Бухгалтерские проводки по договору купли-продажи
Поступление товаров по покупным ценам:
Дт |
Кт |
Сумма |
Описание |
41 |
60 |
90 000 |
отражена договорная стоимость товаров |
19 |
60 |
16 200 |
отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком |
60 |
51 |
106 200 |
погашена задолженность перед поставщиком сырья |
68 |
19 |
16 200 |
принят к вычету НДС по оплаченным и принятому на учет сырью |
Реализация товаров по покупным ценам
Дт |
Кт |
Сумма |
Описание |
62 |
90.01 |
118 000 |
Отражена выручка от реализации |
90.03 |
68 |
18 000 |
Отражена сумма НДС по реализации |
90.02 |
41 |
90 000 |
Отражена себестоимость реализованного товара |
51 |
62 |
118 000 |
Произведена оплата покупателем |
68 |
51 |
18 000 |
Погашена задолженность по НДС перед бюджетом |
Поступление товаров по ценам реализации:
Дт |
Кт |
Сумма |
Описание |
41 |
60 |
40 000 |
Принят к учету товар от поставщика (500 шт. * 80 рублей) |
19 |
60 |
7 200 |
Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком |
41 |
42 |
8 000 |
Отражена наценка на принятый товар (20%) (500 * (80 * 0,2) = 500 * 16) |
60 |
51 |
47 200 |
Произведена оплата поставщику |
68 |
19 |
16 200 |
Принят к вычету НДС по оплаченным и принятому на учет сырью |
Реализация товаров по продажным ценам
Дт |
Кт |
Сумма |
Описание |
50 |
90.01 |
28 800 |
Отражена выручка от реализации (300 шт. по цене продажи 96 рублей) |
90.03 |
68 |
4 393,22 |
Отражена сумма НДС по реализации |
90.02 |
41 |
28 800 |
Отражена себестоимость реализованного товара |
90.02 |
42 |
(4 800) |
Сторнирована торговая наценка |
68 |
51 |
4 393,22 |
Погашена задолженность по НДС перед бюджетом |
Бухгалтерские проводки по договору мены
В оптовой торговле при купле-продаже товаров по договору мены право собственности на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны. В связи с этим возникают некоторые особенности отражения в учете отгрузки товаров и начисления НДС. А именно:
Сторона, которая первая отгрузила товары, должна учитывать их на счете 45 «Товары отгруженные» до получения товаров от второй стороны.
Согласно п.1 ст.167 НК РФ «моментом определения налоговой базы … является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров». Т.к. собственность на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны, в проводке используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
Дт |
Кт |
Сумма |
Описание |
45 |
41 |
90 000 |
Отгрузка товаров второй стороне |
76 |
68 |
(118 000 / 118 * 18) = 18 000 |
Начислен НДС в бюджет |
41 |
60 |
95 000 |
Отражен факт получения товаров от второй стороны |
19 |
60 |
17 100 |
Отражен НДС, соответствующий полученным товарам |
68 |
19 |
17 100 |
Относим полученный НДС к возмещению из бюджета |
62 |
90.01 |
118 000 |
Отражен факт реализации товара, т.к. произошел переход собственности на товары. |
90.02 |
45 |
90 000 |
Отражено списание товаров |
90.03 |
76 |
18 000 |
Отражено уменьшение прибыли на ранее начисленный НДС |
60 |
62 |
112 100 |
Отражен зачет задолженности по договору мены |
51 |
62 |
5 900 |
Погашена задолженность второй стороной |
Сторона, которая второй осуществила отгрузку формирует проводки:
Дт |
Кт |
Сумма |
Описание |
002 |
|
90 000 |
Отражено поступление товаров от первой стороны |
62 |
90.01 |
112 100 |
Отражен факт реализации товара, т.к. произошел переход собственности на товары. |
90.02 |
41 |
91 000 |
Отражено списание товаров |
90.03 |
68 |
17 100 |
Начислен НДС в бюджет |
41 |
60 |
100 000 |
Отражен факт получения товаров от второй стороны |
19 |
60 |
18 000 |
Отражен НДС, соответствующий полученным товарам |
68 |
19 |
17 100 |
Относим полученный НДС к возмещению из бюджета |
|
002 |
90 000 |
Списывается товар, находящийся на ответственном хранении |
60 |
62 |
112 100 |
Отражен зачет задолженности по договору мены |
60 |
51 |
5 900 |
Погашена задолженность второй стороной |