Раздел 3. Налоговая система Украины на современном этапе

Тема 11. Налоговая служба Украины

Ситуация 1. по теме 11.

Государство Х

В государствем Х в году У была упразднена налоговая администрация:

Во-1-х – налогоплательщики страны были настолько честны, что сполна и своевременно платили налоги.

Во-2-х – государство Х очень незначительное по населенности.

В-3-х – количество налогов ограничивается 2-мя.

Опишите ситуацию в государстве Х через год.

Для инфрмации. К наиболее честным налогоплательщикам относятся граждане США и Евросоюза. При этом – в 2008-2009 гг. правительство этих стран потребовало от Швейцарской конфедерации предать гласности секретные счета нескольких тысяч своих граждан.

Решение. Большинство студентов обычно делают вывод, что через год государство Х прекратит свое существование – без контроля государственной налоговой службы подавляющая часть налогоплательщиков сразу же перестанет платить налоги. На мой вопрос, почему, мнение разделяется. Одни студенты утверждают, что от отсутствия сознательности – большинство населения любой страны просто не понимает, что только благодаря налогам охраняются границы государства и содержатся учителя и врачи. Другие – считают, что народу в большинстве своем не хватает чувства совести – люди привыкли требовать от государства, даже красть у него, при этом ничего не хотят давать ему. Третьи – полагают, что народ в основной своей массе не патриотичен и не очень любит свою родину. Значит, причина существования мощного аппарата налогового контроля – который ведь содержится за наши налоги – в отсутствии у большинства народа патриотизма, чувства совести и высокоразвитого интеллекта? – спросил я. Раздался дружный смех.

Задание 2.

Интернет-магазин

Трое студентов 3 курса факультета бизнеса и финансов «ХNN» решили организовать свое малое дело – интернет-магазин. Одолжив у родителей деньги, они арендовали помещение, купили два компьютера, подключили их к интернету, договорились с поставщиками продукции. Предприятие было зарегистрировано на одного из друзей. Первые месяцы были заняты в основном рекламной компанией, и прибыль у магазина была нулевой, так что друзья решили что нет смысла подавать в налоговую инспекцию «пустую» декларацию. В офис пришло письмо из налоговой инспекции с предложением явиться в районную налоговую инспекцию и уведомлением о возможном штрафе. Друзья открыли дело весной, и на летние месяцы решили отдохнуть и разъехались по курортам, не застав первого предупреждения из инспекции. Собравшись в конце лета, они нашли в офисной почте несколько писем из налоговой инспекции, и сразу же решили позвонить своему инспектору.

Однако телефон, что обычно для налоговой инспекции, был занят, и ребята решили заняться текущей работой и перезвонить позже. В это время дверь офиса распахнулась без звонка и в комнату вошло несколько человек, не поздоровавшись и не представившись, они тут же сели за два офисных компьютера, стали рыться в стопках договоров с поставщиками, периодически звонить по городскому и мобильному телефонам офиса, внимательно изучать висящие на стене свидетельство о госрегистрации предприятия, свидетельства об окончании компьютерных курсов. На вопросы ошарашенных горе-коммерсантов они не отвечали, напротив того, потребовали от них сесть за отдельный столик и в письменной форме дать объяснения на все возникающие у них вопросы. Час спустя незнакомцы покинули офис, забрав у ребят из объяснения, свидетельства и студенческие билеты.

На следующий день с утра пораньше друзья явились к своему районному налоговому инспектору, который, не дав им никаких пояснений, сразу же направил в длинную очередь в кабинет начальника инспекции. Интернет- магазину инспекцией был выписан крупный штраф.

Вопрос: Насколько были правомочными действия районной налоговой инспекции?

Задание 3.

Антиквар

Гражданин Б. в течении многих лет занимался скупкой и продажей антиквариата: старинных икон, старых книг, дореволюционной мебели. Коммерция была весьма успешной, так что гражданин Б. решил наконец расширить свою жилплощадь, купив квартиру за стенкой и пробив стену. Ремонт длился полгода, и за это время в подъезде ни на один день не прекращался шум. Доведенный до нервного срыва, сосед Б. по площадке, гражданин А. решил насолить своему соседу и сообщить в налоговую инспекцию о незаконном предпринимательстве. За квартирой была установлена слежка, постоянно прослушивался телефон хозяина. Выяснилось, что клиентами антиквара были в том числе известные бизнесмены и работники посольств иностранных государств, а также знаменитые национальные артисты. Информация о гражданине Б. и всех его связях была передана в министерство внутренних дел и службу безопасности, а сам гражданин Б. был схвачен во время проведения очередной коммерческой сделки путем штурма квартиры с крыши дома.

Гражданин А. был награжден почетными грамотами налоговой инспекции, МВД и СБУ, и ему была подарена одна из конфискованных при обыске икон.

Вопрос: Насколько законными были действия налоговой инспекции в этойситуации?

Задачи органов налоговой службы:

• контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов;

• внесение предложений по усовершенствованию налогового законодательства;

• принятие методологических рекомендаций по вопросам налогообложения;

• разъяснение законодательства среди налогоплательщиков;

• ведение:

а) Единого государственного реестра физических и юридических лиц-плательщиков налогов;

• раскрытие и предотвращение налоговых преступлений.

Органы государственной налоговой службы имеют право:

1. Делать на предприятиях, в организациях и у граждан проверки бухгалтерских книг, товарно-кассовых книг, показателей кассовых аппаратов и компьютеров, применяемых для расчетов за наличность с потребителями; наличие свидетельств о государственной регистрации и лицензий.

2. Получать от должностных лиц и граждан в письменной форме пояснения по вопросам, возникающим при проверках.

3. При проведении проверок требовать документы, удостоверяющие личность.

4. Вызывать должностных лиц и граждан для пояснений относительно источников получения доходов.

5. Проводить проверки достоверности полученной от граждан информацию.

6. Получать безвозмездно от предприятий, организаций, включая Национальний банк и коммерческие банки, от граждан и предпринимателей справки, копии документов. Также получать безвозмездно от таможенных органов ежемесячно отчеты о ввозе импортных товаров и взыскании при этом налогов.

7. Обследовать любые производственные, складские, торговые помещения предприятий, организаций или граждан, если они используются как юридический адрес.

8. Требовать от руководителей и граждан устранения выявленных нарушений.

9. Приостанавливать операции плательщиков налогов на счетах банков, в случае:

   • отказа в проведении документальной проверки;

   • непредставления бухгалтерских отчетов и налоговой декларации;

   • не предъявления свидетельства о государственной регистрации.

10. Изымать документы, свидетельствующие о неуплате налогов.

11. Применять к предприятиям и гражданам финансовые санкции в виде взысканий:

• 10% от суммы налога за непредоставление деклараций и аудиторских заключений;

• в случае, когда плательщик налогов декларирует переоцененные или недооцененные объекты налогообложения, что приводит к занижению налогового обязательства в больших размерах, такой плательщик оплачивает штраф в размере 50% от суммы недоплаты, однако, не меньше 100 необлагаемых минимумов доходов граждан;

• в случае, когда плательщик налогов не оплачивает согласованную сумму налогового обязательства на протяжении конечных сроков, такой плательщик обязан оплатить штраф в таких размерах:

а) при задержке до 30 календарных дней следующих за последние днем уплаты налога - в размере 10% погашенной суммы налогового долга;

б) при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно, следующих за днем конечного срока уплаты, – 20% штраф;

в) при задержке более 90 календарных дней – 50%.

• в случае, когда плательщик налогов, активы которого находятся в налоговом залоге, при возникновении долга отчуждает такие активы без предварительного согласия налогового органа - такой плательщик налогов оплачивает штраф в размере суммы такого отчуждения;

• в случае, когда плательщик налогов осуществляет продажу товаров или денежные выплаты без предварительного начисления и оплаты налогов при условии, если, согласно законодательству, такая оплата является обязательным условием продажи или выплаты, - такой плательщик налогов оплачивает штраф в двойном размере от суммы налога. При этом оплата указанного штрафа не освобождаетплательщика налогов от административной или криминальной ответственности, и даже конфискации товаров или денег;

• плательщик налогов, который до начала его проверки контрольным органом самостоятельно выявил факт занижения налогового обязательства предыдущих налоговых периодов, обязан:

а) отослать уточненный расчет и оплатить сумму недоплаты + штраф в размере 5% от этой суммы;

б) отобразить сумму такой недоплаты в составе декларации по данному налогу, который подается за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства по данному налогу.

Если после подачи декларации за отчетный периодплательщик налогов подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи декларации, а также самостоятельно доначисляет суммы налогов, то штрафы к нему не применяются.

Это правило не реализуется в случае, если:

• плательщик налогов не подает декларацию за период, на протяжении которого произошла недоплата налогов;

• судом установлено совершение преступления плательщиком налогов относительно умышленного, а не случайного уклонения от уплаты налогов;

12. Предоставлять отсрочки уплаты налогов, так называемые «налоговые кредиты».

13. Взыскивать с учреждений банков пеню за несвоевременное взыскание налогов.

14. Пользоваться на предприятиях и в организациях беспрепятственно средствами связи в служебных целях.

15. Предоставлять информацию о налогоплательщиках другим государственным органам.

16. Материально и морально поощрять граждан, оказывающих помощь в борьбе с нарушениями налогового законодательства.

Плательщиками налога в Украине являются юридические и физические лица. К ним относятся:

6. Предприниматели независимо от форм собственности, их объединения; бюджетные, общественные организации, которые не имеют налогового иммунитета или дипломатических привилегий и осуществляют предпринимательскую деятельность в Украине.

7. Филиалы, отделения плательщиков налогов, которые не имеют статуса юридического лица, ведут отдельный учет своей деятельности, имеют банковский счет и размещены на другой территории, чем плательщик налога.

8. Нерезиденты, которые осуществляют предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, размещенные на территории Украины.

9. Нерезиденты, которые получают доходы с источником нахождения в Украине.

10. Граждане Украины, граждане иностранных государств и лица без гражданства, которые имеют доходы с источником в Украине.

Районная налоговая администрация

В среднем на одного работника районной налоговой инспекции приходится громадный объем работы: до 1 тысячи плательщиков. Этим объясняется ненормируемый рабочий день, который может продолжаться до 12 часов, обычная работа на выходных и праздничных днях. При этом зарплата невысока – со всеми вычетами и надбавками у низшего инспектора в районе 2 тысячи гривен, то есть на уровне средней зарплаты по Харьковской области – 1,5-1,7 тысяч гривен (или на уровне необлагаемого минимума в Китае!). Получается, за работу с одним налогоплательщиком инспектор получает от государства 2гривны в месяц. Этим объясняется то обстоятельство, что 80% работников налоговых инспекций – женщины. Мужчины в основном остаются на руководящих постах.

Структура организации налоговой инспекции района довольно разветвленная и может достигать 15 отделов. При том что количество работников невелико – в среднем 10-12 человек на один отдел, то есть в целом 150-170 человек на одну районную инспекцию включая отдел налоговой милиции. Сборы, контролируемые силами одной инспекции, значительны – так, в 2008г. Ленинской налоговой инспекцией было собрано до 17млн. гривен налогов, а в целом по Харьковской области – 1 млрд. гривен. То есть в расчете на одного инспектора было собрано 100 000 гривен за год – при зарплате в 24 000 гривен в год. Как видим, доход, полученный государством, почти в 5 раз превышает расходы на инспекцию!

СТРУКТУРА государственных налоговых инспекций по городам — областным центрам без районного деления, районам в городе, городам областного подчинения без районного деления, и межрайонной и объединенной государственной налоговой инспекции

1. Управление (отдел) прямых и непрямых налогов с юридических лиц

1.1. Отдел (сектор) прямых налогов 1.2. Отдел (сектор) непрямых налогов 2. Отдел (сектор) ресурсных и неналоговых платежей, местных налогов и сборов (с функцией документальных проверок) 3. Управление (отдел) налогообложения физических лиц (с функцией документальных проверок) 3.1. Отдел (сектор) налогов с физических лиц 3.2. Отдел (сектор) документальных проверок физических лиц 4. Управление документальных проверок юридических лиц 4.1. Отдел документальных проверок крупных плательщиков налогов 4.2. Отдел документальных проверок юридических лиц 4.3. Отдел оперативного контроля 5. Отдел (управление, сектор) контроля в сфере внешнеэкономической деятельности и налогообложения нерезидентов 6 Отдел (сектор) по работе с плательщиками налогов 7. Отдел учета, отчетности и прогнозирования поступлений налогов 8. Отдел принудительного взыскания налогов и сборов 9. Отдел налоговой милиции 10. Следственное отделение (группа) налоговой милиции 11. Управление (отдел) информатизации 11.1. Отдел (сектор) учета юридических лиц 11.2. Отдел (сектор) обработки налоговых документов 11.3. Отдел (сектор) обеспечения функционирования автоматизированной информационно-аналитической системы 12. Отдел (сектор)Еиного государственного реестра 13. Отдел (сектор) правового обеспечения 14. Отдел (сектор) кадров, спецработы и защиты информации 15. Бухгалтерия 16. Административно-хозяйственный отдел

В налоговых инспекциях устанавливается не более 4 должностей заместителей начальника, в том числе 2 первых, один из которых возглавляет отдел налоговой милиции. В межрайонных, объединенных государственных налоговых инспекциях дополнительно предусматривается по одной должности заместителя начальника инспекции на отделения, которые создаются на месте ликвидированных государственных налоговых инспекций.

Механизм работы налоговой инспекции на примере| Ленинского района г. Харькова

Харьковская налоговая инспекция в Ленинском районе расположена по адресу: г. Харьков, ул. Карла Маркса,30. В этой налоговой инспекции| в середине 2009г. работало|трудится||примерно| 150 человек,10| из|с| которых|каких| работает|трудится| с юридическими лицами, 9 – с физическими. Нужно заметить, что 15% работающих|трудится| составляют|сдают| мужчины|муж| (23 человека|личности|), а все остальные работающие|трудится| - это женщины|жена|. Этот факт объясняется тем, что женщины, как показывает опыт,|жена| более умело справляются|производят| с работой в налоговой инспекции.В Ленинской налоговой инспекции зарегистрировано в качестве налогоплательщиков 5500 юридических лиц и 8000 физических лиц. План поступлений в бюджет налоговой инспекцию выполняется|исполняет| на 100%. Только по маю 2009г. в налоговую инспекцией Ленинского района поступило 17620000 грн.

С целью предотвращения нарушения налогового законодательства и привлечения дополнительных средств|средства| в бюджет налоговиками постоянно проводится детальный|подробный| анализ и пояснительная работа с каждым налогоплательщиком, который|какой| применяет непрозрачные схемы «минимизации» налоговых обязательств, имеет необоснованные убытки, то есть работает|трудится| в «тени». Благодаря работе налоговиков по выявлению|обнаружению| схем «минимизации» налоговых обязательств в Государственный бюджет в январе – февралю 2009 года поступило 609,0 тыс.|давит| грн.

Сегодня специалистами ДПИ в Ленинском районе г. Харькова уделяется большое|великое| внимание открытию «налоговых ям», в которых|каких| ловкие дельцы прячут|хоронят| большие|великие| суммы денег. Дело налоговых работников - найти их и вернуть государству. О наличии таких «налоговых ям» налоговики узнают, в частности|в том числе|, во время плановых и внеплановых документальных проверок легальных плательщиков налога, которые|какие| проводятся согласно статье 11 Закона Украины от 04 декабря 1990 года № 509-| ХІІ «О государственной налоговой службе Украины» (с изменениями|сменой| и дополнениями).

Так, например, налоговиками в ходе документальной невыездной проверки установлено разногласие|расхождение| по ООО «Х» (код 01056379) за октябрь 2008 года по налоговому кредиту в сумме 1025,0 тыс. грн. Суть|сущность| обнаруженной|выявляет| ошибки: ООО «Х»в сентябре 2008 г. предоставил дополнение|добавление| 1 Коррекции сумм НДС, в котором|каком| не верно отобразил в налоговом кредите код предприятия . Состоянием на 04.02.2009. ООО «Х» предоставил уточняющий расчет к|до| Коррекции сумм НДС за сентябрь 2008г|. с изменением|сменой| контрагента. При последующей отработке выяснилось, что контрагент не верно провел коррекцию налоговых обязательств по взаимоотношениям с|с| ООО «Х» за сентябрь 2008г.|, которое|какое| он отобразил в октябре. К|до| ГНИ контрагента направлен запрос относительно|касательно| устранения разногласия|расхождения|.

Таким образом налоговики отрабатывают каждую декларацию и предотвращают незаконное возмещение налога на добавленную стоимость.

Еще в начале 2009 года налоговиками Ленинского района г. Харькова были определены приоритеты в| работе. Прежде всего - это разрушение схем уклонения от уплаты налогов и укрепление партнерских отношений с добросовестными налогоплательщиками, внедрение|вводит| принципа: «налоговая – для налогоплательщиков, а не плательщики для налоговой».

Особенное внимание специалисты ГНИ в Ленинском районе г. Харькова уделяют наполнению местного бюджета. Ведь именно из|с| местного бюджета ведется финансирование расходов на образование, здравоохранение|здравоохранительный|, ЖКХ. Так, за I квартал 2009 года в местный бюджет усилиями налоговиков собранно 30281,7 тыс. грн., что на 2544,1 тыс. грн., или на 9,2 % больше плановых показателей. Наибольший удельный вес|вагу| в поступлениях в местный бюджет района имеют налог с|с| доходов физических лиц (63,96 %) и плата за пользование|использование| земельными участками ( 22,27%). Выполнение плановых показателей по этим поступлениям соответственно составляет|сдает| 101,9 % и|да| 128,9 %.

Государственная налоговая инспекция в Ленинском районе г. Харькова предоставляет информацию о налогоплательщиках, которые|какие| прошли регистрировацию в ней.

Правительство обещает дать народу курицу в каждом горшке, - а для начала дает налогового инспектора на каждую курицу

Максим Звонарев

Встречаются двое на улице. - Здорово, Петя! Сколько лет, сколько зим! - Привет, Вася! Ты кем сейчас? - Я в налоговой милиции служу... - А я вот, понимаешь, банкир... - Тогда, значит, увидимся...

Есть и царь над тобой, и правитель, - но бойся сборщика налогов

Древнешумерская поговорка