46. Общие особенности разрешения споров в сфере финансовых правоотношений.

Возникновения, изменение и прекращение фин.правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юр.фактов, т.е. предусмотренные нормами фин.права действия (бездействие) или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юр. или физ.лиц фин. прав и обязанностей. Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в фин.правоотношениях, применяются 2 порядка защиты:1. Административный порядок действует главным образом в случае применения мер гос.принуждения, связанных с защитой прав в области фин.отношений, к гос. и муниц. органам, предприятиям, организациям, учреждениям.В различных фин.отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими гос.органами.2. Судебный порядок защиты. В главе 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействия) органов гос.власти, местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суд. Судебный порядок применяется и при защите фин.интересов и прав гос-ва во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, фин.санкций, платежей по обязательному гос.страхованию и самообложению сельского населения).Если исчерпаны все имеющиеся внутригос.средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные органы по защите прав.Особое место в защите прав и законных интересов субъектов фин.права принадлежит Конституционному Суду РФ. По Конституции России (ст. 125) и новому Закону РФ "О Конституционном Суде РФ" 1994г. в его полномочия входит:- разрешение вопросов о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, - а также разрешение споров о компетенции между гос.органами; - по жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность законов, примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защитой их прав не в суд, а к вышестоящему органу или должностному лицу, то есть использовать административный порядок защиты.

47. Особенности разрешения споров в сфере налогов и сборов.

Под налоговым спором следует понимать протекающий в установленной законом форме и разрешаемый компетентным гос.органом юр.спор (спор о субъективном праве) между гос-вом, с одной стороны, и иными участниками налогового правоотношения – с другой, связанный с исчислением и уплатой налогов. Объектом (предметом) налогового спора является правоотношение, связанное с исчислением и уплатой налогов, т. е. данная категория споров возникает в ходе реализации налоговых правоотношений. Это положение является настолько элементарным, что его зачастую упускают из вида практические работники, совершая серьезные ошибки. Налоговый спор возникает между гос-вом, с одной стороны, и иным участником налогового правоотношения - с другой. От лица гос-ва в сфере налогообложения выступают специально уполномоченные им органы – гос.налоговые инспекции. Следует учитывать, что они отнесены законом к числу органов специальной компетенции, поэтому законодательные акты исчерпывающим образом определяют их полномочия и цели деятельности. За пределами этих полномочий и функций названные органы некомпетентны решать какие-либо вопросы, выступать от имени гос-ва.В качестве субъекта, противостоящего гос-ву в налоговом правоотношении и соответственно налоговом споре, может выступать не только налогоплательщик, но и другое лицо, на которое возложены определенные обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов («источники доходов», банки и иные кредитные организации).Под налогоплательщиком в арбитражно-судебной практике понимается лицо, имеющее тот или иной объект налогообложения (прибыль, доход, имущество и др.) и в связи с этим обязанное уплачивать соответствующий налог. При этом следует иметь в виду, что действующее налоговое законодательство, вопреки канонам гражданского права, наделяет налоговой правосубъектностью (т. е. качествами налогоплательщика) не только юр. и физ.лица, но и филиалы, представительства и другие обособленные подразделения. На этих субъектов возлагаются все обязанности налогоплательщиков, к ним могут применяться фин.санкции. Это обстоятельство зачастую не учитывается налогоплательщиками.Налоговый, как и всякий правовой, спор протекает и разрешается в установленной законом форме. Применительно к налоговому спору законодательство установило две формы его разрешения – административную и судебную. Основой административного порядка защиты прав налогоплательщика служит полномочие вышестоящих налоговых органов и должностных лиц отменять или изменять решения нижестоящих. Вместе с тем на практике выявляются некоторые недостатки административной формы разрешения налоговых споров. Арбитражные дела по спорам с участием налоговых органов можно условно разделить на три категории в зависимости от вида субьектов спорного правоотношения и их процессуального положения:

1) дела по искам юр.лиц к налоговым органам; 2) дела по искам налоговых органов к гражданам-налогоплательщикам; 3) дела по искам налоговых органов к юр.лицам.