Учет расчетов по заработной плате
Для расчетов по заработной плате персонала используются балансовые счета №№ 6510, 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
На каждого работника, состоящего в списочном и несписочном составе, открывается лицевой счет программным путем. На лицевом счете работника в течение года накапливается информация за каждый месяц по всем видам выплат и удержаний. По истечении года лицевые счета работников подлежат распечатке и формированию в отдельное дело.
Основанием для начисления заработной платы списочному составу являются приказы о приеме на работу, переводе и перемещении на другую работу, прекращении трудового договора (контракта), предоставлении отпуска, а также табель учета использования рабочего времени. Оформленный табель учета рабочего времени в установленный срок должен быть передан в службу бухгалтерского учета для осуществления расчетов по начислению заработной платы. Заработная плата должна выплачиваться персоналу за фактически выполненную работу и за отработанное время в установленные коллективным договором сроки.
Для правильности начислений заработной платы и удержаний из заработной платы бухгалтер, производящий расчеты, должен иметь следующую информацию:
исполнительные листы для удержания алиментов, штрафов и др.;
заявления работников для перечисления заработной платы на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета;
заявления работников для удержания по кредитам;
список лиц для начисления по больничным листам и больничные листы;
список лиц с данными о количестве детей, их возрасте, составленный на основании паспорта, данных службы по работе с персоналом, копий свидетельств о рождении детей;
и другие документы.
Расчет заработной платы должен быть оформлен расчетной ведомостью. Расчетная ведомость формируется по итогам отчетного месяца, подписывается руководителем, главным бухгалтером учреждения банка и работником, производившим расчет и составление ведомости. Расчетные ведомости по заработной плате формируются один раз в месяц, отражают информацию по всем видам начислений и удержаний, произведенным в течение отчетного месяца, в разрезе каждого работника с выведением общих итогов по каждому виду начислений и удержаний. Расчетные ведомости в течение года формируются и хранятся в отдельном деле.
Расчет сумм, подлежащих выплате работникам за время трудового и социального отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и т.п., осуществляется на основании приказов.
Расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности производится на основании листков нетрудоспособности. Все промежуточные выплаты в межрасчетный период (аванс, материальная помощь, отпускные, премия и пр.) оформляются платежными ведомостями либо списками для зачисления на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета, либо расходными кассовыми ордерами.
На основании платежной ведомости на выдачу заработной платы в день, установленный для выдачи, на имя кассира выписывается расходный кассовый ордер на сумму выплаты заработной платы.
Выдача в подотчет кассиру сумм для выплаты заработной платы:
Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (лицевой счет "Авансы, выданные кассирам")
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
По истечении трехдневного срока невыплаченные денежные средства сдаются кассиром в погашение аванса:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (лицевой счет "Авансы, выданные кассирам")
На сумму выплаченной заработной платы совершается проводка:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (лицевой счет "Авансы, выданные кассирам")
На основании списков для зачисления на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета ответственный исполнитель производит зачисление сумм на лицевые счета работников учреждения банка.
Начисление заработной платы работникам списочного и несписочного состава отражается по дебету счета 9301 "Заработная плата" в корреспонденции со счетом 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Основанием для начисления оплаты за оказанные услуги, выполненные работы несписочному составу являются договоры гражданско-правового характера, включая договора подряда и акты приемки-сдачи выполненных работ.
Начисление и выплата заработной платы за 1 половину месяца:
1. Выплата через кассу учреждения банка, зачисление на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета:
Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
3114 "Карт счета физических лиц"
3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц"
2. Выплата через отделения учреждения банка:
Дт 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кт 3819 "Расчеты по прочим операциям"
Дт 3819 "Расчеты по прочим операциям"
Кт 1010 "Денежные средства в кассе"
3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
3114 "Карт счета физических лиц"
3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц"
3. Удержание сумм основного долга по выданным кредитам:
Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 3819 "Расчеты по прочим операциям"
Д-т 3819 "Расчеты по прочим операциям"
К-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские цели"
242Х "Долгосрочные кредиты физическим лицам"
4. Удержание процентов по кредиту:
Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 3819 "Расчеты по прочим операциям"
Д-т 3819 "Расчеты по прочим операциям"
К-т 247Х "Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам"
Начисление заработной платы:
1. Заработная плата:
Д-т 9301 "Заработная плата"
К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
2. Премия:
Д-т 9302 "Премии"
К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
3. Материальная помощь:
Д-т 9303 "Материальная помощь и прочие социальные выплаты"
К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
4. Пособие по социальному страхованию, оплата листков по временной нетрудоспособности:
Д-т 6507 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
5. Отпускные текущего месяца:
Д-т 9301 "Заработная плата"
К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
6. Отпускные будущего месяца:
Д-т 6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы"
К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
7. При наступлении отчетного периода:
Д-т 9301 "Заработная плата"
К-т 6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы"
Удержания из заработной платы:
1. Подоходный налог:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 6602 "Расчеты по платежам в местный бюджет"
2. Взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь:
за первую половину месяца:
Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 660Х
за месяц, при выплате отпускных:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 660Х
3. Выплаченная заработная плата за 1 половину месяца:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
4. Алименты и прочие удержания по исполнительным листам:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"
5. Подотчетные суммы (командировочные расходы, недостачи и др.), удержанные на основании заявлений работников или распоряжений по учреждению банка:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами", 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"
6. Депонированная заработная плата:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 6611 "Расчеты по депонированной заработной плате"
Начисление налогов и внебюджетных платежей на фонд заработной платы:
1. Фонд социальной защиты населения:
Д-т 9330 "Платежи в Фонд социальной защиты населения"
К-т 6601
2. Взносы в Фонд социальной защиты населения на отпускные будущего периода:
Д-т 6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы"
К-т 6601
при наступлении отчетного периода:
Д-т 9330 "Платежи в фонд социальной защиты населения"
К-т 6479 " Расходы будущих периодов – операционные расходы "
На сумму выплат за счет Фонда социальной защиты производится уменьшение задолженности фонду на сумму пособий.
Выплата заработной платы:
1. Выплата через кассу банка, зачисление на вкладные (депозитные) счета до востребования физических лиц, текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц"
2. Выплата депонированной зарплаты:
Д-т 6611 "Расчеты по депонированной заработной плате"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
3. Выплата через отделения учреждений банка:
Д-т 6610 "Расчеты с персоналом труда"
К-т 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям"
Д-т 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
3114 "Карт счета физических лиц"
3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц"
Выплата алиментов, удержанных из заработной платы работников:
1. Через кассу банка:
Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе"
2. Через отделения связи:
Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"
К-т Счет предприятия связи
3. Перечислением на текущий счет:
Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"
К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" (в балансе получателя)
3114 "Карт счета физических лиц"
К-т 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц" (в балансе получателя)
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.03.2006 N 38 (ред. от 23.07.2009) "Об утверждении Инструкции об оплате труда работников банков".