2.1.5. Комплексные задачи
Задача 1
Исходные данные представлены в таблице 1.29.
Таблица 1.29 –– Остатки на счетах синтетического учета ООО «Кристалл» на 1.01.Х1 г.
Наименование счета |
Сумма, грн. |
Первоначальная стоимость основных средств |
60 000 |
Износ основных средств |
17 000 |
Производственные запасы |
28 000 |
Первоначальная стоимость дебиторской задолженности за готовую продукцию (товары, работы, услуги) |
18 000 |
Резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) |
4 800 |
Незавершенное производство |
3 000 |
Денежные средства в кассе в национальной валюте |
800 |
Денежные средства на текущем счете в национальной валюте |
12 000 |
Уставный капитал |
60 000 |
Нераспределенная прибыль |
10 000 |
Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
3 600 |
Задолженность за полученные производственные запасы |
14 400 |
Задолженность по оплате труда |
7 000 |
Задолженность по социальному страхованию |
2 600 |
Прочая текущая кредиторская задолженность |
2 400 |
Таблица 1.30 –– Расшифровка остатка производственных запасов по состоянию на 1.01.Х1 г.
Наименование |
Ед. изм. |
Кол. |
Цена, грн. |
Сумма, грн. |
Материалы «А» |
кг |
200 |
80 |
16 000 |
Материалы «Б» |
кг |
120 |
100 |
12 000 |
Итого |
|
|
|
28 000 |
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Кристалл».
1. Оценка выбытия запасов осуществляется методом средневзвешенной себестоимости.
2. Износ основных средств рассчитывается методом прямолинейного списания. Срок эксплуатации установлен 10 лет.
3. Предприятие создает резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) на основании классификации дебиторской задолженности.
4. Учет расходов в системе счетов осуществляется с применением счетов класса 9 «Расходы деятельности».
Примечания.
1. Налог на прибыль не начислять.
2. Других хозяйственных операций, кроме тех, что приведены в исходных данных, не добавлять.
Таблица 1.31 –– Перечень хозяйственных операций ООО «Кристалл» за 1 квартал 20Х1г.
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
1. Получены от поставщика производственные запасы (расчеты не произведены): – материалы «А» 100 кг. по цене 90 грн. за 1 кг. (без НДС); – сумма НДС; – материалы «Б» 200 кг. по цене 95 грн. за 1 кг. (без НДС); – сумма НДС |
9 000 1 800 19 000 3 800 |
2. Отпущены в производство производственные запасы: – материалы «А» - 250 кг.; – материалы «Б» - 180 кг. |
? ? |
3. Начислен износ основных средств за 1 квартал 20Х1 г. Расходы признаются в составе административных. |
? |
4. Начислена заработная плата: – производственным рабочим; – общепроизводственному персоналу; – административно- управленческому персоналу |
5 000 1 000 2 000 |
5. Начислено в органы социального страхования по действующим ставкам по заработной плате: – производственных рабочих; – общепроизводственного персонала; – административно-управленческого персонала |
? ? ? |
6. В марте продан объект основных средств (первоначальная стоимость – 5 000 грн., износ – 2 000 грн., цена реализации – 4 800 грн., в том числе НДС): – списывается остаточная стоимость объекта; – списан износ; – признается доход от реализации; – отражается обязательство по НДС |
? ? ? ? |
7. Задолженность за готовую продукцию (товары, работы, услуги) признана безнадежной |
2 400 |
8. Получено на текущий счет от покупателя объекта основных средств |
4 800 |
9. Согласно расчетам процент резервирования сомнительной дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) составил 18 %. Произведено дополнительное отчисление в резерв сомнительных долгов |
? |
10. Списаны общепроизводственные расходы (вся сумма распределена) |
? |
11. Закрыты временные счета: – доходов; – расходов |
? ? |
Определен финансовый результат деятельности за 1 квартал 20Х1 г. |
? |
Итого |
? |
На основании исходных данных необходимо следующее.
1. Составить корреспонденцию счетов по приведенным за отчетный период хозяйственным операциям.
2. Открыть счета синтетического учета; разнести в них суммы хозяйственных операций; определить обороты и конечное сальдо счетов (см. таблицы 1.44, 1.45).
3. Обобщить данные текущего учета в оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического учета (см. таблицу 1.46).
4. Заполнить форму 1 «Баланс» по состоянию на 31.03.Х1 г., форму 2 «Отчет о финансовых результатах» за 1 квартал 20Х1 г.
|
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
2011 |
631 |
9000 |
|
641 |
631 |
1800 |
|
2012 |
631 |
19000 |
|
641 |
631 |
3800 |
2 |
23 |
2011 |
20833,3 |
|
23 |
2012 |
17437,5 |
|
ст/ть=(16000+9000)/(200+100)=83,3 |
|
|
|
ст/ть=(12000+19000)/(120+200)=96,875 |
|
|
3 |
92 |
131 |
1500 |
|
60000/10л/12м*3м=1500 |
|
|
4 |
23 |
661 |
5000 |
|
91 |
661 |
1000 |
|
92 |
661 |
2000 |
5 |
23 |
65 |
1800 |
|
5000(0,318+0,029+0,013)=1800 |
|
|
|
91 |
65 |
360 |
|
92 |
65 |
720 |
6 |
377 |
742 |
4800 |
|
742 |
641 |
800 |
|
972 |
10 |
3000 |
|
131 |
10 |
2000 |
7 |
38 |
361 |
2400 |
8 |
311 |
377 |
4800 |
9 |
944 |
38 |
408 |
|
(4800-2400)=2400 |
|
|
|
Д/з=18000-2400=15600 |
|
|
|
Резерв=15600*0,18=2808-2400=408 |
|
|
10 |
23 |
91 |
1360 |
11 |
791 |
92 |
4220 |
|
793 |
972 |
3000 |
|
742 |
793 |
4000 |
|
791 |
944 |
408 |
12 |
442 |
791 |
4628 |
|
793 |
441 |
1000 |
|
441 |
442 |
3628 |
10 |
441 |
972 |
|||
С1 60000 |
|
|
С1 10000 |
3000 |
3000 |
|
5000 |
3628 |
1000 |
3000 |
3000 |
С2 55000 |
|
|
С2 6372 |
944 |
|
131 |
641 |
408 |
408 |
||
|
С1 17000 |
|
С1 3600 |
408 |
408 |
2000 |
15000 |
1800 |
800 |
791 |
|
|
С2 16500 |
3800 |
|
4220 |
4628 |
2011 |
С2 1200 |
|
408 |
|
|
С1 16000 |
|
631 |
4628 |
4628 |
|
9000 |
20833,3 |
|
С1 14400 |
793 |
|
С2 4166,7 |
|
|
33600 |
3000 |
4000 |
2012 |
|
С2 48000 |
100 |
|
|
С1 12000 |
|
661 |
4000 |
4000 |
|
19000 |
17437,5 |
|
С1 7000 |
442 |
|
С2 13562,5 |
|
|
8000 |
С1 0 |
|
361 |
|
С2 15000 |
4628 |
3628 |
|
С1 18000 |
|
65 |
С2 0 |
|
|
|
2400 |
|
С1 2600 |
742 |
|
С2 15600 |
|
|
2880 |
800 |
4800 |
38 |
|
С2 5480 |
4000 |
|
|
|
С1 4800 |
685 |
4800 |
4800 |
|
2400 |
408 |
|
С1 2400 |
40 |
|
|
С2 2808 |
|
С2 2400 |
|
С1 60000 |
23 |
92 |
|
С2 60000 |
||
С1 3000 |
|
1500 |
4220 |
311 |
|
38270,8 |
|
2000 |
|
С1 12000 |
|
5000 |
|
720 |
|
4800 |
|
1800 |
|
4220 |
4220 |
С2 16800 |
|
1360 |
|
91 |
377 |
||
С2 49430,8 |
|
1000 |
1360 |
С1 0 |
|
301 |
360 |
|
4800 |
4800 |
|
С1 800 |
|
1360 |
1360 |
С2 0 |
|
С2 800 |
|
|
|
|
|
Актив (код строки) |
нач, грн |
кон, грн |
Пассив (код строки) |
нач, грн |
кон, грн |
030 |
43000 |
38500 |
300 |
60000 |
60000 |
031 |
60000 |
55000 |
350 |
10000 |
7372 |
032 |
-17000 |
-16500 |
530 |
14400 |
48000 |
100 |
28000 |
17729,2 |
550 |
3600 |
|
120 |
3000 |
49430,8 |
570 |
2600 |
5480 |
160 |
13200 |
12792 |
580 |
7000 |
15000 |
161 |
18000 |
15600 |
610 |
2400 |
2400 |
162 |
-4800 |
2808 |
|
|
|
170 |
|
1200 |
|
|
|
230 |
12800 |
17600 |
|
|
|
валюта |
100000 |
137252 |
валюта |
100000 |
138252 |
Статья |
код |
сумма, грн |
АР |
080 |
-4220 |
ПрочОперР |
090 |
-408 |
ФР от ОД(уб) |
105 |
-4628 |
Проч Дох |
130 |
4000 |
Проч Расх |
160 |
-3000 |
ФР от ОбД до |
175 |
-3628 |
ФР от ОбД |
195 |
-3628 |
Чистый уб |
225 |
-3628 |
СЧ |
С1 |
Оборот |
С2 |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
10 |
60000 |
|
|
5000 |
55000 |
|
131 |
|
17000 |
2000 |
1500 |
|
16500 |
201 |
28000 |
|
28000 |
38270,8 |
17729,2 |
|
361 |
18000 |
|
|
2400 |
15600 |
|
38 |
|
4800 |
2400 |
408 |
|
2808 |
23 |
3000 |
|
46430,8 |
|
49430,8 |
|
301 |
800 |
|
|
|
800 |
|
311 |
12000 |
|
4800 |
|
16800 |
|
40 |
|
60000 |
|
|
|
60000 |
441 |
|
10000 |
3628 |
1000 |
|
7372 |
641 |
|
3600 |
5600 |
800 |
1200 |
|
631 |
|
14400 |
|
33600 |
|
48000 |
661 |
|
7000 |
|
8000 |
|
15000 |
65 |
|
2600 |
|
2880 |
|
5480 |
685 |
|
2400 |
|
|
|
2400 |
92 |
|
|
4220 |
4220 |
|
|
91 |
|
|
1360 |
1360 |
|
|
377 |
|
|
4800 |
4800 |
|
|
742 |
|
|
4800 |
4800 |
|
|
972 |
|
|
3000 |
3000 |
|
|
944 |
|
|
408 |
408 |
|
|
791 |
|
|
4634 |
4634 |
|
|
793 |
|
|
4000 |
4000 |
|
|
442 |
|
|
4628 |
3628 |
|
|
итого |
121800 |
121800 |
124708,8 |
124708,8 |
156560 |
157560 |