Порядок ведения кассовых операций
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и отпечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и гл. бухгалтера. На последней странице книги делается надпись: «В настоящий книге всего пронумеровано ______ листов».
Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу, записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой через копировальную бумагу в двух экземплярах. Один лист книги отрывной, он служит отчетом кассира, который сдаёт его в конце дня вместе со всеми ПКО и РКО под расписку в кассовой книге на проверку гл. бухгалтеру.
Подчистки и исправления в кассовой книге запрещаются. В кассовой книге записывают остаток на начала дня, приход (на основании ПКО в порядке возрастания номеров), расход (на основании РКО в порядке возрастания номеров). В конце дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег на конец дня (остаток на начало дня + приход-расход) и только тогда передать на проверку в бухгалтерию. Независимо от календарного периода сдачи в бухгалтерию отчета (за один, три, пять дней и т.д.) кассир обязан ежедневно подсчитывать итоги за день и выводить остаток на конец дня в кассовой книге. Кассовая книга начинается с начала учётного года под номером 1.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Ревизия кассы
Для проведения проверки наличности в кассе руководитель издает распоряжение, в котором указывает состав комиссии; комиссия начинает проверку кассы без предупреждения; кассир предъявляет кассовую книгу, РКО и ПКО, находящиеся в обработке; деньги (бумажные, монеты); денежные документы (путевки, марки, конверты).
Комиссия пересчитывает все ценности и устанавливает соответствие или отклонения; составляет акт проверки (недостачи взыскиваются с кассира, а излишки поступают в доход предприятия).
Синтетический учёт кассовых операций и денежных средств
Бухгалтерский учёт кассовых операций
После проверки правильности записей в кассовых документах и в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке ПКО и РКО (проставляется корреспонденция счётов и данные переносятся в журналы-ордера и в ведомости).
В бухгалтерии предприятия учет кассовых операций ведется на сч. №50 - это счет основной, денежный; по отношению к балансу активный; на Д-т показывается сальдо на начало и суммы, поступившие в кассу (приход); на К-т - суммы, выданные наличными. Суммы, записанные по К-т сч. №50, отражаются в журнале-ордере №1, а суммы по Д-т в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнал-ордер №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчёту в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путёвки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госком мены, проездные билеты (автобусные, троллейбусные). Если предприятие использует иностранную валюту, то следует открыть субсчет "Касса в иностранной валюте" - 50/4.