Тема 1. Теоретические основы налогов и налогообложения

1. Экономическая сущность и назначение налогов в государстве

2. Понятие и отличительные признаки налогов, их функции

3. Историческое развитие налогов и этапы становления системы налогообложения

4. Налоговый учет как элемент системы управления предприятием

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета

• во Франции налоги составляют 95% от всех доходов государственного бюджета,

• в США - свыше 90%,

• в Германии - около 80%,

• в Японии - 75%,

• в России – около 90 %

Налогообложение преследует цели:

(а) снабжения средствами государства для улучшения жизни и повышения безопасности граждан,

(б) косвенного регулирующего влияния на деятельность хозяйствующих субъектов.

Определение налога:

• Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налог в соответствии с Налоговым кодексом РФ (см. п. 1 ст. 8)

• обязательный,

• индивидуально безвозмездный платеж,

• взимаемый с организаций и физических лиц

• в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления

• денежных средств

• в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Признаки налога

• принудительный (императивный) характер взимания (наличие государственно-властного волеизъявления, оформленного юридическими нормами, определяющими размеры, ставки и порядка уплаты)

• денежный характер

• индивидуальная безэквивалентность (уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государства)

• безвозмездность (возврат возможен только в случаях переплаты или в виде льготы)

• смена форм собственности (частная форма собственности преобразуется в государственную)

Основные отличия сборов и налогов состоят в следующем:

• 1. Если налоги индивидуально безвозмездны, то сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством отдельных публично-правовых услуг.

• 2. При уплате сбора особое значение имеет стремление плательщика вступить в публично-правовые отношения с государством, свобода выбора плательщика.

• 3. Целью установления сбора является компенсация дополнительных расходов государства, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.

• 4. Сборы носят разовый характер, в то время как налоги уплачиваются, как правило, периодически.

• 5. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Размер сбора соответствует масштабам предоставляемых публично-правовых услуг.

Функции налога

• фискальная,

• регулирующая,

• контрольная

Кругооборот капитала имеет вид:

Д1 - Т1 - П - Т2 - Д2, где

Д1 - вложенные в бизнес деньги,

Т1 - приобретаемые ресурсы, необходимые для производства (так называемый товар-1),

П - непосредственно производственный процесс,

Т2 - готовая товарная продукция (товар-2),

Д2 - доходы, формирующие прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности.

Фаза заготовления (Д1 - Т1)

• государственная пошлина

• налог на имущество,

• земельный налог

• налог на добавленную стоимость (НДС)

Фаза производства (П)

• НДФЛ (потребление трудовых ресурсов)

• водный налог

• налог на добычу полезных ископаемых

• сборы за пользование объектами животного мира

• транспортный налог

Фаза реализации готовой продукции (Т2-Д2)

• акцизы

• НДС

• налог на прибыль

Исторические этапы развития налогов

• 1 этап. Зарождение института государства. Переход родового общества к рабовладельческому строю. (Древний Рим и Древняя Греция – 2 – 1,5 тыс. л. до н.э.)

• 2 этап. Развитие феодального общества. (Западная и Восточная Европа – 10-17 вв. н.э.)

• 3 этап. Зарождение капитализма. (Западная и Восточная Европа – 18-20 вв. н.э.) Меркантилисты, физиократы, классическая школа)

• 4 этап. Социально ориентированный капитализм. Налоги носят социальный характер и стремятся к реализации принципа справедливости

Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации

• 1573 год – учрежден Приказ Большого Прихода. Впервые в России создан государственный орган, объединивший под своим управлением сбор основных государственных доходов.

• 1653 год – утвержден первый Торговый устав. Впервые в едином документе сведены общие правила сбора и правила исчисления торговых пошлин, который стал прообразом налогового кодекса.

• 1665 год - учрежден Приказ Большой Казны.

• 1699 год – учреждена Бурмистерская палата и ее отделения на местах, возглавляемых бурмистрами. Впервые создан прообраз современного налогового ведомства – с единым центральным органом и подразделениями на местах