Тема 11. Податкова служба України

Ситуація 1. по темі 11.

Держава Х

У державі| Х в році У|біля| була скасована податкова адміністрація:

По-1-е – платники податків країни були настільки чесні, що сповна і своєчасно платили податки.

По-2-е – держава Х дуже незначна по населеності.

По-3-е – кількість податків обмежується 2-ма|.

Опишіть ситуацію в державі Х через рік.

Для інформації. До найбільш чесних платників податків відносяться громадяни США і Євросоюзу. При цьому – в 2008-2009 рр. уряд цих країн зажадав від Швейцарської конфедерації розголосити секретні рахунки декількох тисяч своїх громадян.

Рішення. Більшість студентів зазвичай роблять висновок, що через рік держава Х припинить своє існування – без контролю державної податкової служби переважна частина платників податків відразу ж перестане платити податки. На моє питання – Чому? – думка розділяється. Одні студенти стверджують, що від відсутності свідомості – більшість населення будь-якої країни просто не розуміють, що тільки завдяки податкам охороняються межі держави і утримуються вчителі та лікарі. Інші – вважають, що народу в більшості своїй не вистачає почуття сумління – люди звикли вимагати від держави, навіть красти у неї, при цьому нічого не хочуть давати їй. Треті – вважають, що народ в основній своїй масі не патріотичний і не дуже любить свою батьківщину. Виходить, причина існування могутнього апарату податкового контролю – адже який міститься за наші податки – у відсутності у більшості народу патріотизму, почуття совісті і високо розвинутого інтелекту? – запитав я. Пролунав дружний сміх.

Завдання|задавання| 2. по темі 11.

Інтернет-магазин

Троє|три| студентів 3 курсу факультету бізнесу і фінансів «ХNN» вирішили|рішали| організувати свою малу справу|річ| – інтернет-магазин. Позичивши у батьків гроші, вони орендували приміщення|помешкання|, купили два комп'ютери, підключили їх до Інтернету, домовилися з постачальниками продукції. Підприємство було зареєстроване на одного з друзів. Перші місяці були зайняті|позичати| в основному рекламною компанією, і прибуток|біля| магазина був нульовим, так що друзі вирішили|рішали| що немає сенсу|змісту| подавати до податкової інспекції «пусту» декларацію. У офіс прийшов лист з|із| податкової інспекції із пропозицією|реченням| з'явитися до районної податкової інспекції і повідомленням про можливий штраф. Друзі відкрили|відчиняли| справу|річ| навесні, і на літні місяці вирішили|рішали| відпочити, і роз'їхалися по курортах, не заставши першого попередження|попереджувати| із інспекції. Зібравшись у кінці літа, вони знайшли в офісній пошті декілька листів з|із| податкової інспекції, і відразу ж вирішили|рішали| подзвонити своєму інспекторові.

Однак телефон, що зазвичай|звично| для податкової інспекції, був зайнятий|позичати|, і хлопці вирішили|рішали| зайнятися поточною роботою і передзвонити пізніше. В цей час двері офісу відкрилися без дзвінка і до кімнати увійшло декілька чоловік, не привітавшись|привітатися| і не представившись, вони тут же сіли за два офісні комп'ютери, почали|стали| ритися в стопках договорів із постачальниками, періодично дзвонити по міському і мобільному телефонах офісу, уважно вивчати свідоцтво|свідчення| про держреєстрацію| підприємства, свідоцтва|свідчення| про закінчення комп'ютерних курсів, які висіли на стіні. На питання приголомшених горе-комерсантів| вони не відповідали, напроти|навпроти| того, зажадали від них сісти за окремий столик і у письмовій формі дати пояснення на всі питання. Годину опісля незнайомці покинули офіс, забравши у хлопців|із| пояснення, свідоцтва|свідчення| і студентські квитки.

Наступного дня як тільки можливо було рано-вранці|ранісінько| друзі з'явилися до свого районного податкового інспектора, який, не давши їм ніяких|жодних| пояснень, відразу ж направив|спрямовував| в довгу чергу в кабінет начальника інспекції. Інтернет-магазину інспекцією був виписаний крупний штраф.

Питання: Наскільки дії районної податкової інспекції були правомірні?

Завдання 3. по темі 11.

Антиквар

Громадянин Б. на протязі багатьох років займався скупкою|скуповуванням| і продажем антикваріату: старовинних ікон, старих книг, дореволюційних меблів. Комерція була надто|дуже| успішною, так що громадянин Б. вирішив|рішав| нарешті|урешті| розширити свою житлову площу, купивши квартиру за стінкою і пробивши стіну. Ремонт тривав півроку|, і за цей час в під'їзді ні на один день не припинявся шум. Доведений до нервового зриву, сусід Б. по площадці, громадянин А. вирішив|рішав| насолити своєму сусідові і повідомити до податкової інспекції про незаконне підприємництво. За квартирою було встановлено|установлений| стеження, постійно прослуховувався|прослухував| телефон господаря|хазяїна|. З'ясувалося, що клієнтами антиквара були зокрема відомі бізнесмени і працівники посольств іноземних держав, а також знамениті національні артисти. Інформація про громадянина Б. і всіх його зв'язках була передана|передавати| в міністерство внутрішніх справ|речей| і службу безпеці, а сам громадянин Б. був схоплений під час проведення чергової комерційної операції|угоди| шляхом штурму квартири з даху будинку|дому|.

Громадянин А. був нагороджений почесними грамотами податкової інспекції, МВС і СБУ, і йому була дарована одна з конфіскованих при обшуку ікон.

Питання: Наскільки законними були дії податкової інспекції в цій ситуації?

Задачи органів податкової служби:

• контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати|виплати| податків;

• внесення пропозицій|речень| по удосконаленню податкового законодавства;

• прийняття методологічних рекомендацій по питаннях оподаткування;

• роз'яснення законодавства серед платників податків;

• ведення|вступ|державного реєстру фізичних і юридичних осіб-платників податків;

• розкриття і запобігання податковим злочинам.

Органи державної податкової служби згідно Кодексу мають право (36 пунктів! –а в початковій редакції Кодексу було 40! -відмітимо головні моменти):

1. запрошувати платників податків або їх представниківдля перевірки правильності нарахування та своєчасності сплатиподатків та зборів. Письмові повідомлення про такізапрошення надсилаються не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня запрошеннярекомендованими листами, в яких зазначаються підставизапрошення, дата і час, на які запрошується платник податків(представник платника податків);

2.під час проведення виїзних перевірок отримувати уплатників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовоюособою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчатьпро порушення вимог податкового законодавства; перевіряти під час проведенняперевірок у платників податків — громадян, а також у посадовихосіб та інших працівників платників податків — організацій документи, що посвідчують особу;

3.одержувати безоплатно від платників податків, а такожвід установ Національного банку України, комерційних банків довідки та/або копії документів про наявність банківськихрахунків, а на підставі рішення суду — інформацію про обсяг таобіг коштів на рахунках;

4.проводити перевірки платників податків (крім Національногобанку України) в порядку, встановленому Кодексом;

5.вимагати від платників податків, що перевіряються вході перевірок, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, у тому числі зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки;

6. для здійснення функцій, визначених податковим законодавством,отримувати безоплатно від платників податків, у томучислі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку,визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовоюособою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарськудіяльність, отримувані доходи, видатки платниківподатків, а також фінансову та статистичну звітність;

7. під час проведення перевірок вимагати виготовлення інадання копій первинних документів (засвідчені підписом платникаподатків або його посадовою особою та скріплені печаткою),які свідчать про порушення податкового законодавства;

8. під час проведення перевірок вивчати та перевірятипервинні документи, які використовуються в бухгалтерському таподатковому обліку, фінансову, статистичну звітність, пов’язану з обчисленням і сплатою податків та зборів;

9. проводити контрольні розрахункові операції до початкуперевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведенняготівкових розрахунків. Товари, які було отримано службовими(посадовими) особами органів державної податкової служби підчас проведення контрольної розрахункової операції, підлягаютьповерненню платнику податків у непошкодженому вигляді. У разінеможливості повернення такого товару відшкодування витратздійснюється відповідно до законодавства з питань захисту правспоживачів;

10. під час проведення перевірок вимагати від посадовихабо службових осіб платника податків надання повноважних осібдля спільного з представниками органів державної податковоїслужби зняття показань внутрішніх та зовнішніх лічильників, якимиобладнані технічні пристрої, що використовуються у процесіпровадження ним діяльності, що перевіряється;

11. доступу під час проведення перевірок до територій,приміщень (крім житла громадян) та іншого майна, що використовується для провадження господарської діяльності, та/або є об’єктами оподаткування, або можуть бути джерелом погашення податкового боргу;

12. звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків убанках та інших фінансових установах (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язковедержавне соціальне страхування) при:

- недопущення посадових осіб органів державної податково

ї служби до обстеження територій та приміщень, визначених

у підпункті 11;

13. звертатися до суду, у разі якщо платник податків перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначенихКодексом, щодо зупинення видаткових операцій нарахунках платника податків шляхом накладення арешту на коштита інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку;

14. звертатися до суду щодо накладення арешту на коштита інші цінності такого платника податків, що знаходяться вбанку, у разі, якщо у платника податків, який має податковийборг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша сумиподаткового боргу, та/або таке майно не може бути джереломпогашення податкового боргу;

15. звертатися до суду щодо стягнення коштів платникаподатків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих

такого платника, на суму податкового боргу або його частини;

16. складати стосовно платників податків протоколипро адміністративні правопорушення;

17. вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень податківцями, усунення виявлених порушень податковогозаконодавства та контролювати

виконання законних вимог службових осіб органів державної податкової служби;

18. користуватися у службових справах засобами зв’язку,які належать платникам податків;

19. залучати, у разі необхідності, експертів таперекладачів;

20. застосовувати до платників податків фінансові(штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільовихфондів суми грошових зобов’язань та податкового боргу;

21. одержувати безоплатно від Національного банкуУкраїни та його установ — інформацію про суми доходів, виплачених громадянам, і утриманих з них податків та зборів (обов’язковихплатежів); від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб’єктів, а також видавати ліцензії на провадження видівгосподарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповіднодо закону, — про видачу таких свідоцтв про державну реєстраціюта ліцензій; від органів внутрішніх справ — про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього; від відділів державної реєстрації актів цивільного стану — про фізичних осіб, якіпомерли;

22. одержувати безоплатно від митних органів щомісяцязвітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків та зборів та інформаціюпро експортно-імпортні операції, що здійснюють платники податків,та від органів статистики — дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності платників податків усіх формвласності;

23. надавати відстрочення та розстрочення податкового боргу, а також приймати рішення просписання безнадійного боргу;

24. за несвоєчасне виконання установами банків та іншимифінансово-кредитними установами рішень суду та дорученьплатників податків про сплату податків та зборів стягувати з установбанків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожнийдень прострочення (включаючи день сплати);

25. звертатися до суду щодо застосування санкцій, пов’язаних із забороною організації і проведення азартних ігор на території України;

27. отримувати від нотаріусів на письмові запити інформацію про вступ фізичної особи у права спадкоємця із обов’яковимзазначенням повних даних про таку особу (прізвище, ім’я, по-батькові, номер та серія паспорта, рік народження, місце проживання) та відомості про майно (нерухоме, рухоме, кошти),отримане за спадком;

28. звертатися до суду з заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених Кодексом.

29. надавати інформацію про платників податків-громадян іншим державним органам.

1. Робити|чинити| на підприємствах, в організаціях і у громадян перевірки бухгалтерських книг, товарно-касових книг, показників касових апаратів і комп'ютерів, застосованих для розрахунків за готівку із споживачами; наявність свідоцтв|свідчень| про державну реєстрацію і ліцензій.

2. Одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення по питаннях, що виникають при перевірках.

3. При проведенні перевірок вимагати документи, що засвідчують особу.

4. Викликати|спричиняти| посадових осіб і громадян для пояснень щодо|відносно| джерел отримання|здобуття| доходів.

5. Проводити перевірки достовірності отриманою|одержувати| від громадян інформацію.

6. Отримувати|одержувати| безоплатно від підприємств, організацій, включаючи Національний банк і комерційні банки, від громадян і підприємців довідки, копії документів. Також отримувати|одержувати| безоплатно від митних органів щомісячно звіти про ввезення імпортних товарів і стягнення при цьому податків.

7. Обстежувати будь-які виробничі, складські, торгові|торгівельні| приміщення|помешкання| підприємств, організацій або громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса.

8. Вимагати від керівників і громадян усунення виявлених порушень.

9. Припиняти операції платників податків на рахунках банків, у випадку:

   • відмови в проведенні документальної перевірки;

   • непредставлення бухгалтерських звітів і податкової декларації;

   • не пред'явлення свідоцтва|свідчення| про державну реєстрацію.

10. Вилучати документи, що свідчать про несплату податків.

11. Застосовувати до підприємств і громадян фінансові санкції у вигляді стягнень:

• 10% від суми податку за ненадання декларацій і аудиторських висновків|укладень|;

• у разі, коли платник податків декларує переоцінені або недооцінені об'єкти оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов'язання у великих розмірах, такий платник оплачує штраф у розмірі 50% від суми недоплати, проте|однак|, не менше 100 неоподатковуваних мінімумів|мінімум-ареалів| доходів громадян;

• у разі, коли платник податків не оплачує узгоджену|погоджену| суму податкового зобов'язання впродовж|упродовж| кінцевих|скінченних| термінів, такий платник зобов'язаний сплатити штраф в таких розмірах:

а) при затримці до 30 календарних днів слідуючих за останнімднем сплати|виплати| податку - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу|обов'язку|;

б) при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних|слідуючих| за днем кінцевого|скінченного| терміну сплати,|виплати| – 20% штраф;

в) при затримці більше 90 календарних днів – 50%.

• у разі, коли платник податків, активи якого знаходяться|перебувають| в податковій заставі, при виникненні боргу|обов'язку| відчужує такі активи без попередньої згоди|злагоди| податкового органу - платник податків оплачує штраф у розмірі суми такого відчуження;

• у разі, коли платник податків здійснює продаж товарів або грошові виплати без попереднього нарахування і оплати податків за умови, якщо, згідно|згідно з| законодавству, така оплата є|з'являється| обов'язковою умовою продажу або виплати, - такий платник податків оплачує штраф в подвійному розмірі від суми податку. При цьому оплата вказаного штрафу не звільняє|визво платника податків від адміністративної або кримінальної відповідальності, і навіть конфіскації товарів або грошей;

• платник податків, який до початку його перевірки контрольним органом самостійно виявив факт заниження податкового зобов'язання попередніх податкових періодів, зобов'язаний:

а) відіслати уточнений розрахунок і сплатити суму недоплати + штраф у розмірі 5% від цієї суми;

б) відобразити|відображувати| суму такої недоплати в складі декларації по даному податку, який подається за наступний|такий| податковий період, збільшену на суму штрафу у розмірі 5% від такої суми з|із| відповідним збільшенням загальної|спільної| суми податкового зобов'язання по даному податку.

Якщо після|потім| подачі декларації за звітний періодплатник податків подає нову декларацію з|із| виправленими|справляти| показниками до закінчення граничного терміну подачі декларації, а також самостійно донараховує суми податків, то штрафи до нього не застосовуються.

Це правило не реалізується у випадку, якщо|у разі , якщо|:

• платник податків не подає декларацію за період, упродовж якого відбулася недоплата податків;

• судом встановлено|установлений| скоєння злочину платником податків щодо|відносно| навмисного, а не випадкового ухилення від сплати|виплати| податків;

12. Надавати відстрочення|відстрочки| сплати|виплати| податків, |тому «податкові кредити».

13. Стягувати з установ банків пеню| за несвоєчасне стягнення податків.

14. Користуватися на підприємствах і в організаціях безперешкодно засобами|коштами| зв'язку в службових цілях.

15. Надавати інформацію про платників податків іншим державним органам.

16. Матеріально і морально заохочувати громадян, що надають допомогу в боротьбі з|із| порушеннями податкового законодавства.

Органи державної податкової служби згідно Кодексу зобов’язані (7 пунктів! –проти 36 прав!):

1. дотримуватися Конституції України та діяти виключно у

відповідності з Кодексом та іншими законами України;

2. забезпечувати сумлінне виконання покладених на податкову службу функцій;

3. забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань податкових органів відповідно до їх повноважень;

4. не допускати порушень прав та охоронюваних закономінтересів громадян, підприємств, установ, організацій;

5. коректно та уважно ставитися до платників податків, їх

представників, не принижуватиїх честі та гідності;

6. не допускати розголошення інформації з обмеженим

доступом, що одержується, використовується, зберігається під

час реалізації функцій, покладених на податкові органи;

7. надавати органам державної влади та органам місцевого

самоврядування на їх письмовий запит відкриту податкову

інформацію.

Як бачим, Кодекс передбачає такі дуже неясні поняття, як «сумлінна праця» та «ефективна робота» податківців, не визначаючи читко, що під цім розуміти і хто, крім самого працівника податкової служби, буде визначати, працює він «сумлінно» чи ні.

За невиконання або неналежне виконання своїх обов’язків посадові особи податкових органів несуть відповідальністьзгідно із законом.

Шкода, завдана неправомірними діями посадових осібконтролюючих органів, підлягає відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету, передбачених таким податковим органам.

Платниками податку в Україні є юридичні і фізичні особи. До них відносяться:

1. Підприємці незалежно від форм власності, їх об'єднання; бюджетні, громадські|громадянсь організації, які не мають податкового імунітету або дипломатичних привілегій і здійснюють підприємницьку діяльність в Україні.

2. Філії|філіали|, відділення|відокремлення| платників податків, які не мають статусу юридичної особи, ведуть окремий облік|урахування| своєї діяльності, мають банківський рахунок|лічбу| і розміщені на іншій території, чим платник податку.

3. Нерезиденти, які здійснюють підприємницьку діяльність через постійні представництва, розміщені на території України.

4. Нерезиденти, які одержують доходи з|із| джерелом знаходження в Україні.

5. Громадяни України, громадяни іноземних держав і особи|обличчя| без громадянства, які мають доходи з|із| джерелом в Україні.

Платники податків в Україні мають право:

1.безоплатно отримувати в органах державної податкової служби та в органах митної служби, у тому числі і через мережуІнтернет, інформацію про податки та збори і закони, що їх регулюють, про порядок обліку тасплати податківта зборів, про права та обов’язки платників податків,повноваження податкових органів;

2. представляти свої інтереси в податкових органахсамостійно, через податкового агента або уповноваженого представника;

3. обирати самостійно, якщо інше не встановленоКодексом, метод ведення обліку доходів і витрат;

4. користуватися податковими пільгами за наявності підстав згідно Кодексу;

5. одержувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит;

6. бути присутнім під час проведення перевірок,ознайомлюватисята отримувати акти перевірок, проведених податковими органами, перед підписанням актів пропроведення перевірки, у разі наявності зауважень щодо змістускладених актів підписувати їх із застереженнямта подавати контролюючому органу письмові заперечення;

7.оскаржувати рішення, дії (бездіяльність) податкових органів (посадовихосіб), надані податковимиорганами роз’яснення;

8.вимагати від податкових органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платникаподатків;

9.Нанерозголошення податковою інспекцією (подаківцем) відомостей про такого платника без його письмовоїзгоди та відомостей, що становлятьконфіденційну інформацію,державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі підчас виконання податковими інспекторами службових обов’язків, крімвипадків, коли це прямо передбачено законами;

10. на залік чи повернення надміру сплачених, а такожнадміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів;

11. на повне відшкодування збитків, заподіянихнезаконними діями (бездіяльністю) податкової інспекції;

12. за методикою, затвердженою Міністерством фінансів

України, вести облік тимчасових та постійних податкових різниць,

та використовувати дані такого обліку для складання декларації з

податку на прибуток.

Платники податків в Україні зобов'язані:

1. стати на облік у податкової інспекції;

2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат,складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків тазборів;

3. подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах,встановлених Кодексом та законами з питань митної справи;

5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу податкових органів документи з обліку доходів та витрат, первинні документи, регістри бухгалтерського обліку,фінансову звітність. У письмовій вимозі обов’язковозазначаютьсяконкретний перелік документів, які повинен надатиплатник податків, та підстави для їх надання;

6. подавати податковим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв’язку з отриманнямподаткових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання;

7. надавати податковій інспекції інформацію в порядку,у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

8. виконувати законні вимоги податківці щодоусунення виявлених порушень законів з питань оподаткування тамитної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

9.не перешкоджати законній діяльності посадової особи податкової інспекції під час виконання нею службових обов’язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку

такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом

трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім

випадків, коли обов’язок здійснювати таке повідомлення покладено

законом на орган державної реєстрації);

11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження організації (юридичної особи) та зміну місця проживання підприємця (фізичноїособи );

12. забезпечувати збереження документів, пов’язаних звиконанням податкового обов’язку, протягом строків, установлених Кодексом;

13.допускати посадових осіб контролюючого органу підчас проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержаннядоходів чи пов’язані з утриманням об’єктів оподаткування, атакож для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів.

Як бачим, кількість прав і обов’язків у нас з вами, як платників подаків, згідно Кодексу, практично однакова – але кількість прав податківців значно перевищує усі наши права.

1. Вести бухгалтерський і податковий облік|урахування|, забезпечувати збереження звітності в терміни, встановлені|установлені| законами.

2. Надавати в податкові органи встановлені|установлені| законом декларації, бухгалтерську звітність.

3. Оплачувати належні суми податків і зборів у встановлені|установлені| законами терміни.

4. Допускати посадових осіб податкових органів для перевірки приміщень|помешкань|, які використовуються для отримання|здобуття| доходів.

Районна податкова адміністрація

В середньому на одного працівника районної податкової інспекції доводиться|припадає| величезний|велетенський| об'єм|обсяг| роботи: до 1 тисячі платників. Цим пояснюється|тлумачить| ненормований робочий день, який може тривати до 12 годин, звична робота на вихідних і святкових днях. При цьому зарплата невисока – зі|із| всіма вирахуваннями і надбавками у нижчого інспектора в районі 2 тисячі гривень, тобто|цебто| на рівні середньої зарплати по Харківській області – 1,5-1,7 тисяч гривень (чі на рівні неоподатковуваємого мінімуму в Китаї!). Виходить, за роботу з|із| одним платником податків інспектор отримує|одержує| від держави 2гривні|на місяць. Цим пояснюється|тлумачить| та обставина, що 80% працівників податкових інспекцій – жінки. Чоловіки в основному залишаються на керівних|провідних| постах.

Структура організації податкової інспекції району досить розгалужена і може досягати 15 відділів. При тому що кількість працівників невелика – в середньому 10-12 чоловік на один відділ, тобто|цебто| в цілому|загалом| 150-170 чоловік на одну районну інспекцію включаючи відділ податкової міліції. Збори, контрольовані силами однієї інспекції, значні| – так, в 2008р|. Ленінською податковою інспекцією Харкова було зібрано|повизбирувати| до 17млн|. гривень податків, а в цілому|загалом| по Харківській області – 1 млрд. гривень. Тобто|цебто| з розрахунку на|розраховуючи на| одного інспектора було зібрано|повизбирувати| 100 000 гривень за рік – при зарплаті в 24 000 гривень в рік. Як бачім, дохід|доход|, отриманий|одержувати| державою, майже в 5 разів перевищує витрати на інспекцію!

СТРУКТУРА державних податкових інспекцій в містах — обласних центрах без районного ділення|поділки|, районам в місті, містам обласного підпорядкування|підкорення| без районного ділення,|поділки| і міжрайонною і об'єднаною|з'єднаною| державною податковою инспекції |

1. Управління (відділ) прямих і непрямих податків з юридичних осіб

1.1. Відділ (сектор) прямих податків 1.2. Відділ (сектор) непрямих податків 2|. Відділ (сектор) ресурсних і неподаткових платежів, місцевих податків і зборів (з|із| функцією документальних перевірок) 3. Управління (відділ) оподаткування фізичних осіб (з|із| функцією документальних перевірок) 3.1. Відділ (сектор) податків з фізичних особ 3.2. Відділ (сектор) документальних перевірок фізичних особ 4|. Управління документальних перевірок юридичних особ 4.1. Відділ документальних перевірок крупних платників податків 4.2. Відділ документальних перевірок юридичних особ 4.3. Відділ оперативного контролю 5|. Відділ (управління, сектор) контролю у сфері зовнішньоекономічної діяльності і оподаткування нерезидентів 6| Відділ (сектор) по роботі з|із| платниками податків 7|. Відділ обліку|урахування|, звітності і прогнозування надходжень податків 8|. Відділ примусового стягнення податків і сборів 9|. Відділ податкової міліції 10|. Слідче відділення|відокремлення| (група) податкової міліції 11|. Управління (відділ) информатизації 11.1. Відділ (сектор) обліку|урахування| юридичних особ 11.2. Відділ (сектор) обробки податкових документів 11.3. Відділ (сектор) забезпечення функціонування автоматизованої інформаційно-аналітичною системи 12|. Відділ (сектор) Единого державного реєстру 13|. Відділ (сектор) правового забеспечення 14|. Відділ (сектор) кадрів, спецроботи і захисту інформації 15|. Бухгалтерія 16. Адміністративно-господарський відділ

У податкових інспекціях встановлюється не більше 4 посад заступників начальника, зокрема 2 перших, один з яких очолює відділ податкової міліції. У міжрайонних, об'єднаних|з'єднаних| державних податкових інспекціях додатково передбачається по одній посаді заступника начальника інспекції на відділення|відокремлення|, які створюються на місці ліквідованих державних податкових інспекцій.

Механізм роботи податкової інспекції на прикладі|зразку| Ленінського району м. Харкова

Харківська податкова інспекція в Ленінському районі розташована|схильна| за адресою: м. Харків, вул. Карла Маркса,30. У цій податковій інспекції в 2010р|. працювало 150 осіб, 10| з|із| яких працює з|із| юридичними особами, 9 – з|із| фізичними.Потрібно відмітити|помітити|, що 15% працюючих складають чоловіки (23 людини), а решта працюючих - це жінки. Цей факт пояснюється|тлумачить| тим, що жінки, як показує досвід|дослід|, більш уміло справляються з|із| роботою в податковій інспекції. У Ленінській податковій інспекції зареєстровано як платники податків 5500 юридичних осіб і 8000 фізичних осіб. План надходжень|вступів| до бюджету податковою інспекцію виконується на 100%. Тільки|лише| по травню 2009р|. у податкову інспекцією Ленінського району поступило|вчинило| 17620000 грн.

З метою запобігання порушенню податкового законодавства і залучення додаткових коштів до бюджету податківцями постійно проводиться детальний аналіз і пояснювальна робота з|із| кожним платником податків, який застосовує непрозорі схеми «мінімізації» податкових зобов'язань, має необгрунтовані збитки, тобто|цебто| працює в «тіні». Завдяки роботі податківців по виявленню схем «мінімізації» податкових зобов'язань до Державного бюджету в січні – лютому 2009 року надійшло|вчинило| 609,0 тис. грн.

Сьогодні фахівцями|спеціалістами| ДПІ в Ленінському районі м. Харкова приділяється велика увага відкриттю|відчиняти| «податкових ям», в яких спритні|вправних| ділки ховають великі суми грошей. Справа|річ| податкових працівників - знайти їх, і повернути державі. Про наявність таких «податкових ям» податківці дізнаються|упізнають|, зокрема, під час планових і позапланових документальних перевірок легальних платників податку, які проводяться згідно|згідно з| статті 11 Закону України від 04 грудня 1990 року № 509-| ХІІ «Про державну податкову службу України» (із|із| змінами і доповненнями).

Так, наприклад, податківцями в ході документальної невиїзної перевірки встановлена|установлена| розбіжність по ТОВ «Х» (код 01056379) за жоветнь 2008 року по податковому кредиту в сумі 1025,0 тис. грн. Суть виявленої помилки: ТОВ «Х»у вересні 2008 р. надав доповнення 1 Корекції сум ПДВ, в якому не вірно відобразив|відображував| в податковому кредиті код підприємства . Станом на 04.02.2009. ТОВ «Х» надав уточнюючий розрахунок до Корекції сум ПДВ за вересень 2008р|. із|із| зміною контрагента. При подальшому|наступному| відпрацюванні|відроблянні| з'ясувалося, що контрагент не вірно провів корекцію податкових зобов'язань по взаєминах|взаємостосунках| з|із| ТОВ «Х» за вересень 2008р|., яке він відобразив|відображував| в жовтні. До ДНІ контрагента направлений|спрямований| запит щодо|відносно| усунення розбіжності.

Таким чином податківці відпрацьовують|відробляють| кожну декларацію і запобігають незаконному відшкодуванню податку на додану вартість.

Ще на початку 2009 року податківцями Ленінського району м. Харкова були визначені пріоритети в роботі. Перш за все|передусім| - це руйнування схем ухилення від сплати|виплати| податків і зміцнення партнерських відносин з|із| добросовісними платниками податків, впровадження принципу: «податкова – для платників податків, а не платники для податкової».

Особливу увагу фахівці|спеціалісти| ДНІ в Ленінському районі м. Харкова приділяють|уділяють| наповненню місцевого бюджету. Адже саме з|із| місцевого бюджету ведеться фінансування витрат на освіту|утворення|, охорону здоров'я, ЖКХ. Так, за I квартал 2009 року до місцевого бюджету зусиллями податківців зібрано|повизбирувати| 30281,7 тис. грн., що на 2544,1 тис. грн., або на 9,2 % більше планових показників. Найбільша питома вага в надходженнях|вступах| до місцевого бюджету району мають податок з доходів фізичних осіб (63,96 %) і плата за користування земельними ділянками ( 22,27%). Виконання планових показників по цих надходженнях|вступах| відповідно складає 101,9 % і 128,9 %.

Державна податкова інспекція в Ленінському районі м. Харкова надає інформацію про платників податків, які були нєю зареєстровані.

Правительство обіцяє дати народу курку в кожному горщику, - а для початку дає податкового інспектора на кожну курку

Максим Звонарев

Зустрічаються двоє на вулиці. - Здорово, Петя! Скількє літ, скільки зим! - Привіт, Вася! Ти ким|КТО| зараз? - Я в податковій міліції служу... - А я ось|от|, розумієш, банкір... - Тоді, значить, побачимося...

Є і цар над тобою, і правитель, - але бійся збирача податків

Давньошумерська приказка