Тема 6. Податки. Податкова система

Ключові терміни: податок, фіскальна функція податків, регулююча функція податків, прямі податки, непрямі податки, загальнодержавні податки, місцеві податки, податкова система, податкова політика, податкова ставка, одиниця оподаткування, об'єкт оподаткування, суб'єкт оподаткування, джерело сплати податку.

Податок як фінансову і економічну категорію характеризують такі ознаки: примусовий характер, безеквівалентність, відсутність цільового використання, законодавча регламентація, однаковий підхід до всіх платників, зміна форми власності.

Сутність податків як економічної категорії проявляється в їх функціях

фіскальна

регулююча

розподільна

стимулююча

контрольна

соціальна

економічна

суб’єкт  хто сплачує; об’єкт  що оподатковується; одиниця  як це що обчислюється; джерело  з чого сплачується; ставка  скільки сплачується; квота  яка частка доходу утримується

Система органів державної податкової служби

Структура податкових надходжень у США за видами податків у %*

Вид налога	Доля в %
1. Загальний податок з продажів 2. Прибудковий податок з населення 3. Акциз на пальне 4. Акциз на тютюн 5. Акциз на спиртні напої 6. Податок на власників автотранспорту 7. Податок на прибуток корпорацій 8. Податок на нерухомість 9. Податок на спадок та дарування 10. Інші податки та збори	32 30 6,3 2 1,6 3,5 7,9 2,0 1,0 13,7

*Джерело: О.В. Мещерякова. Налоговые системы стран мира (справочник). М.: Фонд "Правовая культура", 1995. С. 43.

Схема податку на прибуток підприємств[10,11]

Схема земельного податку [ ]

Схема податку збіра за першу реєстрацію транспортного засобу; [10,11]

Схема ПДВ [10,11]

.

(С — собівартість, П — прибуток, АЗ — акцизний збір):

Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з яким-небудь продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, і сумою податкового кредиту звітного періоду:

ПДВ у бюджет: ПДВб =НЗ -ПК

(

ПК звітного періоду складається з сум податків, сплачених (нарахованих) підприємством — платником податку в звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (звернення і основних фондів або нематеріальних активів, що підлягають амортизації.

НЗ— сума податкових зобов'язань підприємства; ПК — сума податкового кредиту підприємства, сума, на яку підприємство-платник ПДВ має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду)

.

( — сума податків, сплачених платником в звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг);

— сума податків, сплачених платником в звітному періоді у зв'язку з придбаннямосновних фондів;

— сума податків, сплачених платником в звітному періоді у зв'язку з придбанням нематеріальних активів.)

Схема акцизного податку [10,11]

Включення акцизного збору у відпускні ціни товарів (ВЦ)

В Ц = (С + П) : (100 — А) 100.

(С — собівартість, П — прибуток, АЗ — акцизний податок, ВЦ відпускні ціни товарів)

Схема мита [10,11]

Схема плати за заготівлю деревини [10,11]

Види спеціального використання лісових ресурсів: заготівля деревини; заготівля живиці; заготівля другорядних лісових матеріалів; побічні лісові користування

Схема плати за використання водних ресурсів [10,11]

Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна, або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, визначені законами України про оподаткування

Пенсійний фонд формується за такою схемою[10,11]:

Формування коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності здійснюється за такою схемою[10,11]:

Фонд соціального страхування на випадок безробіття є важливим атрибутом ринкової економіки. Його формування і використання характеризується такими джерелами доходів і напрямами видатків[10,11]:

Фонд соціального страхування від нещасних випадків створюється з метою проведення профілактичних доходів з охорони праці, відновлення здоров’я та працездатності потерпілих на виробництві від нещасних випадків, відшкодування їм завданої матеріальної та моральної шкоди. Функціонування фонду здійснюється за такою схемою[10,11]: