29. Влияние налоговых сборов на образование цены продукции.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством в лице центральных и региональных органов власти, с населения,

предприятий и организаций, зачисляемые в доходы государственного или местного бюджетов.

На уровень цен, их величину существенное влияние оказывают налоговые платежи. При этом действующие косвенные налоги

влияют на уровень и динамику цен в большей степени, чем прямые. Для ценообразования правильнее было бы говорить о прямых

налогах, что они косвенные, а о косвенных, что они прямые.

НДС, акциз взимаются с затраченных результатов работы, что увеличивает стоимость реализуемой продукции. Прямые налоги отчисляются от прибыли предприятия, т.е. косвенно влияют на цену, уменьшая прибыль.

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).( с юр.лиц.-на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог; с физ. Лиц.- подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств.).

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: НДС; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

На уровень цен особенно большое воздействие оказывают налог на добавленную стоимость и акцизы.

Акциз — это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Расчет НДС, включаемого в состав цены, различается по подакцизным и остальным товарам. По подакцизным товарам НДС как элемент цены рассчитывается исходя из оптовой цены изготовителя, состоящей из себестоимости и прибыли, и величины акциза. По товарам, не входящим в группу подакцизных товаров, НДС определяется только исходя из оптовой цены изготовителя.

По подакцизным товарам включение в состав отпускной цены изготовителя косвенных налогов (акциза и НДС) имеет определенную последовательность. Вначале в состав цены включается акциз, а потом — НДС. Это вызвано тем, что в налогооблагаемую базу для исчисления НДС входит и величина акциза. Поэтому по подакцизным товарам НДС невозможно включить в состав цены, если в ней не отражена величина акциза.

Таможенные платежи — это платежи, подлежащие обязательной уплате при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также в других случаях, установленных Таможенным кодексом.

Таможенные пошлины представляют собой обязательный платеж, подлежащий уплате при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ (ТН ВЭД РФ). Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров.

Таможенный сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение таможенными органами юридически значимых действий в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Таможенные сборы за таможенное оформление — это вид таможенных платежей, взимаемых за таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в качестве товара, и товаров, предназначенных не для коммерческих целей, перемещаемых в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях. Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются федеральной собственностью и входят в состав федерального бюджета РФ. Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются при декларировании (или до него) товара. Таможенная стоимость товара — это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированная с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене

Согласно статье 70 «Таможенного кодекса Таможенного союза» таможенными платежами, которые необходимо внести при растаможке товара являются:-Таможенная пошлина (ввозная/вывозная);-НДС;-Акцизы;-Таможенные сборы.

Таможенная пошлина.Таможенные платежи взимаются в соответствии с ФЗ «О таможенном тарифе». Ставки таможенных пошлин зависят от:

• Вида товара (по классификации ТН ВЭД) У разных видов товаров — разные ставки таможенных пошлин.

• Страны происхождения «Страна происхождения» — место где товар был произведен либо подвергнут достаточной переработке. Таковой может являться группа стран, таможенный союз, регион или часть целой страны.

• Особые условия, в соответствии с которыми применяются специальные ставки.

Так как в России действует дифференцированный таможенный тариф, то ставки ввозных пошлин и платежей зависят от страны происхождения товара. Различают следующие виды ввозных пошлин:-Базовые — 100% от таможенного тарифа в отношении стран, с которым действует режим наибольшего благоприятствования.-Максимальные — 200% от таможенного тарифа в отношении стран, с которыми не установлен режим наибольшего благоприятствования;-Преференциальные: — в отношении развивающихся стран — 75% таможенного тарифа; — в отношении наименее развитых стран таможенная пошлина не взимается.

Три вида таможенных пошлин в зависимости от способа расчета (Статья 4 закона РФ «Таможенном тарифе»):-Адвалорные — рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товаров;-Специфические — устанавливаются в денежном отношении за единицу товара;-Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм.

НДС взимается в соответствии с налоговым кодексом РФ. Ставка налога (по п. 5 ст.164 Налогового кодекса РФ) составит 10%, либо 18% в зависимости от характера ввозимого товара.Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается по следующей формуле:

НДС= ТС + ТП + А, где: А — акциз,ТС — таможенный сбор,ТП — таможенная пошлина.При экспорте товаров ставка НДС нулевая.

Акцизы взимаются в соответствии с НК РФ. Ставки едины как для товаров внутрироссийского происхождения, так и для импортных товаров. Ставки акцизов устанавливаются в рублях, на физические величины в процентах и оплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.Налогооблагаемая база по акцизам:Н_а= ТС + ТП + Т_сб,где: ТС — таможенная стоимость,ТП — таможенная пошлина,Тсб- таможенный сбор

Таможенные сборы.В соответствии со статьей 123 ФЗ от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» таможенные сборы определяются по следующим направлениям:-Таможенное оформление,-Таможенное сопровождение,-Хранение

Таможенные сборы на таможенное оформление.Согласно постановлению «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров», таможенные сборы за таможенное оформление необходимо оплатить заблаговременно до подачи декларации для таможенного оформления или одновременно с подачей таможенной декларации.

Размер таможенных сборов за таможенное оформление товаров зависит от суммы таможенной стоимости, которая варьируется от 500 до 10000 рублей.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение.Таможенные сборы за таможенное сопровождение оплачиваются за таможенное сопровождение каждого автотранспортного (водного, железнодорожного или воздушного) средства по установленным тарифам при перемещении товара в режиме внутреннего таможенного транзита или внутреннего таможенного транзита. Осуществляется должностными лицами таможни в целях соблюдения таможенного законодательства.

Таможенные сборы за хранение.Таможенные сборы за хранение оплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 кг товаров в день (2 рубля за каждые 100 кг в специализированно обустроенных для хранения отдельных видов товаров помещениях).