2.Объект налога:

а) доход или имущество налогоплательщика. Иногда - сам налогоплательщик (подушная подать);

б) юридическая операция (владение имуществом, купля или продажа имущества, ввоз товаров в страну).

3. Масштаб налога – это установленный законом размер объекта, с которого берется налог (для расчета таможенной пошлины - мощность автомобиля, для расчета акциза - объем бензина). При этом единицей налогового платежа будет лошадиная сила, литр бензина, сотка площади, барроль нефти, единица национальной валюты, например, гривна.

4. Налоговый период- время формирования объекта для налогообложения, определения налогового обязательства и сбора налога. Причем налоговый период следует отличать от отчетного периода – срока составления и подачи отчетности. Два этих периода могут совпадать, а могут отличаться.

5. Налоговая ставка – это тот размер налога, который приходится на единицу обложения. При этом различают:

- твердые ставки – денежные суммы на единицу обложения, которые не изменяются от размера дохода плательщика;

- процентные ставки – плательщик платит проценты в зависимости от величины своих доходов;

- пропорциональные - устанавливаются как одинаковое процентное отношение к объекту налога без учета различия его величины;

- прогрессивные – растут с ростом дохода или цены имущества;

- регрессивные –предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

В соответствии с налоговой ставкой 6. метод налогообложения может быть:

- равным – для всех налогоплательщиков – единая ставка;

- пропорциональным;

- прогрессивным;

- регрессивным.

Кроме существенных, есть еще факультативные элементы налога – такие, отсутствие которых не влияет на ту сумму налога, которая платится государству, но может снизить гарантии поступления налога в бюджет. Это:

1. налоговые льготы;

2. ответственность за налоговые правонарушения;

3. порядок возврата неправильно удержанных сумм налога.

Джон Стюарт Милль писал: «Выплата налогов за шкалой налоговых ставок – это налог на совесть в большей мере, чем налог на прибыль»

Тема. 5. История развития налоговой политики государства

Мой давний знакомый, бизнесмен Матвийцив Николай Игоревич купил дом в 2008г. в глухой деревне, где из жилых оставалось всего несколько дворов. Но место было уж очень красиво – на бугре высоко над широкой рекой рассыпано несколько белых домишек, а со всех сторон деревню окружают густые хвойные леса.

Дом достался Николаю Игоревичу уже очень старым: кирпичи вываливались из кладки, на веранде пол провалился, в комнатах потолок потрескался и тек. Деревенские старожилы рассказывали, что это самое старое из сохранившихся зданий, никто и не знал, когда оно было построено. В советское время в нем жил главный бухгалтер колхоза, в царское, по рассказам, проживала богатая семья лесничего.

При сносе здания был обнаружен фундамент более древнего строения, с прекрасно сохранившейся кладкой. Среди находок в пыли лежали разбитые черепки посуды, ржавые гвозди, и вдруг, - из одного из углов обрадованный хозяин вместе с подсобными рабочими извлек заваленный камнями сундук. От нетерпения даже не поднимали его наверх, а тут же легко откинули крышку – и увидели груды полуистлевшей одежды, потрепанный кошелек – с несколькими медными монетами, и на самом дне – отсыревшую рукописную книгу. Надо сказать, что книга сохранилась лучше остальных вещей, и ее написанные разноцветными чернилами страницы вполне можно было читать. Одна беда – язык был уж очень древним. Ну что это за чудные слова: тягло, поземь.

Матвийцив передал книгу для исследования городским историкам. Специалисты сделали ему отличный перевод. Оказалось, что книга представляла собой запись расходов средневекового русича. Особенно много места в списке отводилось разным податям, то есть налогам. Моего знакомого удивило, какое большое число разнообразных податей платили наши предки, и он с увлечением засел за книги по истории налогового права. Николаю Игоревичу стало ясно, что даже по одной только истории налогов можно узнать всю жизнь наших самых далеких пращуров – ведь, зная о налогах, ты уже знаешь и насколько алчным и жестоким были государи древности, и понимаешь, какой суммой в конце концов мог располагать человек, а значит, и каким было его каждодневное существование.

Результатом анализа стал краткий конспект, который мой товарищ писал конечно только для себя, для лучшего усвоения материала, но взяв который в руки, я понял, что он может пригодиться и другим.