Тема 9. Податкова політика Китайської Народної Республіки

Завдання|задавання| 1. по темі 9.

Молоді паростки|ростки| папороті

Китайська фірма|фірма-виготовлювач| орендувала в Амурському краю РФ ділянку лісу і щорічно|щорік| збирає і засолює молоді паростки|ростки| папороті. Поставки йдуть до Китаю, Росії, Америки, Німеччини|Германії|.

З|із| якими податковими труднощами може зіткнутися ця фірма|фірма-виготовлювач| в кожній з перерахованих країн?

Ми вже ознайомилися з|із| податковими системами Російської Федерації, США, ФРН. Щоб|аби| успішно виконати завдання|задавання|, нам необхідно дізнатися|упізнавати| також особливості податкової політики КНР.

Оскільки в КНР ще в кінці 20в|. був узятий курс на підвищення господарської самостійності державних підприємств і широкий розвиток недержавного сектору економіки, значення податків як регулятора|регулювальника| економіки підвищується.

Податкова система КНР заснована на:

1) « Постанова|постанова| Державної Ради|поради| КНР про реформу промисловості і торгівлі» (1981р|.);

2) «Положення|становище| про податок на прибуток з державних підприємств» (1983р|.);

3) «Положення|становище| про податок на прибуток з підприємств колективної власності» (1985р|.);

4) «Положення|становище| про податок на прибуток з індивідуальних торговельно-промислових|торгово-промислових| підприємств в містах і сільській місцевості|місцевий|» (1986р|.)

5) «Тимчасові правила КНР про регулювання і стягування податків» (1986р|.).

Як бачимо, податкова система Китаю спирається на закони, прийняті 20-30 років тому, що говорить про її стабільність.

Податкова система КНР спрямована на всіляке стимулювання притоку|припливу| іноземних капіталів в країну.

Ця діяльність регулюється:

1) Законом «Про податок на прибуток із спільних підприємств за участю китайського і іноземного капіталу» (1980);

2) «Про податок на прибуток з іноземних підприємств» (1981);

3) «Тимчасове положення|становище| про зниження і звільнення|визволення| від податку на прибуток платників за використання технологій» (1983);

4) «Тимчасове положення|становище| про зниження і звільнення|визволення| від податку на прибуток і єдиного торговельно-промислового|торгово-промислового| податку з метою стимулювання іноземних інвестицій у відкритих|відчиняти| приморських економічних районах Китаю» (1988).

У КНР діє 29 видів основних податків, які забезпечують до 90% прибуткової частини|частки| держбюджету. Серед найважливіших податків – на прибуток, на продукцію, на розробку природних ресурсів, промисловий і регулюючий податки.

Основий податок, який платять китайські підприємства різних форм власності, – корпоративний податок на прибуток.

Суб'єктами його виступають|вирушають| такі підприємства за участю іноземного капіталу, які мають постійні органи керівництва на території КНР:

а) підприємства, засновані в КНР іноземними інвесторами самостійно або за участю китайського партнера;

б) іноземні компанії, які створили виробничий кооператив з|із| китайськими партнерами.

Якщо головні органи підприємства з|із| іноземними інвестиціями розташовані|схильні| на території КНР, оподатковуються всі доходи, отримані|одержувати| як в КНР, так і за її межами|кордонами|.

Податковим періодом є календарний рік. Дохід|доход| оподаткування - загальна|спільна| сума доходу підприємства, мінус собівартість, витрати|затрати|, збитки.

Ставка податків залежить від 1) розміру підприємства, 2) форми власності, 3) виду діяльності. Великі і середні держпідприємства – ставка 55%. Колективні підприємства – від 10 до 55% залежно від розміру і діяльності. Індивідуальні підприємства – від 7 до 60%. Приватні підприємства – 35%.

Підприємства промисловості, транспорту і зв'язку перші два роки звільняються|визволяють| від податку, а з третього по п'ятий рік діє ставка зменшена на 50%.

Підприємства, що експортують мінімум 70% продукції, після|потім| закінчення терміну пільги платять податок на прибуток у розмірі 10%.

Якщо прибуток вкладається в сільське господарство, будівництво, нові технології, підприємству повертається весь податок на прибуток.

Якщо інвестор вкладає свій прибуток в розвиток виробництва КНР на термін більше 5 років, йому повертається 40% прибутку. Інвестиції в підприємства, розташовані|схильні| у віддалених районах, звільняються|визволяють| від податку на прибуток на 5 років, а потім ще 10 років інвестори платять менше від стандартної ставки на 15-30%.

Ставка податку на прибуток з іноземного капіталу – 30%.

Філії і дочірні підприємства фірми з іноземним капіталом вважаються в КНР самостійними підприємствами, і в разі свідомого зниження цін між ними, і тим самим зменшення сум податку, проводиться так зване раціональне впорядкування.

При виникненні розбіжностей| між платниками і податковими органами, перш за все|передусім| платиться податок, і тільки тоді впродовж|упродовж| 60 діб платіж оспорюється|заперечує| в народному суді.

Суб'єктами прибуткового податкує особи, що проживають в КНР не менше 90 діб впродовж одного податкового року. Вони платять податок з доходів, отриманих з джерел КНР. Особи, які проживають в КНР від 1 до 5 років, платять податок з суми доходів, отриманих в КНР, а також переведених з-за кордону. Що проживають більше 5 років – з доходів, отриманих як в КНР, так і за її межами.

Оподатковуються: заробітна плата, відсотки|проценти| по кредитах, дивіденди по цінних|коштовних| паперах, доходи від здачі майна в оренду.

Не обкладаються|оподатковують|: премії за досягнення в області наук, техніки і культури; відсотки|проценти| по внесках|вкладах| в банк; суми страхових виплат.

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян КНР – був - 800 юанів, зараз - 2000 юаней (272,11 долларів США).

Доходи від 2000 юанів – ставка 5% від частки, яка перевищує 2000 юанів.

Доходи – вище 12000 юанів на місяць – ставка 45%.

Доходи у вигляді гонорарів, премій, відсотків|процентів|, дивідендів, від здачі майна в оренду – ставка 20%.

Після|потім| розрахунків з|із| держбюджетом особисті|особові| валютні доходи іноземних громадян можуть бути переведені|перекладати| за кордон|кордон| у розмірі 50% від суми отриманих|одержувати| доходів.

Якщо виявлено ухилення від сплати|виплати| податків, штраф може в 5 разів перевищувати суму податку.

Іноземні громадяни, одержуючі дохід|доход| в КНР, платять прибутковий податок у розмірі 10%.

Мито. Його не платять підприємства, які завозять товари для власного споживання, для виробництва експортної продукції. Для продовольчих товарів, що імпортуються, мито знижується удвічі.

Плата за землю. У вільних економічних зонах підприємства, які вводять нові технології, не платять за землю 5 років, а наступні 5 років оплачують 1/2 ставки.

У Китаї земля|грунт| здається в оренду з|із| мінімальними ставками:

- для будівництва житла – на 79 років;

- для підприємств промисловості, науки, освіти|утворення|, культури, спорту, медицина – 50 років;

- торгівлі, туризму, розваг – 40 років.

Для підприємств технологічноємних|, а також тих, які орієнтовані на експорт продукції, зменшується орендна плата за земельні ділянки:

- якщо підприємство створює необхідну інфраструктуру на ділянці – плата не повинна перевищувати 3 юаня за 1га|.

-якщо інфраструктуру створюють місцеві органи влади – 20 юанів за 1га|.

Найбільша кількість податкових пільг передбачена для вільних економічних зон. Зараз їх діє 5, розташовані вони в приморській зоні на півдні Китаю. У цих зонах передбачається зниження корпоративного прибуткового податку до 15% (звичайно 30%), для тих підприємств, що експортують свою продукцію – до 10%, технолгічномістки підприємства на 5 років повністю звільняються від орендної плати, а наступні 5 років вона вноситься у розмірі 50% від ставки. Орендна плата за землю в ВЕЗ в 5-7 разів нижче чим в решті промислових регіонів КНР, така ж ситуація при розрахунках за електроенергію, водопостачання, послуги транспорту. Підприємства, зареєстровані в ВЕЗ, звільняються від сплати мита за виробниче устаткування, сировину, запчастини, транспорт, яке імпортується для власного споживання. Підприємства з власним капіталом звільняються від сплати мита на імпорт основної маси споживчих товарів. Теж саме стосується експортних товарів, які виробляються в ВЕЗ.

Розглянувши податкову систему сучасного Китаю, ми можемо тепер вирішити наше Завдання 1. по темі . Оскільки виробництво розташоване в Російській Федерації, фірмі доведеться сплатити як податок на прибуток, так і прибутковий податок і єдиний соціальний збір із зарплат працівників підприємства. При ввезенні продукції до Китаю фірма сплатить половину мита, а при ввезенні папороті у вільні економічні зони – не платитиме її взагалі. При ввезенні продукції до Німеччини і США фірмі доведеться оплачувати мита без усяких пільг. Тому найбільш вигідними будуть постачання в столиці Російської Федерації, де розташовані найбільш дорогі ресторани, а так само в південні портові міста Китаю.