3. Оперативне фінансове планування.

Поточне планування спрямоване на деталізацію довгострокових планів, що здійснюється за допомогою бюджетування.

Оперативне планування припускає розробку особливої форми бюджету — платіжного календаря, що розробляється по окремих ви­дах руху грошових коштів і по підприємству в цілому. Звичайно платіж­ний календар розробляється на майбутній місяць з розбивкою по днях, тижнях, декадах і складається з двох розділів:

- графік витрат коштів;

- графік надходження коштів.

Бюджет — це план майбутніх операцій, виражений у кількісних (переважно в грошових) вимірниках на бюджетний період

Бюджетування — це процес планування майбутніх операцій підприємства й оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів

Бюджетування здійснюється в двох напрямках: перший напрямок — це підготовка функціональних бюджетів (бю­джетів підрозділів підприємства);

• другий напрямок — це розробка стандартів (норм) витрат на ви­робництво окремих виробів (або послуг). Процес бюджетування включає такі основні стадії:

1. Доведення основних напрямків політики компанії до відома осіб, що відповідають за підготовку бюджетів.

2. Визначення обмежувальних факторів (потужність підприємства, попит на продукцію).

3. Підготовка бюджету продажу.

4. Попереднє складання бюджетів,

5. Обговорення бюджетів з вищим керівництвом.

6. Координація й аналіз обговорених бюджетів.

7. Затвердження бюджетів.

Існує два підходи до складання бюджетів;

1. прирістне бюджетування — це складання бюджетів на основі фактичних результатів, досягнутих у попередньому періоді;

2. бюджетуванпя «з нуля» — це метод бюджетування, при якому роз­раховуються заплановані витрати так, ніби то діяльність здійснюється вперше.

На основі бюджетів усіх підрозділів готується зведений бю­джет підприємства, що включає дві групи бюджетів: операційний і фінансовий.

Зведений бюджет — це сукупність бюджетів, що узагальнюють майбутні операції всіх підрозділів підприємства

Операційні бюджети — це сукупність бюджетів витрат і доходів, що забезпечують складання бюджетного звіту про прибуток, що є узагальнюючим у цій групі бюджетів

У групу операційних бюджетів входять: бюджет продажів, бю­джет запасів, бюджет прямих матеріальних витрат, бюджет прямих витрат на оплату праці, бюджет виробничих накладних витрат, бюджет собівартості готової продукції, бюджет собівартості реалізованої про­дукції, бюджет витрат на збут, бюджет витрат на управління, бюджетний звіт про прибуток.

Фінансові бюджети — це сукупність бюджетів, що відображають заплановані грошові потоки і фінансовий стан підприємства

У групу фінансових бюджетів входять: бюджет капітальних вкла­день, бюджет коштів, бюджетний баланс.

Види бюджетів

Види бюджетів:

Бюджет продажу — бюджет, що містить інформацію про запла­нований обсяг продажу, цін й очікуваного доходу від реалізації кожного виду продукції.

При розробці застосовується комплексний підхід, що включає до­слідження ринку, статистичну інформацію і прогнози фахівців про еко­номічний розвиток галузі і економіки в цілому. Одночасно розробляється графік очікуваних надходжень від реалізації продукції.

Бюджет виробництва — виробнича програма, яка визначає запла­нований обсяг номенклатури і обсяг виробництва продукції в бюджетно­му періоді.

Обсяг виробництва = Обсяг продажу + Запас готової продукції на кінець періоду - Запас готової продукції на початок періоду.

Бюджет використання матеріалів — плановий документ, що ви­значає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми бюджетного періоду.

Бюджет придбання матеріалів — плановий документ, що міс­тить розрахунок кількості матеріалів, які необхідно придбати в бюджет­ному періоді.

Обсяг закупівлі матеріалів на кінець періоду = Виробничі потреби в матеріалах + Необхідний запас матеріалів на кінець періоду -- Початковий запас матеріалів.

Бюджет прямих витрат на оплату праці — плановий документ, у якому визначені витрати на оплату праці, необхідні для виробництва то­варів або послуг за бюджетний період.

Складається на основі бюджету виробництва і встановлених техно­логічних норм праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітників відповідної кваліфікації.

Бюджет собівартості виготовленої продукції — плановий доку­мент, у якому проведений розрахунок собівартості продукції, що перед­бачається виготовити в бюджетному періоді.

Бюджетна собівартість виготовленої продукції визначається на основі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці і виробничих накладних витрат з урахуванням запланова­них залишків незавершеного виробництва.

Бюджет собівартості реалізованої продукції — плановий доку­мент, що містить розрахунок собівартості продукції, що передбачається реалізувати в бюджетному періоді.

Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на основі бюджетів запасів готової продукції і собівартості виготовленої продукції.

Собівартість реалізованої продукції = Залишок готової продукції на початок періоду + Собівартість виготовленої продукції— За­лишок готової продукції на кінець періоду.

Бюджет загальногосподарських (загальних і адміністратив­них) витрат — плановий документ, що відображає очікувані витрати на управління й обслуговування підприємства в цілому.

Складається шляхом об'єднання бюджетів усіх відділів і служб ке­рування підприємства і його господарського обслуговування.

Бюджет витрат на збут — плановий документ, у якому приведені постійні і перемінні витрати, зв'язані зі збутом продукції в бюджетно­му періоді.

Складається виходячи з бюджету продажів.

Бюджетний звіт про прибуток — проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, що визначає фінансовий результат в майбутньому періоді.

Складається на підставі бюджетів продажів, собівартості реалізова­ної продукції, витрат на збут і загально-виробничі витрати.

Бюджет коштів — плановий документ, що містить розрахунки майбутніх платежів та джерела надходження коштів.

Складається на основі операційних бюджетів і бюджетів капіталь­них вкладень.

Бюджетний баланс — проформа фінансової звітності, що містить інформацію про майбутній фінансовий стан підприємства, що очікуєть­ся в результаті запланованих операцій.

Складається на підставі балансу на початок бюджетного року, бю­джетів операційних витрат і бюджету коштів, табл. 3.5.1.

Бюджет продаж містить у собі очікуваний грошовий потік від про­дажу, що надалі буде включений у дохідну частину бюджету грошового потоку. Для прогнозу грошових надходжень від продажу необхідно вра­ховувати яка частина відвантаженої продукції буде оплачена в перший звітний період (період відвантаження), у другий і т. д., з урахуванням безнадійних боргів.

Бюджет виробництва — план випуску продукції в натуральних по­казниках. Бюджет виробництва складається виходячи з бюджету прода­жу; він враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення за­пасів, а також величину зовнішніх закупівель.

Бюджет прямих витрат на матеріали складається на основі вироб­ничого бюджету і бюджету продажів. Бюджет прямих витрат на матеріа­ли показує, скільки сировини і матеріалів потрібно для виробництва і скільки сировини і матеріалів повинне бути закуплено. Бюджет прямих витрат на матеріали складається з урахуванням термінів і порядку по­гашення кредиторської заборгованості за матеріали, табл. 3.5.2.