- •Раздел 2. Финансовый анализ на предприятии
- •Анализ динамики прибыли организации по структуре и составу
- •2. Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, на предприятии являются:
- •Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
- •Показатели рентабельности, %
- •2. Для анализа динамики основных показателей финансовой устойчивости предприятия составляется таблица 2.2.2.
- •Динамика показателей финансовой устойчивости
- •Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
- •3. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 2.2.4.
- •Анализ ликвидности баланса за 2010г.
- •Анализ платежеспособности предприятия
- •4.Анализ показателей деловой активности проводится с помощью таблицы 2.2.6.
- •Динамика показателей оборачиваемости активов
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
Изменение (+;-) |
В % к пред.г. |
Выручка от продажи продукции, работ, услуг |
9126 |
6367 |
(2759) |
(30,23) |
Себестоимость продукции |
(10183) |
(7720) |
2463 |
24,18 |
Прибыль от продажи продукции, работ, услуг |
(1057) |
(1353) |
(296) |
28 |
Индекс изменения цен |
1 |
1,15 |
0,15 |
15 |
Объем реализации в сопоставимых ценах |
9126 |
5536 |
(3590) |
39,34 |
Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.
1) На предприятии объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода составил 5536 тыс. руб. (6367/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 60,66 % (5536/9126*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 39,34%.
За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась:
(-1057)*(-0,39338)=415 тыс. руб.
2) Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:
(-7720) – ((-10183)*0,60661)=1543 тыс. руб.
Здесь мы наблюдаем, что себестоимость реализованной продукции увеличилась.
3) Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:
6367 – 5536 = 831 тыс. руб.
Общее влияние всех перечисленных факторов равно:
- изменение объема продаж 415;
- изменение себестоимости 1543;
- изменение цен реализации 831;
К снижению прибыли привели снижение объема продаж, негативные сдвиги в структуре продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию.
3. По абсолютной сумме прибыли сложно судить об уровне доходности организации. Поэтому наряду с абсолютными показателями прибыли используются относительные показатели рентабельности (уровень прибыльности).
Основным качественным показателем эффективности деятельности предприятия является рентабельность. Базой для сравнения является информация о величине показателя за предыдущий период.
Рентабельность характеризует экономическую эффективность, определяемую как отношение прибыли к одному из показателей функционирования организаций.
Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности деятельности организации. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности организации, т.е. сколько копеек прибыли приносит организации рубль потраченных средств.
В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение.
Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения, вследствие чего будет повышаться и эффективность деятельности организации. Одними из наиболее важных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия, является экономическая рентабельность (ЭР) активов и рентабельность собственного капитала (РСК). Факторные модели анализа этих показателей были разработаны экономистами фирмы Дюпон в начале XX века и по настоящее время активно используются в целях финансового анализа и управления финансистами Европы и мира.
Для показателей рентабельности не существует критериальных значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет либо при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли или по группе конкурирующих организаций.
Таблица 2.1.3