Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами
Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами предназначены счета групп:
65 "Прочие дебиторы" – активные;
66 "Прочие кредиторы" – пассивные.
Учет сумм, выданных работникам под отчет на различные нужды банка: административно-хозяйственные, операционные, командировочные расходы, кассирам для выплаты заработной платы используется активный балансовый счет 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".
Подотчетные лица – это работники банка, осуществляющие расходы банка по командировкам, хозяйственным нуждам и прочее на основании оправдательного документа (распоряжения уполномоченного лица банка, договора, командировочного удостоверения и т.п.).
Выдача наличных денежных средств под отчет ограничена. На расходы по служебным командировкам суммы аванса рассчитываются исходя из норм расходов, а на операционные и хозяйственные нужды - в размерах и на сроки, определяемые управляющим банка в соответствии с законодательством: в пределах двухдневной потребности, если расходы производятся по местонахождению банка, или в пределах десятидневной потребности, если расходы производятся вне местонахождения банка.
Документы, оправдывающие расходы, включаются в авансовый отчет, который должен быть представлен для окончательного расчета не позднее трех дней после возвращения из командировки, а по авансам на хозяйственные нужды – не позднее трех дней со дня получения денег под отчет. Неиспользованные суммы возвращаются в кассу банка, а суммы превышения расходов над авансом возвращаются подотчетным лицам.
В учете банка эти операции отражаются:
1. выдача аванса подотчетному лицу:
Д-т 6520;
К-т счета по учету наличных денежных средств (1010 "Денежные средства в кассе").
2. на израсходованные суммы аванса (или оприходование приобретенных ценностей):
Д-т счета расходов или счета по учету приобретенных ценностей;
К-т 6520.
3. возмещение перерасхода выданного аванса:
Д-т 6620;
К-т 1010 "Денежные средства в кассе" или счета учета расчетов по оплате труда.
4. внесение в кассу неиспользованных сумм аванса:
Д-т 1010; К-т 6520.
У лиц, не представивших авансовые отчеты в установленные сроки или не возвративших в кассу банка остатки неиспользованных сумм аванса, бухгалтерия вправе удержать эту задолженность из начисленной заработной платы:
Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда;
К-т 1010.
Учет расчетов по командировкам в национальной валюте осуществляется в учреждении банка следующим образом:
1. выдача аванса на командировочные расходы:
Д-т 6520; К-т 1010.
2. фактические расходы в пределах норм на основании оформленного авансового отчета, подписанного руководителем и главным бухгалтером:
Д-т 9306 "Расходы на командировки"; К-т 6520.
3. возврат неиспользованного аванса:
Д-т 1010; К-т 6520.
4. отражение сверхплановых расходов:
Д-т 9306; К-т 6620.
5. возмещение командировочных расходов, превысивших сумму выданного аванса:
Д-т 6620; К-т 1010.
Учет расчетов по командировкам в иностранной валюте осуществляется в учреждении банка следующим образом:
1. выдача аванса в иностранной валюте:
Д-т 6520; К-т 1010.
2. фактические расходы в пределах норм на основании оформленного авансового отчета, подписанного руководителем и главным бухгалтером:
Д-т 9306 "Расходы на командировки";
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" – в рублях по курсу НБ РБ.
Д-т 6901 "Валютная позиция";
К-т 6520 – в иностранной валюте.
3. отражение сверхплановых расходов:
Д-т 9306; К-т 6911 - в рублях по курсу НБ РБ.
Д-т 6901; К-т 6620 - в иностранной валюте.
4. возврат неиспользованного аванса:
Д-т 1010; К-т 6520 – в иностранной валюте.
5. возмещение командировочных расходов, превысивших сумму выданного аванса:
Д-т 6620; К-т 1010 – в иностранной валюте.
Расходы по командировкам сверх норм финансируются за счет прибыли банка. Для учета этой группы расходов к счету 9306 открывается отдельный лицевой счет "Расходы на командировки сверх норм (за счет прибыли)".
Для учета прочей дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами предназначен активный балансовый счет 6570 "Расчеты с прочими дебиторами". Учет средств на этом счете может вестись в разрезе следующих статей:
задолженность по хищениям, растратам и другим злоупотреблениям и расчетам;
задолженность по недостачам инвентаря, материалов, малоценных, быстроизнашивающихся предметов;
задолженность кассовых работников за обнаруженные неплатежеспособные, фальшивые денежные знаки;
задолженность по арендной плате;
прочие расчеты.
Аналитический учет по счету 6570 ведется по каждому дебитору.
Для учета прочей кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами предназначен пассивный балансовый счет 6670 "Расчеты с прочими кредиторами". Учет средств на этом счете может вестись в разрезе следующих статей:
невостребованные суммы по счетам клиентов;
удержания из заработной платы в пользу третьих лиц;
расчеты по депонированной заработной плате;
расчеты с другими банками по получению подкреплений наличными деньгами;
арендные обязательства и прочие расчеты.