Обязанности налоговых агентов

• Правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;

• В течение 1 месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

• Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов (персонально по каждому налогоплательщику)

• Предоставить в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Учетная политика

Порядок ведения налогового учета по каждому конкретному налогу устанавливается в

учетной политике для целей налогообложения.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - это закрепляемые в случаях, предусмотренных НК РФ, в приказе (распоряжении) руководителя обязательные для организации правила, по которым налогоплательщик систематизирует и обобщает информацию о своих хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода для определения налоговой базы по налогу.

Учетная политика

• Согласно требованиям ПБУ 1/98 и нормам гл.25 НК РФ организации должны иметь ДВЕ УЧЕТНЫЕ ПОЛИТИКИ: учетную политику в целях бухгалтерского учета и учетную политику в целях налогообложения. Причем учетная политика в целях налогообложения должна быть разработана для определения налоговой базы по налогу на прибыль (ЕСХН) и по НДС согласно п.12 ст.167 НК РФ и нормам гл.25 НК РФ.

• Формируя учетную политику в целях налогообложения, НЕОБХОДИМО РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ И ПРАВИЛАМИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, И ТРЕБОВАНИЯМИ НК РФ. При этом необходимо по возможности совместить требования бухгалтерского и налогового учета.

Налоговый учет

Первичные документы-налоговые регистры-налоговая декларация

Общая схема системы налогового учета

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

• Составляется предприятием самостоятельно, исходя из данных налогового учета и представляет собой письменное заявление предприятия о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

• Представляется каждым предприятием по каждому налогу, подлежащему уплате, в налоговый орган по месту учета предприятия по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

• Должна содержать следующие данные:

  • Период, за который определяется налоговая база;

  • Систему показателей, позволяющих точно рассчитать налоговую базу по конкретному налогу

  • Ставку налога

  • Сумму налога