V етап розвитку оподаткування:

1. Введення ПДВ як основного непрямого податку.

2. Розвиток міжнародного співробітництва в галузі міжнародного оподаткування.

3. Встановленя та розвиток міжнародних угод.

4. Подальше вдосконалення адміністрування податків за рахунок нових електронних технологій.

5. Розвивається система спеціалізованих податкових органів, прогресивні шкали податкових ставок податку на дохід стабілізуються на певному рівні, зменшуючись у порівнянні з попереднім періодом. Завершується становлення інститутів захисту прав платника податків та антидискримінаційних норм.

6. Розширюються пільги для соціально-незахищених верств населення.

7. Відбувається взаємна інтеграція податкових систем, їх гармонізація.

8. Створення державою правових інструментів та інститутів укладення ми міжнародних угод, спрямованих на протидію існуванню офшорних юрисдикцій та ухилення від оподаткування шляхом використання територій чи юрисдикцій з різним рівнем податкового тиску.

Питання 62. Доходи бюджетів. Поняття та види.

Бюджетний кодекс дає таке визначення поняття доходи бюджету:

п.23 ст. 2 БК:доходи бюджету - податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, плату за адміністративні послуги, власні надходження бюджетних установ).

Доходи бюджету -- це основна фінансово-економічна категорія бюджетного процесу, яка характеризує вилучену й розподілену частину валового внутрішнього продукту. Даним визначенням вводяться новації в бюджетному законодавстві. По-перше, в доходи бюджету не входять окремі податкові платежі (наприклад, надміру сплачені податки і збори, бюджетне відшкодування податку на додану вартість). По-друге, до доходів бюджету включені власні надходження бюджетних установ та плата за адміністративні послуги.

Стаття 5. Структура бюджетної системи України

1. Бюджетна система України складається з державного бюджету та місцевих бюджетів.

2. Місцевими бюджетами є бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні бюджети та бюджети місцевого самоврядування.

3. Бюджетами місцевого самоврядування є бюджети територіальних громад сіл, їх об'єднань, селищ, міст (у тому числі районів у містах), бюджети об’єднаних територіальних громад, що створюються згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.

{Частина третя статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом № 176-VIII від 10.02.2015}

Стаття 6. Зведений бюджет

1. Зведений бюджет є сукупністю показників бюджетів, що використовуються для аналізу та прогнозування економічного і соціального розвитку держави.

2. Зведений бюджет України включає показники Державного бюджету України, зведеного бюджету Автономної Республіки Крим та зведених бюджетів областей, міст Києва та Севастополя.

Стаття 8. Бюджетна класифікація

1. Бюджетна класифікація використовується для складання і виконання державного та місцевих бюджетів, звітування про їх виконання, здійснення контролю за фінансовою діяльністю органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших розпорядників бюджетних коштів, проведення фінансового аналізу в розрізі доходів, організаційних, функціональних та економічних категорій видатків, кредитування, фінансування і боргу, а також для забезпечення загальнодержавної і міжнародної порівнянності бюджетних показників. Бюджетна класифікація є обов'язковою для застосування всіма учасниками бюджетного процесу в межах бюджетних повноважень.

2. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної фінансової і бюджетної політики (далі - Міністерство фінансів України), затверджує бюджетну класифікацію, зміни до неї та інформує про це Верховну Раду України.

{Частина друга статті 8 із змінами, внесеними згідно із Законом № 176-VIII від 10.02.2015}

3. Бюджетна класифікація має такі складові частини:

1) класифікація доходів бюджету;

2) класифікація видатків та кредитування бюджету;

3) класифікація фінансування бюджету;

4) класифікація боргу.

Стаття 9. Класифікація доходів бюджету

1. Доходи бюджету класифікуються за такими розділами:

1) податкові надходження;

2) неподаткові надходження;

3) доходи від операцій з капіталом;

4) трансферти.

2. Податковими надходженнями визнаються встановлені законами України про оподаткування загальнодержавні податки і збори та місцеві податки і збори.

3. Неподатковими надходженнями визнаються:

1) доходи від власності та підприємницької діяльності;

2) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної господарської діяльності;

3) інші неподаткові надходження.

4. Трансферти - кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.

Доп матеріал http://subject.com.ua/economic/finances/35.html

Питання 63. Поняття та склад системи оподаткування.

Чинне законодавство не дає визначення поняття системи оподаткування, але визначення цього поняття можна знайти у законі Про систему оподаткування від 26.05.1991, що втратив чинність в 2010 році з прийнняттям Податкового кодексу:

Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему

оподаткування.

Посилання на закон http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1251-12?nreg=1251-12&find=1&text=%F1%E8%F1%F2%E5%EC&x=0&y=0

Склад системи оподаткування (за чинним Податковим кодексом):

Статтею 8 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI з внесеними змінами та доповненнями (далі – Кодекс) визначені види податків та зборів, встановлених в Україні.

В Україні встановлюються такі загальнодержавні та місцеві податки і збори.

До загальнодержавних належать податки та збори, встановлені Кодексом і є обов’язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених Кодексом.

До місцевих належать податки і збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

До загальнодержавних податків належать (пункт 9.1 статті 9 Кодексу):

- податок на прибуток підприємства;

- податок на доходи фізичних осіб;

- податок на додану вартість;

- акцизний податок;

- екологічний податок;

- рентна плата;

- мито.

Відповідно до статті 251 Кодексу рентна плата складається з:

- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

- рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин;

- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

- рентної плати за спеціальне використання води;

- рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;

- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

До місцевих податків належать (пункт 10.1 статті 10 Кодексу):

- податок на майно;

- єдиний податок.

Відповідно до статті 265 Кодексу податок на майно складається з:

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- транспортного податку;

- плати за землю.

До місцевих зборів належать (пункт 10.2 статті 10 Кодексу):

- збір за місця для паркування транспортних засобів;

- туристичний збір.

Відповідно до пункту 16¹ підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу XIX «Прикінцеві положення» тимчасово, до набрання чинності рішення Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір, який нараховується, утримується та сплачується до бюджету у порядку, встановленому статтею 168 Кодексу, як для податку на доходи фізичних осіб.

Відносини, пов’язані з установленням та справлянням мита, регулюються митним законодавством, якщо інше не передбачене Кодексом.

Установлення загальнодержавних та місцевих податків і зборів, не передбачених Кодексом, забороняється.

Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного та місцевих бюджетів здійснюється відповідного до Бюджетного кодексу України.

Зарахування місцевих податків і зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідного до Бюджетного кодексу України.

Питання 64. Елементи податку.

Елементи податку – стаття 7 ПК

Стаття 7. Загальні засади встановлення податків і зборів

7.1. Під час встановлення податку обов'язково визначаються такі елементи:

7.1.1. платники податку;

7.1.2. об'єкт оподаткування (ст. 22);

7.1.3. база оподаткування ( ст.23);

7.1.4. ставка податку ( ст. 25-28);

7.1.5. порядок обчислення податку (ст. 29);

7.1.6. податковий період (ст.33-34);

7.1.7. строк та порядок сплати податку ( ст. 31,32,35);

7.1.8. строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку ( глава 2 ст. 46-51) .

7.2. Під час встановлення податку можуть передбачатися податкові пільги та порядок їх застосування.

7.3. Будь-які питання щодо оподаткування регулюються цим Кодексом і не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів, що містять виключно положення щодо внесення змін до цього Кодексу та/або положення, які встановлюють відповідальність за порушення норм податкового законодавства.

7.4. Елементи податку, визначені в пункті 7.1 цієї статті, підстави для надання податкових пільг та порядок їх застосування визначаються виключно цим Кодексом.

Елементи податку - це обов'язкові складові конструкції податку, що повинні бути обов'язково визначені для кожного окремого податку в порядку, визначеному законодавством ( в Україні на рівні закону). Відсутність елементу податку, визначеного на рівні закону свідчить про те, що закон не відповідає вимозі щодо якості закону, що тягне відсутність платника обов'язку зі сплати податку. - Щокін проти України, Сєрков проти України

Обов'язкові елементи податку поділяються на:

• Основні ( визначають фундаментальні, сутнісної ознаки податку, які дають уявлення про правовий механізм окремого податку): об'єкт, ставка, платник і база оподаткування;

• Інші створюють завершену та повну систему податкового механізму.

• Факультативні елементи податку ( пільга).

Прийняття змін до елементів податку дозволена не раніше, ніж за 6 місяців до початку нового податкового періоду стаття 4.1.9