- •Конспект лекций
- •План лекций:
- •Тема 1. Экономическое содержание и значение государственного бюджета
- •1.1. Предмет и задачи учебной дисциплины «Бюджетная система рф».
- •1.2. Содержание и значение государственного бюджета.
- •1.1. Предмет и задачи учебной дисциплины
- •1.2. Содержание и значение государственного бюджета.
- •Тема 2. Основы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •2.3 Сущность финансово-бюджетного федерализма
- •2.4. Межбюджетные отношения.
- •2.5. Бюджетное право.
- •Система источников (форм) правового регулирования бюджетных отношений
- •Тема 3. Формирование федерального, регионального и местных бюджетов.
- •3.2. Федеральный бюджет.
- •3.3. Региональные бюджеты.
- •3.4. Местные бюджеты.
- •1) Местные налоги и сборы:
- •2) Неналоговые доходы
- •II. Регулирующие доходы
- •3.5. Бюджетная политика
- •Тема 4. Бюджетная классификация.
- •4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.
- •4.2. Принципы построения и структура бюджетной классификации.
- •4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.
- •4.2. Принципы построения и структура бюджетной классификации (бк).
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация расходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга
- •Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации
- •Тема 5. Доходы бюджета, их планирование.
- •5.1. Содержание и принципы формирования доходов бюджета.
- •Доходы бюджета
- •5.2. Налоговые доходы
- •Система налогов и сборов рф. Права органов власти различных уровней в вопросах налогообложения (на 2007 г.)
- •5.3. Неналоговые доходы
- •5.4.Безвозмездные перечисления
- •Тема 6. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов. Методология планирования расходов.
- •6.1. Система бюджетных расходов
- •6.2. Основы планирования бюджетных расходов
- •Тема 7. Расходы бюджета на государственную поддержку отраслей материального производства и регулирование экономики.
- •7.1. Расходы бюджетной системы на развитие предприятий сферы материального производства. Финансовое обеспечение расширенного воспроизводства.
- •7.2. Расходы бюджетной системы на развитие и содержание агропромышленного комплекса (апк).
- •Тема 8. Расходы бюджета на социальную сферу.
- •8.1. Система финансирования расходов в непроизводственной сфере
- •8.2. Расходы бюджета на образование.
- •III. Расходы на начальное, среднее и высшее профессиональное образование
- •8.3. Расходы бюджета на здравоохранение.
- •8.4. Расходы бюджета на культуру и искусство (включая кинематографию), средства массовой информации (включая телевидение, радиовещание, периодическую печать и издательства)
- •8.5. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения
- •Тема 9. Государственная поддержка науки
- •Тема 10. Расходы бюджета на государственное управление, обеспечение безопасности граждан и государства
- •10.1. Расходы на государственное управление
- •10.2. Расходы на содержание силовых структур
- •Тема 11. Расходы бюджета на международную деятельность, обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга
- •11.2. Бюджетный дефицит. Устойчивость бюджета. Подходы к сбалансированности бюджета.
- •I метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •II метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •III метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •11.3. Управление государственным долгом. Методы управления государственным долгом. Виды долговых обязательств Российской Федерации:
- •I. Государственные займы
- •II. Кредиты, полученные Правительством
- •III. Другое долговые обязательства, гарантированные Правительством
- •Т ема 12. Целевые внебюджетные фонды и бюджетные фонды
- •12.1.1 Социальные внебюджетные фонды: : пф рф, фсс рф, ффомс; тфомс.
- •I. Пенсионный фонд рф
- •II. Фонд социального страхования рф
- •III. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
- •12.1.2. Другие федеральные внебюджетные фонды
- •12.2. Целевые бюджетные фонды
- •1) Отраслевой характер;
- •2) Общерегулирующий характер.
- •1) Цбф отраслевого характера:
- •2) Цбф общерегулирующего характера:
- •Тема 13. Бюджетный процесс: составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджетов по звеньям бюджетной системы
- •13.1. Сущность бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса.
- •13.2. Бюджетное планирование и прогнозирование
- •13.3. Составление проектов бюджетов
- •13.4. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета
- •13.5 Исполнение бюджета
- •13.7. Анализ и контроль исполнения бюджета.
- •Тема 14. Экономическая и контрольная работа финансовых и налоговых органов по составлению и исполнению федерального и территориальных бюджетов
- •14.1. Виды и органы финансового контроля
- •14.2 Формы и методы бюджетно-финансового контроля
- •14.3. Формы и методы налогового контроля
- •Методы и порядок проведения документальных проверок
- •Список литературы по дисциплине «Бюджетная система рф»
- •1. Основная литература:
- •2. Дополнительная литература:
- •2 Приказ Минфина рф от 21 декабря 2005 г. N 152н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
I. Государственные займы
Эмиссия государственных долговых обязательств Российской Федерации стала осуществляться с 1990 г.
1. Государственный Российский республиканский внутренний 5%-ный заем 1990 г.
Эти ценные бумаги были выпущены достоинством 5 000, 10 000, 25 000 и 100 000 руб. Срок действия — 16 лет с 1 января 1990 г. по 1 января 2006 г. Ежегодный доход по облигациям составлял 5%, при этом он включался в общую сумму прибыли предприятий и не облагался налогом. С учетом этого реальный уровень доходности облигаций вырастал до 9%.
Планировалось, что выкуп этих облигаций будет производиться начиная с 1 января 1996 г. в течение 10 лет на основе ежегодных тиражей погашения, проводимых с декабря 1995 г. Облигаций этого займа предполагалось разместить на сумму 50 млрд. руб. Однако выпущены они были на сумму 1 млрд. руб., распространение началось в конце 1990 г.
Особенностью распространения этих облигаций явилась организация продажи в форме закрытых аукционов заявок. Облигаций этого займа было размещено на 500 млн. руб. Большое количество облигаций было реализовано коммерческим банкам, так как они имели право учитывать эти ценные бумаги в качестве обязательных резервов в Госбанке СССР и Центральном банке России. После отмены Центральным банком России этого положения (28 февраля 1991 г.) спрос на облигации резко упал, и значительная их часть оказалась не распроданной. Право учета в качестве обязательных банковских резервов после длительных дискуссий все же сохранили для уже приобретенных облигаций, а для вновь продаваемых подобная отмена послужила мощным фактором падения спроса.
Обслуживание этого займа осуществляется через Мосбизнесбанк. Центральный банк России в размещении и обслуживании займа не участвовал.
2. Облигации Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 г. были выпущены сроком на 30 лет с 1 июля 1991 г. по 30 июня 2021 г. Облигации реализовывались только среди юридических лиц. Заем выпускался как свободно обращающийся. Владельцы облигаций займа могли перепродать их через учреждения Банка России другим юридическим лицам.
Этот заем был выпущен на покрытие задолженности республиканского бюджета РСФСР Центральному банку в общем размере 79,7 млрд. руб. Заем был выпущен Минфином под 5% годовых. Поскольку весь заем был куплен Центральным банком, Минфин обязался выплачивать банку ежемесячно начиная с 1 января 1991 г. 5% годовых от суммы остатка фактической задолженности банку по внутреннему республиканскому государственному долгу (т. е. 4 млрд. руб. в год). Вследствие ряда объективных причин облигации данного вида не получили широкого распространения. Операции с ними ведутся весьма вяло, и они не получили ни фискального, ни регулирующего значения.
3. Первый Государственный внутренний заем РСФСР 1991 г. был выпущен на общую сумму 9 млрд. руб. в виде облигаций по 50 тыс. руб. со сроком обращения три года. Объем займа — 9 млрд. руб., разбитых на три выпуска по 3 млрд. руб. Каждый выпуск осуществлялся со специального согласия Минфина. Срок займа — три года, с 1 октября 1991 г. по 1 октября 1994 гг. Форма выпуска — безбумажная, он выпускался в виде специальных именных счетов заимствования (счета депо), записи на которых осуществляются в суммах, кратных 50 000 руб. Заем был размещен на сумму 55 млн. руб. Доход по облигации за первый год должен был составить 8,5%. Однако данный вид облигаций совершенно не пользовался спросом как у государственных, так и у коммерческих структур.
Идя навстречу пожеланиям клиентов, Минфин изменил сроки выплаты доходов: доход стал выплачиваться ежеквартально. В первом году доход был равен 8,5% (с учетом того, что доход не облагается налогом, реальная доходность достигала 11—12%; во втором и третьем году уровень процентной ставки планировалось уточнять исходя из конкретных условий, складывающихся на финансовом рынке, но не ниже 8,5% годовых). При этом инвесторы имели право потребовать возврата вложенных в долговые обязательства займа средств, если измененные процентные условия по купону очередного года окажутся для них неприемлемыми. Таким образом, в практике российских ценных бумаг появился новый инструмент — облигация с плавающей процентной ставкой.
Выпуск практически потерпел неудачу, не дал сколько-нибудь значительного фискального эффекта и не сыграл никакой роли в развитии технологии эмиссии государственных ценных бумаг.
4. Золотые сертификаты 1993 г. Золотые сертификаты выпускались сроком на один год. Эмитентом сертификатов являлся Минфин. Золотые сертификаты Минфина являлись именными. Номинал сертификата составлял 10 кг золота пробы 0,9999. Доходность по сертификатам гарантировалась Минфином РФ на уровне трехмесячной ставки ЛИБОР по долларам США, публикуемой в газете «Файненшл Тайме», плюс 3%.
Участниками первичного рынка золотых сертификатов являлись Минфин (Продавец) и уполномоченные коммерческие банки РФ (Покупатели), приобретающие золотые сертификаты непосредственно у Минфина и обозначенные на оборотной стороне золотых сертификатов их первыми владельцами.
Уполномоченные коммерческие банки имели право продажи как целых, так и долей золотых сертификатов своим клиентам — юридическим и физическим лицам, а также нерезидентам — на договорной основе. Дробление одного золотого сертификата не могло быть произведено менее чем на одну сотую его номинала (т. е. 100 г золота). Начисление и выплата процентного дохода по золотым сертификатам производились Минфином ежеквартально в рублях РФ (на 1 января, 1 апреля, 1 июля 1994 г.), а на 1 октября 1994 г. — при погашении золотого сертификата. Процентный доход, выплачиваемый Минфином по золотому сертификату, не облагался налогом на прибыль, на доход по банкам и подоходным налогом.
5. Государственные краткосрочные бескупонные облигации РФ. С 18 мая 1993 г. стали осуществляется эмиссия и регулярные торги по государственным краткосрочным бескупонным облигациям Российской Федерации (ГКО). Эмитентом ГКО является Минфин.
ГКО — именная бескупонная (дисконтная) государственная ценная бумага. Доходом по ГКО является разница между ценой реализации (номиналом) и ценой покупки (на вторичном рынке или на аукционе). ГКО выпускаются в бездокументарной форме. Выпуск оформляется глобальным сертификатом, хранящимся в ЦБ. Доход по ГКО налогом не облагается в соответствии с действующим законодательством.
Банк России — активный участник рынка ГКО. Операции ЦБ на открытом рынке ГКО являются средством проведения его денежно-кредитной политики. Все операции по обращению ГКО осуществляются через учреждения ЦБ
6. Казначейские обязательства Российской Федерации. С осени 1994 г. по 1996 г. в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 906 от 9 августа 1994 г. Минфин выпускал казначейские обязательства (КО), являвшиеся государственными ценными бумагами.
Эмитентом КО являлся Минфин, который выпускал КО для погашения текущей бюджетной задолженности государства перед предприятиями, имеющими право на получение дотаций из государственного бюджета, а также для сглаживания пиков расходования бюджетных средств. Кроме того, КО использовались для разрешения проблем неплатежей между предприятиями (при этом КО представляют собой своеобразный суррогат денег).
КО — процентная государственная ценная бумага. Ставка дохода по КО устанавливалась в зависимости от срока начала погашения. Номинал КО составлял 1 млн. руб. Срок обращения КО варьировался в зависимости от выпуска (как правило, один год). Срок начала погашения КО — обычно 120 дней. Доход по КО налогом не облагался в соответствии с действующим законодательством.
Владельцами КО могли быть российские юридические и физические лица (после выхода КО на вторичный рынок), при этом в глобальном сертификате выпуска могли налагаться ограничения на владение КО.
Погашение КО осуществлялось Минфином (Главным управлением Федерального казначейства). КО могли быть погашены денежными средствами либо налоговыми освобождениями по текущему курсу КО. С весны 1996 г. выпуск КО был прекращен.
7. Облигации федерального займа с переменным купоном. Облигации федерального займа с переменным купоном (ОФЗ-ПК) выпускаются с 14 июня 1995 г. Эмитентом ОФЗ-ПК является Минфин.
ОФЗ-ПК — именная купонная среднесрочная государственная ценная бумага. Выпускается в бездокументарной форме. Выпуск оформляется глобальным сертификатом, хранящимся в ЦБ. Владельцами ОФЗ-ПК могут быть юридические и физические лица, включая нерезидентов.
8. Облигации государственного сберегательного займа Российской Федерации. 1995г.
Эмитентом ОГСЗ выступает Министерство финансов РФ. ОГСЗ являются государственными ценными бумагами на предъявителя с ежеквартальным начислением процентного дохода. Используется купонная форма выплаты процентного дохода. Форма выпуска — документарная. Процентный доход по купону определяется эмитентом на каждый купонный период и равняется последней официально объявленной купонной ставке по облигациям федеральных займов с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК). Процентный доход объявляется за неделю до начала купонного периода. Размер процентного дохода по каждой облигации выплачивается в валюте РФ исходя из номинальной стоимости облигации.
Облигации погашаются в валюте Российской Федерации. При погашении облигаций владельцам выплачивается номинальная стоимость облигаций и процентный доход по последнему купону. Эмитент не выкупает облигации займа до наступления срока погашения.
9. Другие государственные ценные бумаги. Помимо рассмотренных выше основных видов государственных долговых обязательств Российской Федерации, существуют и другие их виды: разнообразные казначейские векселя, налоговые освобождения, векселя, которыми переоформляется задолженность федерального бюджета перед банками и субъектами хозяйствования, отдельные нерыночные виды государственных долговых обязательств. Однако эти ценные бумаги носят преимущественно разовый характер, часто представляют собой определенный суррогат денег.