2. Основні принципи податкової політики

Принцип – це основна думка, якою ми керуємось, займаючись тією чи іншою діяльністю.

Принципи повинні бути легко доступними для розуміння і запам'ятовування.

Ясно визначивши принципи оподаткування, і дотримуючись їх, ми тим самим зробимо цю діяльність чіткою і простою, як годинник.

Податковий Кодекс України значно скоротив кількість принципів оподаткування.

1)Стабільність податкових законів - забезпечення незмінності податків, а також їх ставок і податкових пільг впродовж всього бюджетного року.Зміни до будь-яких елементів податків тазборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початкунового бюджетного періоду.

В Кодекс не війшов такий принцип якгнучкість– зміна податків із зміною економічної ситуації в країні. І це з одного боку зрозуміло – цей принцип суперечить першому, але при цьму ми можемо стикнутися з ситуацією, коли Кодекс стане надто консервативним, не відображаючим реалій життя.

2)Соціальна справедливістьподатків по відношенню до людей і організацій - забезпечення підтримки малозабезпечених верств населення шляхом впровадження економічно обґрунтованого мінімуму оподаткування доходу громадян і застосування диференційованого (неоднакового) і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високий і понад високий дохід.

3)Економія– витрати, пов'язані із збором податків, повинні бути значно менші від суми зібраних податків.

4)Бюджетна (фіскальна) достатність - встановлення таких податків та зборів, які будуть покривативитрати бюджету. Раніше цей принцип мав назву «економічна обґрунтованість».

5)Загальність оподаткування («обов'язковість», за старим законодавством) - кожна особа зобов’язанасплачувати встановлені Кодексом податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннямиКодексу.

6)Рівність («рівноправність і пропорційність» в попередньому законодавстві) усіх платників перед законом, недопущення

будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового

підходу до всіх платників податків незалежно від класової, національної, расової, релігійної приналежності, форми власності організації, громадянства, місця походженнякапіталу.

7)Рівномірність сплати податків та її зручність - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпеченнясвоєчасного надходження коштів до бюджетів для здійсненнявитрат бюджету та зручності їх сплати платниками.

8)Нейтральність оподаткування - установлення податків тазборів таким чином, щоб вони не впливалинегативно на ефективності праці платника податків.Але, можна задати питання, хто буде конкретно рахувати цей негативний вплив? Ясно, що не сам платник.

В попередньому податковому законодавстві України був інший принцип інфляційної нейтральності – податки підвищуються або знижуються незалежно від зростання|зросту| або зниження інфляції. Чи говорит відмова від цього ясного принципа про те, що зростання інфляції в країні може призвести до підвищення ставок податків?

9)Визначенняв Податковому Кодексі усіх обов’язкових елементів податку.

Серед нових принципів, введених Податковим Кодексом України, відмітимо також:

10) Невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

11) Презумпція правомірності рішень платника податку- в разі, якщо норма закону припускає неоднозначне трактування прав та обов’язків платників податків або податковихорганів, внаслідок чого є можливість прийняти рішенняна користь як платника податків, так і контролюючого органу. Цей принцип має особливо значення для громадян і підприємств, враховуючі велику неясність податкового законодавства України на протязі останніх 20 років, в тому числі, в деяких пунктах, і Податкового кодексу.

Але, в Кодекс чомусь не війшли такі важливі для платників податкові приципи, як «стимулювання прогресу науки і техніки, технічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції», «доступність» – забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків, зборів і обов'язкових платежів, «гласність»– передбачає, що щорічно державними властями офіційно публікуються відомості про суми зібраних податків та про їх витрачання.

Завдання|задавання| 1. по темі 1.

За 3-м принципом. Чи відповідає соціальній справедливості єдина ставка прибуткового податку в Україні, яка з 2007р. була ще збільшена з 13 до 15%, а у 2010 р. – до 15 і 17%?

За 6-м принципом. Чи відповідає економічній доцільності зростання ставки прибуткового податку в Україні з 13 до 15 і 17%?

За 8-м принципом. Чи платить прибутковий податок президент України? Чи сплачує податок на доходи фізичних осіб міністр фінансів і голова податкової служби? Чи платить податки в Україні посол Російської Федерації?

За 12-м принципом. Із зростанням інфляції чи повинні підвищуватися – або знижуватися ставки податків?

Завдання|задавання| 2.

Інфляція

В Україні в 2011р|. прийнятий Закон, згідно|згідно з| якому ставки основних податків зростають випереджаючими темпами порівняно з інфляцією. Так, зростання|зріст| інфляції з 10 до 20% підвищує ПДВ з 20 до 30%, прибутковий податок з 15 до 20%. Уряд вважає|лічить| цей крок цілком|сповна| закономірним, адже ПДВ закладений в ціні товару, а прибутковий податок віднімається від|із| зарплати, тобто|цебто| ціни праці, - і інфляція, як загальне|спільне| зростання|зріст| цін, повинна викликати|спричиняти| і зростання|зріст| окремих елементів цін – податків. Закон передбачає і зворотний порядок|лад| – наприклад|приміром|, зниження інфляції з 10 до 5% знижує ПДВ з 20 до 15%, прибутковий податок – з 15 до 10%.

Наслідки введення|вступу| Закону.

Податок - це п’ятий бог капіталізму поряд із власністю, сім’єю, порядком та релігією.

Карл Маркс (німецький філософ, економіст, 1818-1883)

Громадянин повинен сплачувати податки з таким почуттям, з яким закоханий дарує своїй коханій подарунки.

Новаліс (німецький письменник, 1772-1801)

Держава нічого не може зробити для громадян, якщо громадяни нічого не зроблять для держави.

Микола Тургенєв (російський економіст, 1789-1871)

Податки - це ціна, за яку купується суспільний мир.

Томас Гоббс (англійський філософ, 1588-1679)

Громадянин готовий платити податки, знаючи, що вони необхідні Батьківщині, яка надає йому свій захист.

Поль Анрі Гольбах (французький філософ, 1723-1789)

В податковій інспекції: -| Коли я можу взяти відпустку|відпуск|? - Але|та| ви не є|з'являєтеся| нашим співробітником! - Та я працюю практично тільки|лише| на вас!

Ти можеш і не помітити, що у тебе все добре. Але|та| податкова служба нагадає

Пьер Данінос

Психіатр: 

  - Так| ви говорите, що платите податки з радістю? І коли це у вас почалося|розпочинало|???

Працюй старанно і чесно плати податки. Тисячі трудящих|працюючих| в держапараті розраховують на тебе!

- Товариш слідчий, я хотів би повідомити, що з певного часу я став отримувати листи загрозливого змісту|вмісту|. - Гм... Анонімні, звичайно? - Куди там! Підписані! - Ким|КТО|?! - Начальником податкової інспекції.

Підприємець питає|запитує| у іншого підприємця: - Як звуть|кличуть| вашого податкового інспектора? - Його не звуть|кличуть| - він сам приходить.