Тема 8. Оподаткування в Германії

Завдання 1. по темі 8.

Українці в Германії

Сім'я колишніх українських громадян переїхала до Німеччини|Германії| на постійне місце|місце-милю| проживання. Разом з ними переїхала дочка, у|біля| якої в Германії народилися двоє дітей, і син, у|біля| якого народилося троє|три| дітей. Сім'я живе в Германії вже три роки, в м. Мюнхен. Чоловік|муж|, 60-й пенсіонер, зайнявся, як і в Україні, підприємництвом, відкрив|відчиняв| фірму|фірма-виготовлювач| по установці броньованих дверей. Дружина|жінка| організувала художню галерею, паралельно працює в російській газеті художнім редактором.

Дохід|доход| чоловіка|мужа| в 2010р|. склав 50 тис. євро. Пенсія – 20 тис. євро.

Дохід|доход| дружини|жінки| – 40 тис. євро. Заробітна плата дружини|жінки| – 12 тис. євро на рік.

Вартість устаткування|обладнання| фірми|фірма-виготовлювача| по установці дверей – 20 тис. євро. Вартість будівлі, купленої сім'єю під художню галерею – 5 тис. євро.

Вартість землі|грунту|, зайнятою|заклопотаною| фірмою|фірма-виготовлювачем| чоловіка|мужа| – 10 тис. євро. Вартість землі|грунту|, зайнятою|заклопотаною| художньою галереєю – 5 тис. євро. Ставка земельного податку в м. Мюнхен – 1% по федеральній ставці + 1% по ставці земельної общини.

Автономні мита на художні вироби складають 1% від вартості. Автономні мита на залізобетонні конструкції – 1 євро з|із| кожною 1000 євро вартості. Збір|збирання| за право торгівлі в Мюнхені в середньому 100 євро в рік.

Нова німецька сім'я найняла Вас як свого податкового консультанта. Прорахуйте чистий дохід|доход| сім'ї в 2010р|.

Почніть з визначення списку німецьких податків, які необхідно врахувати в цьому завданні|задаванні|.

Ще в 19 ст. практично всі податки були в компетенції окремих земель|грунтів|, що входили до складу імперії. Держава встановлювала тільки|лише| мита і акцизи.

Велике значення для політики Німеччини|Германії| мала податкова реформа 1919 р. Держава отримала всі права на управління податками. Були введені|запроваджувати| нові податки (на предмети розкоші) і додаткові податки (з власників великого майна). Був введений|запроваджувати| єдиний загальнодержавний прибутковий податок з|із| максимальною ставкою 60%.

Прогресивною для країни була економічна реформа, яку після|потім| Другої світової війни проводив відомий економіст, канцлер ФРН Л. Ерхард. Бюджети земель|грунтів| і місцеві бюджети отримали|одержували|значну самостійність, і завданням|задачею| податків було покривати їх витрати. При цьому високоприбуткові землі|грунти| повинні були перерозподіляти частину|частку| своїх доходів менш прибутковим.

Згідно податковій реформі 1990г., вищому рівню –державному бюджету –відраховувалось 42% прибуткового податку з громадян, 50% з корпорацій, 25% податку на підприємницьку діяльність. Другому рівню – земельним бюджетам – відраховувалося 42% прибуткового податку з фізичних осіб, 50% з корпорацій, 25% податку з підприємницької діяльності. Третьому рівню – місцевим бюджетам – відраховувалось 15% прибуткового податку, 50% податку на підприємницьку діяльність.

Відмінна риса сучасної податкової політики ФРН - велика| кількість (близько 50 видів) податків і висока дисципліна їх платників.

Правда, з|із| будь-якої системи є виключення|винятки|. Отримання|здобуття| особливо високих доходів створює|чинить| спокусу приховати хоч би|хоча би| частину|частку| їх від держави особливо сильною. Так, 26 січня 2009р|. Герхард Цумвінкель, глава «Дойче Пост|піст|», був засуджений|примовляти| до 2-х років умовно і штрафу за ухилення від сплати|виплати| податків в особливо крупному розмірі – 970 тис. євро. Зазначена сума була переведена|перекладати| ним до Ліхтенштейну.

Основний податок Німеччини – прибутковий податок. Він встановлюється на всі доходи громадянина (від підприємницької діяльності, ведення сільського і лісового господарства, промислового виробництва, оренди майна, заробітної плати). Всі платники при визначенні податку із заробітної плати діляться на 6 класів:

1) неодружені працівники без дітей;

2) неодружені, розлучені або вдови, які мають на утриманні дітей;

3) одружені, якщо в сім'ї працює тільки|лише| один;

4) одружені, обидва працюють, проте|однак| оподаткування роздільне;

5) одружені, обидва працюють, проте|однак| один з них є|з'являється| основним джерелом доходу сім'ї;

6) працівники, які трудяться|працюють| одночасно в декількох місцях|місце-милях|.

Неоподатковуваний мінімум для прибуткового податку складає на рік 5616 Євро для самотніх і 11232 Євро для сімейних пар. Для доходів, які не перевищують для самотніх 8153 Євро і 16307 Євро для подружжя, існує пропорційне оподаткування із ставкою 22,9%. Далі податок стягується за прогресивною шкалою до об'єму доходів в 120041 Євро для самотніх і 240083 Євро для сімейних. Доходи, які перевищують цей рівень, обкладаються по максимальній ставці 51%. Існують податкові пільги для дітей, вікові пільги, пільги по надзвичайних обставинах (хвороба, нещасний випадок).

Оподаткування доходів від капіталу -25%.

Оплата податків проводиться на основі спеціальної карти – вона заповнюється за місцем мешкання платника, в ній указується клас, кількість дітей, на утриманні кого вони знаходяться, як ведеться сімейне господарство, віра, інвалідність, чи є пільги.

Податок на майно– фізичних і юридичних осіб. Обкладається все рухоме і нерухоме майно, яке приносить прибуток. Ставка для фізичних осіб – 0,5%, для юридичних – 0,6%.

Податок на транспортні засоби – залежить від об'єму двигуна або загальної ваги автомобіля. Платиться один раз в році.

Податок на спадок. Перший клас – дружина, діти, в т.ч. нерідні – платять 3%, другий клас – внуки, правнуки, третій клас – батьки, звідні брати, дідусь, бабуся, четвертий – свекруха, теща, тесть, п'ятий, – інші спадкоємці – платять 70%. Неоподатковувані податком суми для подружжя складають 125 тис. евро, для дітей — 45 тис., внуків — 26 тис., братів і сестер — 6,25 тис. евро.

Компенсаційний податок - платять за полювання, рибалку.

Оподаткування юридичних осіб

Один з основних податків – корпоративний податок. Об'єкт – прибуток, який обчислюється як різниця між всіма доходами і витратами (в т.ч. ПДВ). Як член ЄС Германію платить цей податок в межах 40%.

Промисловий податок - на прибуток і капітал підприємства.Платиться до сплати корпоративного податку: 5% від суми доходу і 0,2% від вартості основного капіталу.

Земельний податок. 2 частини: основна – встановлюється фінансовими органами, додаткова – визначається общиною землі залежно від свого фінансового положення. Ставка від 0,6% до 3,1 %.

ПДВ. Введений в 1973р., зазвичай називається «податок з продажу», по значенню займає друге місце серед німецьких податків.

Суб'єкти податку – юридичні і фізичні особи, що займаються будь-яким видом діяльності з метою отримання|здобуття| прибутку. Об'єкт|обсяг| – оборот|зворот| з реалізації.

Ставка – 15%. На продовольчі товари і книжно-журнальну продукцію - 14%.

Повністю|цілком| звільняються|визволяють| від сплати|виплати| ПДВ підприємства громадського харчування, ресторани і кафе. Не обкладаються|оподатковують| імпортні постачання, обороти|звороти| суспільної|громадської| авіації і морського судноплавства, юридичні операції і з|із| цінними|коштовними| паперами.

Мито. У ФРН діє величезна кількість ставок, які діляться на:

1) преференційні (на товари з|із| країн, з|із| якими встановлені|установлені| договори на знижені|знизити| тарифи);

2) автономні (на товари з|із| країн, з|із| якими не встановлені|установлені| такі договори або не членів ЄС);

3) антидемпінгові (на товари з|із| країн, що порушують антидемпінгове законодавство).

Збори

1) гербовий збір|збирання| (завдяки ньому документ стає законним);

2) збір|збирання| за використання каналів і шлюзів;

3) портовий збір|збирання|.

4) збір|збирання| за право торгівлі;

5) збір|збирання| за видачу патенту на відкриття|відчиняти|;

6) судові збори (платить той, хто|КТО| програв процес).

Відрахування на соцстрах (на медицину, на допомогу по безробіттю, по інвалідності).

Особливі податки. У ФРН існує церковой податок! Його розмір встановлює керівництво церков і законодавчо закріплює парламент федеральної землі.Зараз він складає 8 % від прибуткового податку в Баварії і Баден-Вюртемберге, в інших землях — 9 %. При високих доходах розмір церковного податку обмежується зверху і не перевищує 2,75 — 3,5 % від оподаткування дохода.

Екологічний податок.

Податок на солідарність. Введений в 1991р., фінансує різноманітні проекты в колишніх землях ГДР, ставки щорічно змінюються.На даний час складає 7,5% від прибуткового податку.

Щоб|аби| розібратися в павутині податків, у ФРН існує система податкових консультантів.

Завдання 2.

Німецька компанія «Дер Тіш»

Німецька корпорація «Дер Тіш» в 2010 р. отримала|одержувала| доходів на суму 1 млн. євро. Основний капітал корпорації був оцінений в 10 млн. євро. ПДВ було заплачено у розмірі 50 тис. євро, витрати|затрати| на покупку|купівлю| устаткування|обладнання| – 10 тис. євро, електроенергія – 5 тис. євро, на матеріали – 35 тис. євро.

Прорахуйте суму чистого доходу «Дер Тіш» після|потім| сплати|виплати| податків.