61. Учет резервного капитала

Для покрытия вероятных расходов или убытков формируется Резервный капитал, который представляет собой часть собственных ср-в п. образуемых за счет ежегодных отчислений из прибыли и исп-мых строго по назначению определенному в уставе.

Учет РК в наст.вр.строится в соответствии с МСФО обязательно в учредительных документах должны быть указаны: - размер отчислений не менее 5%; - порядок исп-ния РК.

Для учета РК исп-ся счет 82 «РК» счет пассивный, по К-увеличение РК, по Д-уменьшение.

Д 84 К 82 Формирование РК за счет нераспределенной прибыли отчетного года

Использование РК может производится на сл.цели: -покрытие убытков; - Выкуп акций в случае отсутствия др.ср-в; - погашение облигаций АО.

Исп-ть РК можно только в соответствии с уставом.

Д 82 К 84- ср-ва РК направлены на погашение убытка отчетного периода

61. Учет резервов предстоящих расходов и платежей

Данные резервы создаются для равномерного включения предстоящих расходов и платежей в издержки производства и обращения. В частности, организации могут образовывать резервы предстоящей оплаты отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, предстоящих затрат по ремонту основных средств.

Порядок образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей устанавливается Министерством финансов, а конкретный перечень таких резервов в организации — ее учетной политикой.

Фактически произведенные расходы, для покрытия которых создаются резервы предстоящих расходов и платежей, списываются за счет данных резервов. В соответствии с положениями Министерства финансов некоторые резервы предстоящих расходов и платежей могут иметь переходящее сальдо на конец года (на оплату отпусков, и др). При уточнении учетной политики на следующий год организация может отказаться от образования каких-либо из ранее создававшихся резервов. В этом случае остатки таких резервов в январе следующего года присоединяют к прибыли.

Учет рассматриваемых резервов ведется на пассивном счете 96 “Резервы предстоящих расходов и платежей”. Операции по образованию резервов отражаются по кредиту данного счета, а их использование — по дебету.

Объектом аналитического учета является каждый из образуемых резервов, которому на счете 96 отводится отдельный субсчет.

На суммы образованных резервов предстоящих расходов и платежей в зависимости от вида создаваемых резервов составляют бухгалтерские записи – Д-т 08, 20, 23, 25, 44 и К-т 96.

Использование резервов предстоящих расходов и платежей отражается в учете следующими записями: на сумму начисленного износа основных средств, используемых на работах, финансируемых за счет создаваемых резервов – Д-т 96 и К-т 02; на сумму фактических затрат, произведенных за счет ранее созданных резервов – Д-т 96 и К-т 10, 12, 13, 23, 70; на стоимость работ, выполненных сторонними организациями за счет образованных резервов – Д-т 96 и К-т 60, 76.

61. Учет кредитов и займов банка

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже 1 раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается.  При заключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочку платежа в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности. Затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и внеоборотных активов), относятся к расходам организации и учитываются при исчислении налога на прибыль.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате не просроченных процентов банков принимаются в пределах учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на 10 процентов (по ссудам, полученным в рублях). По ссудам, полученным в иностранной валюте, принята учетная ставка 15% годовых.

    Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты банков» и 67 «Долгосрочные кредиты банков».

Уменьшение задолженности банку: Д 66,67 К 51,52 погашен кредит банка, перечислены %

Увеличение: Д51,52,08,10,20,26,44 К 66,67 получен кредит

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Учет займов.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи,  определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других таких вещей того же рода и качества.

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов, определенных договором. Договор займа может быть беспроцентным.

Учет займов ведется на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» аналогично кредитам банков. Проценты по договорам займа также принимаются в затраты предприятия как и кредиты.