Тема 15. Неналоговые поступления в бюджет

Что относится к неналоговым доходам? В соответствии со статьей 9 Бюджетного кодекса Украины, доходы бюджета распределяются на налоговые и неналоговые поступления. К налоговым поступлениям относятся общегосударственные и местные налоги и сборы (обязательные платежи), исчерпывающий перечень которых приведен в статьях 14 и 15 Закона Украины "О системе налогообложения".

Все прочие платежи, вносимые субъектами предпринимательской деятельности в бюджеты, относятся к неналоговым доходам - это и штрафы за нарушение валютного и налогового законодательства, и платежи за лицензию и т.п. Этот список бесконечен и включает все, что не вобрали в себя статьи 14 и 15 Закона Украины "О системе налогообложения".

Поэтому особо следует учитывать, что за неуплату неналоговых доходов пеня по статье 16 не начисляется, штрафные санкции по статье 17 не налагаются, суммы неналоговых доходов не могут быть включены по статье 6 в налоговые уведомления и налоговые требования, а также не могут погашаться налоговыми органами в принудительном порядке.

            Основные ненлоговые поступления и сборы:

 

- от приватизации имущества государственных предприятий;

- собственные поступления бюджетных организаций;

- суммы, взысканные с виновных в нарушении государственного законодательства;

- от реализации государственных материальных резервов;

- от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней.

Раздел 4. Налоговые учения

Тема 16. Переложение налогов

Проблема правильного распределения налогового бремени волновала многих экономистов, тяжесть налогового бремени влияет на:

1)деловую активность предприятий

2)уровень потребления населения:

- снижение доходов;

- рост цен

В 70-80 годы 20в. французский экономист А. Лаффер заметил, что рост налогов ведет к увеличению государственных доходов только до определенного предела, пока не начнет сжиматься слишком ущемленное налогами производство. Точно также, как любой предмет обладает гибкостью и эластичностью только до некоторого предела.

Оптимальная доля налоговых изъятий - 1/3 полученных доходов. По мнению Брю и Макконела, предельные налоговые изъятия составляют от 30 до 50% доходов. Оптимальная ставка по сумме всех налогов согласно Лафферу 35%, согласно же Нобелевскому лауреату Фридмену, максимальную ставка - 25% от ВВП. При этом еще следует учитывать, что снижение налоговой нагрузки возможно не только за счет уменьшения ставок налога, но и за счет распределения, переложения налогов – на максимальное число плательщиков. Для чего необходимо:

1)борьба с теневой экономикой;

2)справедливое распределение налогов:

- получающие больше доходов - платят больше;

- уменьшение льгот;

3) борьба с неплатежами или задержками по уплате налогов

Неразумное переложение налогов, их неправильное распределение бьет не только по государственному бюджету, но и по доходам производителей и карману потребителей.

Монополист, желая возместить рост налогов, поднимает цены на свои товары, к примеру на алкогольную продукцию. Однако, скачок цен приводит к снижению потребления и монополист теряет доходы, никак не перекладывая свое налоговое бремя на потребителей.

Еще до Г. Джорджа, Дж. Локк, а затем и физиократы обосновывали необходимость ведения единственного налога с земли через теорию переложения налогов:

- торговцы перекладывают свои налоги на рабочих-потребителей, а рабочие - на своих хозяев-собственников земель, требуя увеличить зарплаты.

Так, в конечном итоге, все налоги, согласно Локку, вынуждены оплачивать собственники земель - так почему бі не обложить их одним небольшим налогом с земли, чем вынуждать платить множество налогов за других?