2. Налоги Киевской Руси и Российской империи

Налоговая система Киевской Руси возникает в кон. 9 стол. как практически единственный источник дохода великого князя. Существовало 2 способа налогообложения:

1) «визки» - когда плательщик привозил дань князю в Киев;

2) «полюдно» - когда за налогами ездил сам князь или его военная дружина.

Среди прямых налогов выделяли дары (добровольное подношение подданных – «поклон|», «почесть», «состояние|стан|»), дань (плата подданных, обычно продуктами сельского хозяйства и промыслов: мехом, воском, медом, хлебом|хлеб-солью|, шкурами), оброк (плата за пользование|использование| земельными наделами и орудиями труда).

|сборке| К характернейшим|| особенностям|особенность| феодальной налоговой системы относилось: часто отсутствие| строгих размеров и периодичности сбора налогов, их огромное количество и разнородность, случайность и своеволие поборов, сбор|сборки| их лицами|личностью|, которые имели личную заинтересованность в максимальном доходе. Все это приводило к|до| значительным злоупотреблениям, результатом чего были беспорядок и даже восстания. Так, согласно древнерусской летописи: «... пошел|ушел| Игорь на деревлян| и, победив, наложил на них дань, большую от Олеговой ... И добыл он себе еще к|до| предыдущей|предварительной| дани, и делал|оказывает| им насилие он и мужи его. А взяв дань, он пошел|ушел| в свой город Киев. Но|да| когда возвращался|поворачивается| назад, он размышлял и сказал жене|дружине| своей: «Идите вы с данью домой, а я вернусь и похожу еще». И отпустил он жену|дружину| свою домой, а сам вернулся, жаждя большего имущества. Когда же услышали|услыхали| деревляне|, что он опять|снова| идет, посоветовались|посовещались| они с князем своим и сказали: «Если повадится волк к|до| овцам, то выносит по одной все стадо, если не убьют его. Так и этот: если не убьем его, то он всех нас погубит». И деревляне|, выйдя|исходил| напротив из города Искоростеня, убили Игоря...».

Жена|дружина| Игоря княгиня Ольга жестоко отомстила деревлянам|. В народе ходило много|многие| рассказов о том, какими хитрыми способами и как свирепо мстила Ольга деревлянам| за смерть мужа|мужа|. Однако смерть Игоря заставила даже хитрую княгиню внимательно отнестись к делу налогообложения народа.

С 947 года Ольга положила начало стабильному взысканию налогов, внедрив|вводит| административные пункты для сбора|сборки| дани, использовав для этого древние|стародавние| центры сельских общин — погосты|, а также «уроки» и «уставы», которые|какие| определяли размеры и содержание сборов|сбора|, которые платились|выплачивают| тогда преимущественно мехом. Это и была первая, известная историкам, реформа налоговой системы на Руси.

При правлении правнука Ольги князя Ярослава Мудрого был составлен|составной| первый письменный свод законов — знаменитая “Руская правда”, одной из частей которой|какой| был и “Покон верный”. Им|каким| детально|подробно| регламентировалась| система налогообложения. Единицей налогообложения был “дым”, или двор|подворье|, который имел определенный земельный надел (в среднем — 15 гектаров). 20 — 30 “дымов” составляли “дворище” — объединение родственников, которые совместно|сообща| несли|несущий| налоговые обязательства. “Дворища”, в свою очередь, объединялись в общины|общину|, во главе которых|каких| стояли старосты. Та часть населения, которая|какая| должна была платить все налоги и выполнять|исполнять| повинности в интересах|в пользу| государства, называлась “черными” людьми, или “чернью”.

Кстати|к слову|, первые известные календари в Киевской Руси были связаны|повязал|, как и в других странах мира, с календами — периодами взыскания налогов.

Основой|основанием| денежных поступлений были пошлины и штрафы. Большинство составляли торговые пошлины: “вес|вага|” и “мера” — за взвешивание и измерение; “пошлина” — за провоз товаров через|из-за| городские заставы; “перевоз|перевозит|” — за перевоз товаров через|из-за| реку|речку|. “Гостинная” и “торговая” пошлины брались|взимают| за право иметь склады|склад| и проводить торжища.

В этот период росло|вырастает| и церковное налогообложение, особенно|в особенности| монастырское. После крещения Руси была внедрена обязательная церковная “десятина”. В 991 — 996 гг. при возведении первой каменной церкви Древней Руси — храма Богородицы, известной в истории как Десятинная, киевский князь Владимир Святославович установил для строительства этого храма “десятину”. С течением времени этот налог превратился в добровольные благотворительные пожертвования в интересах|в пользу| церкви.

Во второй половине 12 — первой половине 13 ст. большую|великую| политическую роль среди руських| княжеств начали играть Галицкое и Волынское княжества. Одной из характерных особенностей|особенности| развития феодальных отношений в Галицкой земле было выделение среди феодалов очень сильной и влиятельной боярской|шафер| верхушки|макушки|. Богатые галицкие бояре|шафер| имели собственные города, замки, свои дружины|дружина|, своих вассалов. Князья раздавали |великим| боярам|шаферу| на “кормление|” даже главные|головные| свои города. Боярская|шафер| знать превращалась в большую|великую| политическую силу, которая|какая| противопоставляла себя княжеской власти.

В этот период состоялись|отделались| значительные изменения|смена| в развитии русской налоговой системы. На смену отработочной ренте пришла продуктовая рента. Рента продуктами отличается от предыдущей|предварительной| тем, что при ней крестьянин|селянин|, как правило, производит|выделывает| весь продукт, — и необходимый, и дополнительный — на своем наделе, на земле, которую|какую| он обрабатывает сам; он уже не работает|трудится| в имении владельца|собственника|, а отдает ему весь дополнительный продукт натурой. При такой форме ренты непосредственный производитель становится|стает| самостоятельнее и получает|заполучает| возможность создавать некоторый|некий| избыток|излишек| сверх того количества продуктов, которое|какое| удовлетворяет его необходимые потребности. Так, в одной из грамот галицко-волынских князей конца 13 ст. указывается, что крестьяне|селянин| и городские жители должны были платить|выплачивать| оброк: крестьяне|селянин| — натурой (медом, овцами, льном, хлебами|хлеб-солью|, овсом, рожью и курами), горожане — деньгами, что указывает на натуральную, то есть товарную, а не денежную форму ренты для крестьян.

Монголо-татарские поработители установили на некоторых|некоих| землях завоеванной ими страны|страна-участницы| свою налоговую систему и для взыскания налогов периодически осуществляли|свершают| переписи населения, хозяйств и имущества. Собиратели|собиратель| налогов “баскаки” собирали|взимают| натуральную дань (“татарщину|”, “ям”, “тамгу|”), назначали принудительные работы. От дани освобождалось духовенство, на которое|какое| полагалась обязанность|долг| публично молиться|молящийся| за татарских ханов.

Но, как писал Михаил Грушевский, “легче было под татарами, чем под своими князьями и боярами|шафером|”. Ведь в течение|на протяжении| 20 лет после Батыя с|с| северных российских|русских| княжеств никакой дани, податей, налогов монголы вообще не брали|взимают|. Правда, с|с| южных княжеств (Чернигова, Киева) налоги брали, но обитатели|житель| этих мест нашли выход и стали активно переезжать на север в|до| Коломну, Москву, Серпухов, Муром и другие города Руси.

При монголо-татарах с учетом особенности деятельности населения прямые налоги платились:

1) для крестьян – от плуга;

2) для охотников – с человека или двора.

Непрямые налоги: за провоз товара через границу – пошлина за перевоз через речку – «перевоз», при торговле на рынках – торговая пошлина, за измерение товаров – пошлина «мера».

После монголо-татарской неволи появился новый налог – «выход», который брался с каждого мужчины и каждой головы скота. Каждый князь собирал его самостоятельно и отправлял великому князю для передачи в орду.

При Иване Грозном вводятся ямские (на содержание ямщиков), «пищальные» (для производства пищалей) налоги, засечки (на строительство засек – оборонительных укреплений), стрелецкий ( на содержание войска), полоненный налог (для выкупа русских полоненных).

В это время на территории Украины собирались и другие налоги.

1) Поголовщина. Ее платило население, как сельское, так и городское, которое использовало государственные земли. Магнат платил по золотому, простой шляхтич по 2 гроша, селянин – по 1 грошу.

2) Серебщина. Этот налог стал платится еще во времена монголо-татар. Платился серебряными грошами. Имел целевое назначение – только на военные потребности.

3) Ордынщина. Товары и деньги отправлялись крымскому хану в подарок. Налог был очень высоким, так что не все крестьяне могли платить его. Тратился он на военные нужды.

4) Подымщина. Налог, характерный для Киевщины и Подолья. Платился каждым домом (дымом). Его платили деньгами те крестьяне, которые сохраняли собственную независимость. Сельский староста распределял налог между дворами. Если двор был пустой, крестьяне вынуждены были платить за тех, кто выехал в другое место.

5) Волощина. Этот налог платился с количества волов в хозяйстве. Платился деньгами, а также волами, овцами. Шел на нужды великокняжеского двора во время его пребывания на Волыни и в Луцке.

6)Стацыя. Шел на нужды двора великого князя. Если князь приезжал, то старосты собирали по курице и десятку яиц, если не приезжал, то собирались деньги.

В некоторых местностях за пользование лесом брались такие налоги: «хмель», «дрова».

В Украине была категория крестьян, осваивавших целинные государственные земли – «загородники», которые освобождались от всех налогов на 8-10 лет.

80% крестьян Украины были свободными и за пользование государственной землей они платили налоги. Однако крестьяне, жившие на окраине замка и выполнявшие военные обязанности, на это время освобождались от уплаты налогов.

В Украине в 16 ст. насчитывалось более 200 видов ремесел и промыслов, каждый из которых подлежал налогообложению.

Так, крестьяне, добывающие болотную железную руду, платили налог как деньгами та и железом.

Лесничие и лесники освобождались от налогов.

Крестьяне, собиравшие мед и воск, которые шли на экспорт, платили налоги своим товаром.

Охотники, добывавшие шкуры лесного зверя, за службу получали надел земли и освобождались от налогов.

Рыболовы платили налог в размере 1/10 части выловленной рыбы.

В целом налоговая система Украины была прогрессивной: 1) налоги платились как в натуральной, так и в денежной форме, 2) люди с большими доходами или с лучшим плодородием земли платили большие налоги.

В 17 веке вводятся новые налоговые льготы. Так, от платы налогов освобождается духовенство и помещики. Однако при этом – они платили налог с земли, которой владели и с крестьян, которые на ней работали. От налогов освобождались иностранцы - те, кто принял православную веру. Освобождение от налогов проводилось перед праздниками. Льготы имели временный характер. Одна из первых долгосрочных льгот – освобождались от налогов те, кто осваивал новые поселения в Сибири – сроком на пять лет.

В начале 18 века при Петре I появляются новые налоги: сборы с печей, с речных и морских судов, за выращивание арбузов и орехов, с арендной платы за найм домов. Сбор при въезде и выезде из города, за ношение русской одежды и бороды, сбор с иноверцев.

Знаменитый налог на усы и бороду появляется в 1722г. Любители растительности на лице платили от 30 до 100 рублей в год. Дороже всех борода обходилась купцам, крестьяне же могли носить бороду бесплатно, но только в деревне. При въезде в город за нее следовало отдать 1 копейку.

Петр I даже ввел при дворе должность «прибыльщиков». Они должны были «сидеть и чинить государю прибыли».

Главным налогом, введенным Петром I, была подушная подать, основной плательщик – крестьяне. Налогообложение носило справедливый характер: так, меньше всех платили крепостные крестьяне, государственные крестьяне на 1/3 больше, купцы и цеховые мастера в 2 раза больше крепостных.

А еще затейник Петр ввел налог на бани. Желающие мыться у себя дома должны были платить в казну от 15 копеек (крестьяне) до 1–3 рублей (купцы, дворяне и разночинцы).

При Петре I возникают на Руси и первые свободные экономические зоны – Запорожские земли освобождаются от уплаты налогов в казну. При этом сами казаки устанавливали пошлины за перевоз через речку, за проезд в Крым.

На протяжении 18 -19 ст. основным налогом остается подушный, который отменили только в 1882 году. Среди непрямых налогов важнейшее место занимали акцизы, которые устанавливались как на традиционные товары – алкоголь, табак, газ, сахар, соль, так и на новые товары – спички, прессованные дрожи. Основной их целью была защита и стимулирование отечественного производителя.

В конце 19 столетия министром финансов С. Витте, реформируется налоговая система России. Вводится налог с акционерных товариществ – 3% от прибыли, затем – 5%. Была реализована полная государственная монополия на продажу подакцизных алкогольных напитков. Все это значительно увеличило доходы бюджета.