9. Опишите методику проведения и формирования результатов инвентаризации наличных денег и ценных бумаг в кассе.

Контроль кассы и кассовых операций проводятся по следующим основным направлениям:

Инвентаризация денежной наличности

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств поступивших в кассу.

Проверка правильности списания денег в расход.

Основные задачи ревизии кассы и кассовых операций являются:

Проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и доставке их из банка.

Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций в РБ и кассовых дисциплин.

Соблюдение правил док-го оформления операций по приходу и выдачи денег из кассы.

Соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получение по ним денег.

Контроль за своевременным и полным оприходованием денег полученных из банка.

Соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе.

Соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой наличности.

Проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Основные источники контроля кассы:

Кассовая книга

Отчеты кассира с приложенными к ним ПКО и РКО.

Корешки чеков

Выписки банков со счетов предприятия

Журналы ордера по счетам 50, 51, 52,55,56,57.

Главная книга

Инвентаризация денежной наличности проводится внезапно после прибытия ревизора на предприятие. Инвентаризация кассы проводится в присутствии главного бухгалтера.

10.Изложите порядок контроля кассовых операций.

Ревизия кассовых операций начинается с проверки остатков по счету 50, путем сверки записей в кассовой книге, в кассовом отчете, в ж/о 1 АПК, Главной книге.

Затем ревизор проверяет:

Правильность ведения кассовой книги и отчетов кассира

Правильность оформления первичных документов ( ПКО, РКО)

Правильность составления корреспонденцию счетов данных документов.

Проверяя соблюдения кассовой дисциплины следует выяснить:

Не превышают ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита

Используются ли полученные из банка деньги по целевому назначению.

Своевременно ли возвращаются в банк используемые денежные средства.

Каждая организация ведет только 1 кассовую книгу, которая пронумерована, прошнуровывается, опечатывается и заверяется подписями руководителя и гл. бухгалтера . Записи в книге ведется в 2-ух экз. через копирку. 2-й экз. отрывной и служит отчетом кассира. Подчистки в книге не допускаются. В книге выводится остаток на начало и на конец рабочего дня.

11. Изложите порядок контроля расчетов по возмещению материального ущерба.

Материальный ущерб- недостача материальных ресурсов, выявленная инвентаризацией, порча, приведшая к невозможности дальнейшего хозяйственного использования, потеря потребительских качеств, утрата, хищение, уничтожение имущества и возникновение необходимости для предприятия произвести затраты на восстановление и приобретение имущества или иных ценностей.

При проверке расчетов по возмещению материального ущерба в первую очередь используются счёт 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчёт 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» по данным которых можно проанализировать изменение расчетов по возмещению материального ущерба на протяжении всего ревизионного периода. Такая проверка осуществляется, как правило сплошным методом. В процессе её необходимо изучить причины возникновения такой задолженности и её реальность.

Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, а сверх норм естественной убыли и потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц.

Обязанностью проверяющего является анализ правильности исчисления суммы ущерба, подлежащего возмещению материально ответственными лицами.

Важно проверить правильность бух учета расчётов по недостачам, растратам и хищениям. В д-т субсчета 73-2 относят стоимость недостающих ТМЦ с кредита счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по балансовой стоимости и с кредита субсчёта 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей» на сумму разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих и испорченных ТМЦ.

Изучая причины, вызвавшие недостачу, хищения и порчу ТМЦ следует установить, не требовало ли МОЛ принятия мер к обеспечению нормальных условий хранения, приёмки и выдачи материальных ценностей. При этом уточняется, какие меры были приняты предприятием по устранению и недопущению в дальнейшем недостатков в сохранности ТМЦ, сырья, готовой продукции.