В.) Анализ прогнозов отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств фабрики в. (I) Сравнительный анализ прогноза отчета о движении денежных средств и отчета о прибылях и убытках

Данные отчета о прибылях и убытках фабрики «Seat-baby» (Таблица 2) указывают, что деятельность фабрики за шесть месяцев 2008 года является прибыльной и весьма успешной. Рентабельность активов (70200/236700) равна приблизительно 30%, рентабельность собственного капитала (70 200/60 000) = 117%. Поставленная цель достигается – финансовые показатели деятельности фабрики положительны.

Однако, анализируя отчет о движении денежных средств (таблица 1), мы приходим к выводу, что данные показатели прибыли и рентабельности туманны и нереалистичны при прогнозируемом операционном цикле и не достижимы – на протяжении всех шести месяцев у предприятия имеется дефицит денежных средств. Производство встанет, не начав работать. Деятельность предприятия не удовлетворяет условиям ликвидности и платежеспособности. При этом в максимальный недостаток денежных средств наблюдается в апреле (45 300 р.), что больше чистого недостатка за 6 месяцев (29 700)

Цель задания перед Ивановым И.И. не будет достигнута.

В. (II) Выводы на основе пункта в.)(I)

1.) При оценке прогноза финансового результата деятельности нельзя исходить только из данных формы №2 (отчет о прибылях и убытках). Наличие планируемой прибыли это только достаточное условие;

2.) Необходимое условие получения положительных финансовых результатов – непрерывность производства, обеспеченность денежными средствами. Наличие или отсутствие дефицита денежных средств определяется на основе прогноза отчета о движении денежных средств с разбивкой по месяцам. (форма №4)

3.) Только при выполнении достаточного и необходимого условия можно будет говорить о достижимом положительном результате деятельности (Чистая объявленная прибыль + положительное сальдо денежных средств на конец каждого месяца).

Г.) Концепция принципа соответствия

Существует четыре фундаментальных концепции или принципа, составляющие основу финансовой отчетности в Великобритании и многих других странах. К ним относятся принципы действующего предприятия, консерватизма (осмотрительности), начисления/соответствия и постоянства.

Принцип начисления/соответствия – Признание полученного дохода (выручки) и понесенных затрат в данном отчетном периоде независимо от поступления или выбытия денежных средств в течение этого периода.

Данный принцип предполагает отличие между показателями отчета о движении денежных средств и отчета о прибылях и убытках:

• Выручка в таблице 2 (отчет о прибылях и убытках) (540 000) превышает денежные средства полученные в анализируемый период (390 000) на 150 000, так как учитывает долг за отгруженную продукцию в мае и июне;

• Себестоимость проданных товаров (затраты на покупку сырья): в отчете о прибылях и убытках (таблица 2) учитывается сумма фактическая сумма потраченных денежных средств (154 000, см. таблица 1) плюс кредиторская задолженность за приобретенное сырье в июне с расчетами в июле (35 000 р., см. баланс, таблица 3)

• В соответствии с принципом соответствия арендная плата уплаченная авансом за год (-60 000 в таблице 1) в отчете о прибылях и убытках (таблица 2) учитывается только за полгода (30 000), остальная сумма учитывается как дебиторская задолженность (баланс, см. таблица 3)

• Электричество и коммунальные услуги: в отчете о движении денежных средств (таблица 1) денежная сумма данных затрат составила 7 500. Однако в соответствии с методом начисления мы обязаны учитывать в затратах потребленное электричество и коммунальные услуги в втором квартале (начисленную кредиторскую задолженность 7500 в балансе (таблица 3)) платежи по которым пойдут в третьем квартале

Итак, Подход, основанный на принципе соответствия, позволяет подойти к измерению использованных ресурсов в любой период вне связи с потоком денежных средств за данный период – учет по методу начисления.