Задача 5
Исходные данные представлены в таблице 1.41.
Таблица 1.41 –– Остатки на счетах синтетического учета ООО «Рубин» на 1.01.Х1 г.
Наименование счета |
Сумма, грн. |
Первоначальная стоимость основных средств |
60 000 |
Износ основных средств |
7 500 |
Производственные запасы |
16 000 |
Первоначальная стоимость дебиторской задолженности за готовую продукцию (товары, работы, услуги) |
22 000 |
Резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) |
660 |
Готовая продукция |
1740 |
Денежные средства в кассе в национальной валюте |
20 |
Денежные средства на текущем счете в национальной валюте |
24 000 |
Уставный капитал |
60 000 |
Нераспределенная прибыль |
25 200 |
Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
1 200 |
Задолженность за полученные производственные запасы |
12 000 |
Резервный капитал |
3 200 |
Краткосрочный кредит банка в национальной валюте |
14 000 |
Таблица 1.42 –– Расшифровка остатка производственных запасов по состоянию на
1.01.Х1 г.
Наименование |
Кол., ед. |
Цена, грн. |
Сумма, грн. |
Материалы «А» |
200 |
60 |
12 000 |
Материалы «Б» |
100 |
40 |
4 000 |
Итого |
|
|
16 000 |
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Рубин».
1. Оценка выбытия запасов осуществляется методом ФИФО.
2. Износ основных средств рассчитывается методом прямолинейного списания. Срок эксплуатации установлен 10 лет.
3. Предприятие создает резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) на основании классификации дебиторской задолженности.
4. Учет расходов в системе счетов осуществляется с применением счетов класса 9 «Расходы деятельности».
Примечания:
1. Налог на прибыль не начислять.
2. Других хозяйственных операций, кроме тех, что приведены в исходных данных, не добавлять.
Таблица 1.43 –– Перечень хозяйственных операций ООО «Рубин» за 1 квартал 20Х1 г.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
1. Получены от поставщика производственные запасы (расчеты не произведены): – материалы «А» 50 ед. по 70 грн. за 1 ед. (без НДС); – сумма НДС; – материалы «Б» 40 ед. по 40 грн. за 1 ед. (без НДС); – сумма НДС |
3 500 700 1 600 320 |
2. Отпущены в производство производственные запасы: – материалы «А» – 230 ед.; – материалы «Б» – 115 ед. |
? ? |
3. Начислен износ основных средств за 1 квартал 20Х1 г. Расходы признаются в составе общепроизводственных. |
? |
4. Начислена заработная плата: – производственным рабочим; – общепроизводственному персоналу; – административно- управленческому персоналу |
4 000 2 000 1000 |
5. Начислено в органы социального страхования по действующим ставкам по заработной плате: – производственных рабочих; – общепроизводственного персонала; – административно- управленческого персонала |
? ? ? |
6. Отгружена покупателю готовая продукция. Расчеты не произведены. Цена реализации – 2 496 грн., в том числе НДС. Фактическая себестоимость продукции – 1 600 грн. – признан доход от реализации; – отражаются обязательства по НДС; – списана фактическая себестоимость продукции |
? ? ? |
7. Задолженность за готовую продукцию (товары, работы, услуги) признана безнадежной |
600 |
8. Начислены проценты банку за кредит |
280 |
9. Согласно расчетам процент резервирования сомнительной дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) составил 5 %. Произведено дополнительное отчисление в резерв сомнительных долгов |
? |
10. Списаны общепроизводственные расходы: – переменные и постоянные распределенные (80 %); – постоянные нераспределенные |
? ? |
11. Закрыты временные счета: – доходов; – расходов |
? ? |
12. Определен финансовый результат деятельности за первый квартал 20Х1 г. |
? |
Итого |
? |
На основании исходных данных необходимо следующее.
1. Составить корреспонденцию счетов по приведенным за отчетный период хозяйственным операциям.
2. Открыть счета синтетического учета; разнести в них суммы хозяйственных операций; определить обороты и конечное сальдо счетов (см. таблицы 1.44, 1.45).
3. Обобщить данные текущего учета в оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического учета (см. таблицу 1.46).
4. Заполнить форму 1 «Баланс» по состоянию на 31.03.Х1 г., форму 2 «Отчет о финансовых результатах» за 1 квартал 20Х1 г.
|
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
2011 |
631 |
3500 |
|
641 |
631 |
700 |
|
2012 |
631 |
1600 |
|
641 |
631 |
320 |
|
|
|
|
2 |
23 |
2011 |
14100 |
|
23 |
2012 |
4600 |
200*60+30*70=14100 |
|||
100*40+15*40=4600 |
|||
3 |
91 |
131 |
1500 |
(60000/10)/12*3=150 |
|||
4 |
23 |
661 |
4000 |
|
91 |
661 |
2000 |
|
92 |
661 |
1000 |
5 |
23 |
65 |
1448 |
|
91 |
65 |
724 |
|
92 |
65 |
362 |
6 |
361 |
701 |
2496 |
|
701 |
641 |
416 |
|
901 |
26 |
1600 |
7 |
38 |
361 |
600 |
8 |
951 |
684 |
280 |
9 |
944 |
38 |
1134,8 |
(22000+2496-600)*5%=1194,8 |
|||
Доначисляем 660-600=60 |
|||
1194,8-60=1134,8 |
|||
10 |
23 |
91 |
3379,2 |
4224*80%=3379,2 |
|||
|
901 |
91 |
844,8 |
4224-3379,2=844,8 |
|||
11 |
791 |
92 |
1362 |
|
791 |
901 |
2444,8 |
|
791 |
944 |
1134,8 |
|
701 |
791 |
2080 |
|
792 |
951 |
280 |
|
442 |
791 |
2861,6 |
|
442 |
792 |
280 |
|
441 |
442 |
3141,6 |
10 |
131 |
||
Сн 60000 |
|
|
Сн7500 |
- |
- |
|
1500 |
Сн60000 |
|
|
Ск9000 |
201.1 |
201.2 |
||
Сн12000 |
|
Сн4000 |
|
3500 |
14100 |
1600 |
4600 |
Ск1400 |
|
Ск1000 |
|
23 |
26 |
||
Сн0 |
|
Сн1740 |
|
27527,20 |
|
|
1600 |
27527,20 |
|
Ск140 |
|
301 |
311 |
||
Сн20 |
|
Сн24000 |
|
Ск20 |
|
Ск24000 |
|
361 |
38 |
||
Сн22000 |
|
|
Сн660 |
2496 |
600 |
600 |
1134,8 |
Ск23896 |
|
|
Ск1194,8 |
40 |
43 |
||
|
Сн60000 |
|
Сн3200 |
|
Ск60000 |
|
Ск3200 |
441 |
442 |
||
|
Сн25200 |
Сн0 |
|
3141,6 |
|
2861,8 |
2861,8 |
|
Ск22058,4 |
Ск0 |
|
631 |
641 |
||
|
Сн12000 |
|
Сн1200 |
|
3500 |
700 |
416 |
|
750 |
320 |
|
|
1600 |
|
Ск596 |
|
320 |
|
|
|
Ск18120 |
|
|
65 |
661 |
||
|
Сн0 |
|
Сн0 |
|
1448 |
|
7000 |
|
724 |
|
Ск7000 |
|
362 |
901 |
|
|
Ск2534 |
1600 |
2444,8 |
701 |
844,8 |
|
|
416 |
2496 |
2444,8 |
2444,8 |
2080 |
|
92 |
|
2496 |
2496 |
500 |
681 |
791 |
|
|
|
1362,00 |
2080 |
181 |
|
2444,00 |
2860,8 |
681 |
681 |
11348,80 |
|
|
|
4940,80 |
4940,80 |
951 |
|
91 |
280 |
280 |
|
1500 |
3379,2 |
792 |
|
2000 |
844,8 |
280 |
280 |
724 |
|
601 |
|
4224 |
4224 |
|
Сн14000 |
944 |
|
Ск14000 |
|
1134,8 |
1134,8 |
684 |
|
601 |
|
Сн0 |
|
|
Сн7000 |
|
280 |
- |
- |
|
Ск280 |
|
Ск7000 |
92 |
|
791 |
1000 |
1362 |
|
1222,4 |
1040 |
362 |
|
681 |
1430,4 |
1362 |
1362 |
2470,4 |
2470,4 |
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
Актив |
Пассив |
||||
Код строки |
Нач |
Конец |
Код строки |
Нач |
Конец |
030 |
52500 |
51000 |
300 |
60000 |
60000 |
031 |
60000 |
60000 |
340 |
3200 |
3200 |
032 |
(7500) |
(9000) |
350 |
25200 |
22058,40 |
|
|
|
440 |
14000 |
14000,00 |
100 |
16000 |
2400 |
530 |
12000 |
18120 |
120 |
|
27527,2 |
550 |
1200 |
596 |
130 |
1740 |
140 |
570 |
|
2534 |
160 |
21340 |
22701,2 |
580 |
|
7000 |
161 |
22000 |
23896 |
610 |
|
280 |
162 |
(660) |
(1194,8) |
|
|
|
230 |
24020 |
24020,00 |
|
|
|
|
115600 |
127788,40 |
|
115600 |
127788,40 |
ФР
Код |
|
010 |
2496 |
015 |
(416) |
035 |
2080 |
040 |
(2444,8) |
055 |
(364,8) |
070 |
(1362) |
090 |
(1134,8) |
105 |
(2861,6) |
140 |
(280) |
195 |
(3141,6) |