Особливості обліку іншої дебіторської заборгованості

Для обліку розрахунків з різними дебіторами застосовується рахунок № 37, який має наступні субрахунки:

371 – розрахунки по виданим авансам;

372 – розрахунки з підзвітними лицями;

373 – розрахунки по нарахованих доходах;

374 – розрахунки по претензіях;

375 – розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків;

376 – розрахунки з членами кредитних союзів

377 - розрахунки з іншими дебіторами.

Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору, по видах заборгованості, по термінах виникнення.

Рахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами»

За дебетом рахунку 371 відбиваються усі види авансів, які надаються іншим підприємствам, у національній та іноземній валюті, незалежно від видів діяльності, у зв’язку з якими здійснюються аванси. Аванси, що визнаються поточними, - це аванси, що перераховані у ході нормального операційного циклу, і які будуть погашені протягом 12 місяців з дати балансу.

Рахунок 371 використовується виключно для обліку дебіторської заборгованості, що виникла при перерахуванні грошових коштів. Аванси у бухгалтерському обліку (на відмінність від податкового обліку) не визнаються витратами.

Аванс постачальнику (попередня оплата) здійснюється за умовами договору, оформлюється платіжним дорученням. Приклади господарських операцій за рахунком 371 надано у табл. 8.5

Таблиця 8.5 – Господарські операції до рахунку 371 «Аванси видані»

Найменування операції	Сума, грн	Дт	Кт
1. Проведена попередня оплата	12000	371	31
- одночасно відображається податковий кредит з ПДВ	2000	641	644
2. Отриманий товар	10000 2000	28 644	631 631
3. Відображена оплата товару	12000	631	371

Рахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

На рахунку 372 відбиваються суми, що видані робітникам підприємства на чітко визначені цілі, що пов’язані з господарською діяльністю (витрати на відрядження, кошти для закупівлі ТМЦ та інше). Така заборгованість виникає у ході нормального операційного циклу та буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу. Кожна сума має бути підтверджена документально.

Під звіт видається готівка на операційні, господарські витрати, витрати, пов'язані з відрядженнями, на певний термін і цілі.

Підзвітна особа після закінчення встановленого терміну зобов'язана надати звіт про використання отриманих грошових коштів за призначенням, додати до звіту підтверджуючі документи та внести у касу невикористану суму.

Посвідчення про відрядження видається робітнику за наявності наказу про його відрядження. Днем вибуття є день відправлення транспорту з місця постійної роботи, днем прибуття – відповідно день прибуття згідно транспортним документам.

Гранична норма добових витрат на відрядження у 2009 р. по Україні становить 30 грн. на добу, за умови, якщо витрати на харчування робітника не включені у готельний рахунок).

Авансовий звіт робітник має бути наданий у бухгалтерію протягом трьох робочих днів з дня його повернення.

Таблиця 8.6 - Господарські операції до рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

Найменування операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит
Видано під звіт робітнику грошові кошти	1000	372	301
Згідно підтверджуючим документам сума витрат без урахування ПДВ віднесена на виробничі (загальновиробничі, адміністративні витрати тощо) - відбита сума ПДВ	750 150	23 (91,92..) 641/ ПДВ	372 372
Невикористана сума: 1 варіант - внесена до каси 2 варіант – утримана із заробітної плати працівника	100 100	301 661	372 372
Підзвітною особою придбані ТМЦ (авансовий звіт) - сума без ПДВ - ПДВ		20 641/ ПДВ	372 372