- •2 Аналитический раздел
- •2.1 Общие сведения об организации
- •2.2 Общее развитие рынка
- •2.3 Положение Общества в отрасли
- •2.4 Основные виды продукции
- •2.5 Рынки сбыта кондитерских изделий
- •2.6 Направления деятельности
- •2.8 Анализ основных показателей деятельности
- •2.9 Анализ рентабельности
- •2.10 Анализ себестоимости сырья
- •2.12 Анализ распределительной деятельности
- •2.13 Основные конкуренты Кондитерского
- •2.14 Аттестация сотрудников, подбор персонала
- •2.15 Отчет о выплате объявленных (начисленных) дивидендов по
- •2.15.1 Страновые и региональные риски
- •2.15.2 Риски, связанные с возможным изменением цен на сырье, услуги:
- •2.15.3 Риски, связанные с возможным изменением цен на
- •2.15.4 Риски, связанные с закупками сырья
- •2.15.5 Риски, связанные с реализацией
- •2.15.6 Финансовые риски
- •2.15.7 Риски инфляции
- •2.15.8 Риски ликвидности
- •2.15.9 Правовые риски
- •2.15.10 Риски, связанные с деятельностью Общества
2.10 Анализ себестоимости сырья
фирмы «СладКо»
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (таблица 3)
Таблица 3 - Анализ себестоимости по статьям затрат
Элементы затрат |
2008 год |
2009 год |
Отклонение |
|||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Абс. |
Отн., % |
|
Материальные затраты |
123900
|
44,5 |
125500 |
6,4 |
1600 |
1,3 |
Оплата труда |
120793
|
43,4 |
116140 |
2 |
4653 |
7,6 |
Отчисления на соц. нужды |
14750
|
5,3 |
12930 |
4,8 |
1820 |
7,7 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
14131 |
5,1 |
12391 |
4,6 |
-1740 |
87,7 |
Общепроизводственные расходы |
11239
|
4,1 |
11136 |
4,1 |
103 |
91,7 |
Общехозяйственные расходы |
11377 |
4,1 |
11136 |
4,1 |
241 |
82,5 |
Потери от брака
|
11239 |
4 |
11196 |
4,1 |
+43 |
99,6 |
Прочие производственные расходы |
16472
|
5,9
|
16276 |
6 |
+196 |
98,8 |
Коммерческие расходы |
15026
|
5,4 |
13108 |
4,8 |
1918 |
87,2 |
Полная себестоимость |
278600 |
100 |
270370 |
100 |
-9 073 |
97 |
Анализ себестоимости по статьям затрат показал, что материальные затраты возросли на 1600 тыс. руб., что связано с ростом цен. Оплата труда снизилась с 120793 тыс. руб. на 116140 тыс. руб., что связано с разразившимся кризисом, приведшим к сокращению персонала, снижению уровня з/п и отсутствию премий. Отчисления на соц. нужды также сократились. На 1740 тыс. руб. сократились расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, так как в 2009 году часть оборудования было продано и, соответственно, снижены расходы на их содержание.
Общепроизводственные расходы повысились на 103 тыс. руб., тогда как Общехозяйственные расходы, напротив, снизились на 241 тыс. руб. Потери от брака возросли на 43 тыс. руб., что свидетельствует либо о некачественном исходном материале, либо о неаккуратности рабочего персонала. Прочие производственные расходы возросли на 196 тыс. руб. Коммерческие расходы снизились на 1918 тыс. руб., что может быть связано с тем, что в 2008 году было продано по плану меньше кондитерской продукции, чем в 2009 году, а так же с сокращением персонала и расходов на нужды. Итогом служит полная себестоимость, которая снизилась на 9073 тыс. руб. Это вызвано также уменьшением продажи продукции и расхода материала на них.
Поставщиками основного сырья, оборудования, техники и прочих ресурсов для фирмы «СладКо» являются:
- ЗАО «Хлебоком», г. Екатеринбург
- ООО «Inger», г. Банкок
- ОАО «Ростик», г. Москва
- ООО «Овиман», г. Тюмень
- ОАО «Интел», г. Москва
- ЗАО «Гивман», г. В. Москва
- ОАО «Monit», г. Индия
Поставщиками основного сырья для фирмы «СладКо» являются заводы-изготовители данных видов продукции. Как правило, если закупать материалы и сырье напрямую с завода, минуя многочисленную цепь поставщиков, можно сэкономить значительную сумму денежных средств. Закупая материалы в области в ближайших заводах (фирмах), мы минимизируем транспортные затраты.
2.11 АВС- АНАЛИЗ
ABC-анализ - метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. В его основе лежит принцип Парето — 20 % всех товаров дают 80 % оборота. По отношению к ABC-анализу правило Парето может прозвучать так: надёжный контроль 20 % позиций позволяет на 80 % контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и т. п.
ABC-анализ — анализ товарных запасов путём деления на три категории:
А — наиболее ценные,
В — промежуточные,
С — наименее ценные.
По сути, ABC-анализ — это ранжирование ассортимента по разным параметрам. Ранжировать таким образом можно и поставщиков, и складские запасы, и покупателей, и длительные периоды продаж — всё, что имеет достаточное количество статистических данных. Результатом АВС анализа является группировка объектов по степени влияния на общий результат.
Группа А – объекты, сумма долей с накопительным итогом которых, составляет первые 50 % от общей суммы параметров.
Группа В – следующие за группой А объекты, сумма долей с накопительным итогом которых, составляет от 50 % до 80 % от общей суммы параметров.
Группа С – оставшиеся объекты, сумма долей с накопительным итогом которых, составляет от 80 % до 100 % от общей суммы параметров.
Проведём АВС- анализ продаж фирмы «СладКо» :
Приложение А АВС- анализ
№ |
Наименование товара |
Средняя цена за 1 кг,руб |
Объем продаж за янв 2009 кг |
Объем продаж за февр 2009 кг |
Объем продаж за март 2009 кг |
ИТОГО за 1 кварт. |
Доля в обороте |
Доля в обороте с накопительным итогом |
Группа |
|
ВСЕГО |
35500 |
1359 |
1294 |
1270 |
3925 |
100% |
|
|
1 |
Карамель |
1100 |
103 |
95 |
90 |
288 |
7,3% |
7,3% |
А |
2 |
Печенье |
1500 |
85 |
80 |
82 |
247 |
6,3% |
13,6% |
А |
3 |
Мармелад |
1000 |
85 |
80 |
82 |
247 |
6,3% |
19,9% |
А |
4 |
Пастила |
2000 |
80 |
76 |
75 |
231 |
5,9% |
25,8% |
А |
5 |
Зефир |
400 |
78 |
76 |
70 |
224 |
5,7% |
31,5% |
А |
6 |
Вафли |
5000 |
77 |
72 |
75 |
224 |
5,7% |
37,2% |
А |
7 |
Шоколад |
1400 |
75 |
70 |
73 |
218 |
5,6% |
42,7% |
А |
8 |
Леденцы |
2050 |
72 |
67 |
65 |
204 |
5,2% |
47,9% |
А |
9 |
Шокол. конфеты |
800 |
67 |
65 |
65 |
197 |
5,0% |
53,0% |
В |
10 |
Фрукты в шоколаде |
2000 |
67 |
65 |
60 |
192 |
4,9% |
57,8% |
В |
11 |
Драже |
750 |
62 |
69 |
60 |
191 |
4,9% |
62,7% |
В |
12 |
Ваф.торт |
800 |
63 |
60 |
67 |
190 |
4,8% |
67,6% |
В |
13 |
Печенье с начинкой |
1800 |
65 |
60 |
62 |
189 |
4,8% |
72,4% |
В |
14 |
Халва |
800 |
69 |
56 |
55 |
180 |
4,6% |
77,0% |
В |
15 |
Торт |
900 |
61 |
58 |
50 |
169 |
4,3% |
81,3% |
С |
16 |
Шоколад с начинкой |
900 |
58 |
57 |
50 |
165 |
4,2% |
85,5% |
С |
17 |
Карамель с начинкой |
3000 |
55 |
50 |
57 |
162 |
4,1% |
89,6% |
С |
18 |
Крекер |
3200 |
53 |
55 |
50 |
158 |
4,0% |
93,6% |
С |
19 |
Суфле |
1600 |
41 |
43 |
41 |
125 |
3,2% |
96,8% |
С |
20 |
Праздичн. наборы |
4500 |
43 |
40 |
41 |
124 |
3,2% |
100,0% |
С |
Приложение В Результаты АВС- анализа
|
Объем продаж |
Доля |
Количество товаров |
Доля |
Группа А |
1 883 |
48% |
8 |
40% |
Группа В |
1 139 |
29% |
6 |
30% |
Группа С |
903 |
23% |
6 |
30% |
Итого |
3 925 |
100% |
20 |
100% |
Исходя из этого анализа можно сделать вывод: на товары группы А , можно поднять цены на 5% , т.к. продажи по ним идут хорошо, цены на товары группы В можно оставить такие же, а вот на товары группы С стоимость следует уменьшить на 5 %, для увеличения продаж.
Следуя такой тактике планируется увеличения объёма продаж, особенно на товары с не очень большим спросом(группа С) , что следовательно приведёт к увеличению прибыли.