3. Анализ данных статистической отчетности и использование его результатов в оценке состояния и развития деятельности организации

Проанализируем динамику финансовых вложений по данным раздела 1 ф. № 2-П «Сведения об инвестициях» на примере ООО «ЭКОСОЮЗ» в табл. 2.

Таблица 2. —Динамика финансовых вложений, тыс. руб.

Показатель	За период с начала отчетного года	Погашено с начала отчетного года	Накоплено на конец отчетного года (гр.2-гр.3)	За соответству­ющий период предыдущего года	Накоплено на конец соответству­ющего периода
1	2	3	4	5	6
Вложения, осуществляемые данной организацией
Долгосрочные финансовые вложения	376	49	327	475	264
В том числе: - паи и акции других организаций	340	25	315	440	240
Из них дочерних и зависимых	-	-	-	-	-
-облигации и другие долговые обязательства	36	24	12	35	24
-предоставленные займы
-прочие ДФВ
Краткосрочные финансовые вложения	120	45	75	130	ПО

В том числе: - паи и акции других организаций	120	45	75	130	ПО
-облигации и другие долговые обязательства
-предоставленные займы
-прочие ДФВ
Итого	496	94	402	605	374
Вложения в данную организацию
Долгосрочные финансовые вложения	654		654	654	654
Краткосрочные финансовые вложения	34	11	23	26	22
Итого	688	11	677	680	676
Всего	1184	105	1079	1285	1050

Из данных табл. 2 видно, что исследуемая организация имеет как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения. При этом произведенные юридическим лицом долгосрочные финансовые вложения за период с начала отчетного года без учета погашения кредитов, долговых ценных бумаг и изъятия иных финансовых вложений составили 340 тыс. руб., при этом акции отражаются по покупной стоимости. Сумма возврата предоставленных займов, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, аннулирование выкупленных ООО собственных акций, изъятие иных долгосрочных финансовых вложений составила 49 тыс. руб., по краткосрочным — 45 тыс. руб.

Объем накопленных долгосрочных финансовых вложений, произведенных ООО с начала их вложения с учетом изъятия и выбытия в отчетном периоде составил 327 тыс. руб., по краткосрочным — 75 тыс. руб.

При этом сумма, указанная в графе 4 по строке «облигации и другие долговые обязательства отражаются с учетом разницы между покупной и

номинальной стоимостью, списанной (доначисленной) организацией по состоянию на конец года.

В методике проведения анализа финансовых вложений необходимо выявить рыночные цены приобретаемых или продаваемых ценных бумаг, что в дальнейшем скажется на определении оптимальной величины высоколиквидных краткосрочных вложений, и дать объективную оценку эффективности сформированного портфеля инвестиций.

При анализе и планировании ликвидности краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений необходимо исследовать две ее составляющие: ликвидность ценных бумаг, как активного типа (вложения данной организации), так и пассивного типа (вложения в данную организацию).

Помимо финансовых вложений наибольший интерес у пользователей любой отчетности вызывают инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данным предприятием. По сути, речь идет о вложениях во внеоборотные активы. В форме N П-2 «Сведения об инвестициях» инвестиции в нефинансовые активы отражаются разделе 2, это — основной капитал, объекты природопользования, землю, нематериальные и другие внеоборотные активы, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

В бухгалтерском учете такие затраты ведутся на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету.

Состав инвестиций в нефинансовые активы в разделе 2 ф. № П-2 «Сведения об инвестициях» представлен на рис. 2.

Рис. 2. Состав инвестиций в нефинансовые активы

Анализ содержания инвестиций в нефинансовые активы показал, для того, чтобы исполнить потребности статистической отчетности организации необходимо выстроить в управленческом учете свою систему аналитического учета затрат по капитальным вложениям, выделяя в учете следующие затраты:

• работы по монтажу энергетического, технологического и другого оборудования;

• стоимость приобретенного импортного оборудования;

• инвестиции в основной капитал, полученные из-за рубежа;

• инвестиции в основной капитал, направленных на охрану окружающей среды и рациональное использование природных ресурсов.

Возможно и распределение инвестиции в основной капитал по видам экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), исходя из назначения основных фондов, т.е. той сферы экономической деятельности, в которой они будут функционировать.

Рассмотрим динамику изменения инвестиций в нефинансовые активы, осуществляемые ООО «ЭКОСОЮЗ» табл. 3.

Таблица 3. —Динамика инвестиций в нефинансовые активы, тыс. руб.

Показатель	За период с начала отчетного года		За соответствующий период предыдущего года
	Сумма	Уд. Вес (%)	Сумма	Уд. Вес (%)
Инвестиции в основной капитал	604	41	510	79
в том числе: -инвестиции из-за рубежа	-		-
-природоохранные объекты	4	0,3	12	1,9
Приобретение основных средств, бывших в употреблении у др. организаций и объекты незавершенного строительства	780	53	120	18,6
Инвестиции в нематериальные активы	16	1	5	0,8
из них: -затраты на создание и приобретение программ для ЭВМ и баз данных	2	0,15	-
-затраты на создание и приобретение изобретений, полезных моделей и промышленных образцов
Инвестиции в др. нефинансовые внеоборотные активы	26	2	10	1,6
-в т.ч. покупка земли и объектов природопользования
Затраты на НИОКР	30	3	-
Итого	1456	100	645	100

Анализ данных табл. 3 показал, что сумма инвестиций в основной капитал в отчетном периоде в абсолютном выражении увеличилась и составила 604 тыс. руб. против 510 тыс. руб., но в относительном выражении она снизилась на 38% (41% минус 79%). Из них инвестиции на

природоохранительные мероприятия в отчетном периоде составили 4 тыс. руб. и 12 тыс. руб. в предыдущем периоде. Большую часть средств организация потратила на приобретение основных средств, бывших в употреблении (780 тыс. руб.), в то время как инвестиции в нематериальные активы составили лишь 2 тыс. руб.

Однако информация не была бы полной, если бы не раскрывала источники инвестиций, осуществляемые организацией. Данная информация необходима пользователям для выявления финансово - экономического равновесия и отклонений от этого равновесия как индикатора финансовой устойчивости, что позволит выявить направления использования чистой прибыли предприятия, накопленной амортизации и проанализировать уровень платежеспособности организации по счетам кредиторской и дебиторской задолженности. В финансовой отчетности прямого указания на использование того или иного вида источника финансирования капитальных вложений нет.

Поэтому информация, сосредоточенная в третьем разделе формы № П-2 «Источники инвестиций» является наиболее ценной для всех пользователей отчетности (рис. 3).

Рис. 3. Источники инвестиций в финансовые и нефинансовые активы организации

По сути, обладая такой информацией, мы имеем дело с наращиванием или не наращиванием потенциала организации, ключевую роль в которой играет отношение к ней инвесторов. Это говорит о том, что собственники либо изымают, либо не изымают капитал, считая выгодным дополнительное инвестирование в фирму.

Рассмотрим динамику источников инвестиций по данным раздела 3 ф. № П-2 «Сведения об инвестициях»,

Таблица 4. —Динамика источников инвестиций, тыс. руб.

Показатель	Долгосрочн	Краткосрочн	Инвестиц	Приобретени	Другие	Всег
	ые	ые	ИИ в	е основных	инвестиц	0
	финансовые	финансовые	основной	средств,	ИИ
	вложения	вложения	капитал	бывших в
				употреблении
				У ДР-
				организаций,
				и объектов
				незавершенно
				го
				строительства

1	2	3	4	5	6	7
Всего	376	120	604	780	-	1880
1.Собственны е средства	296	60	304	-	-	660
в том числе: -прибыль, остающаяся в распоряжении организации	296	60	-	-	-	356
-амортизация	-	-	304	-	70	374
2.Привлеченн ые средства	80	60	300	780	-	1220
в т.ч.: -кредиты банков	30	60	300			390
-заемные средства др. организаций	20			780		800
-бюджетные средства	18	-	-	-	-	18
-средства внебюджетных фондов	10					10
-прочие	2	-	-	-	-	2

Анализ данных таблицы 4 показал, что общая сумма инвестиций составила 1880 тыс.руб., из них собственные средства составили лишь 660 тыс.руб. (35%), в то время как привлеченные средства — 1220 тыс.руб.(65%), т.е. организация умело пользуется рынком капитала. Данный источник финансирования может обеспечить инвестиционными ресурсами организацию в долгосрочном плане при условии, что инвесторы будут получать прогнозируемые доходы от вложений капитала. Анализируя источники инвестиций организации необходимо выяснить, насколько целесообразно сочетание собственных и привлеченных источников инвестиций в таком соотношении, и каким образом это повлияло на показатели деятельности предприятия.

7