Тема 6. Податкова система Російської Федерації

Завдання|задавання| 1. По темі 6.

Комп'ютерна академія «Крок» (Україна)

Ви – керівник комп'ютерної академії «Крок». Після|потім| 10 років успішного розвитку в Україні, постійного збільшення філій|філіалів| в нових містах, вирішено|рішати| відкрити|відчиняти| філію|філіал| в м. Москві. Як будуватиметься ваша діяльність з точкі зору оподаткування в Російській Федерації?

Дані до завдання|задавання| (на 2010р|.)

1. Заробітна плата в середньому в інститутах Москви – 30тис|. крб. в місяць.

2. Вартість навчання|вчення| – 5-10 тис. крб. в місяць.

3. Вартість 1 комп'ютера, в середньому – 25 тис. крб. (6625 грн. в 2010р.)

4. Вартість євроремонту 1 кімнати – в середньому 50 тис. крб.

5. Оренда 1 кімнати на рік в середньому по Москві – 60 тис. крб. за рік.

6. Традиція академії – регулярні комерційні походи для студентів.

Зміна податкової системи Росії почалася з ухвалення|прийняття| податкового кодексу Російської Федерації (ПК РФ). Основною умовою введення ПК було ліквідація бюджетного дефіциту, зростання|зріст| ВВП і збільшення доходу бюджету.

Податкова реформа направлена|спрямована| на значне зниження податкового тиску|тиснення| на населення. З цією метою, з одного боку, було проведено вирівнювання умов оподаткування для всіх платників шляхом істотного|суттєвого| зниження пільг ( скасовані всі пільги по податку на прибуток, зменшена кількість пільг по прибутковому податку), з іншого боку – при оподаткуванні враховувалися різні витрати|затрати| платників: на лікування, на освіту|утворення|.

Реформою зменшена кількість податкових платежів. Так, зараз їх налічується 28. Введений єдиний соціальний податок замість відрахувань до пенсійного фонду, фонду соцстраху і фонду обов'язкового медичного страхування.

Дуже важливим|поважною| було те, що більшість платників підтримали реформу.

Податковий кодекс РФ складається з двох частин|часток|, які вводилися|запроваджували| поступово: перша частина|частка| – з 1 січня 1999 року, друга – з|із| 2000р|.

Відповідно до першої частини|частки|ПК РФ на території держави встановлені|установлені| наступні|слідуючі| податкові платежі:

Таблиця 1. Податки РФ

Федеральні податки	Регіональні податки	Місцеві податки
ПДВ	податок на майно організацій	земельний податок
акцизні збори	податок з грального бізнесу	податок на майно фізичних осіб
прибутковий податок з фізичних осіб	транспортний податок	податок з реклами
єдиний соціальний податок	податок на нерухомість	податок на спадок|спадщину|
податок на прибуток організацій	дорожній податок	місцеві ліцензійні збори
податок на видобуток корисних копалин	податок з власників транспортних засобів
водний податок	податок з продажів
збір|збирання| за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктамиводних біологічних ресурсів	регіональні ліцензійні збори
державне мито

Введення другої частини НК РФ змінило порядок оподаткування.

У 2001 р. був скасований податок на придбання|надбання| автотранспортних засобів|коштів|.

З 1 січня 2003р|. відмінений податок за користування автомобільними дорогами.

Тільки на федеральному рівні було відмінено 7 податків. Скасовані податки на регіональному та місцевому рівні наведені в Таблиці 1. косим шрифтом.

Податок на додану вартість. Якщо підприємство в перебігу кварталу має виручку менше 1 млн. крб., воно платить ПДВ 1 раз на квартал. Якщо платник впродовж 3 кварталів має виручку не менше 1 млн. крб., він звільняється від сплати податку впродовж 12 наступних кварталів. Діють пільги на науково-дослідні розробки, які проводяться за рахунок бюджету. За пільговою ставкою обкладається експорт товару (окрім країн СНД).

Ставка 20%. Повністю йде в федеральний бюджет.

Акцизні збори. Згідно ПК до підакцизної алкогольної продукції відносяться всі товари, % алкоголю в яких не нижче 9% (раніше було 12%). Ставки на алкогольну продукцію підвищілися в середньому на 2-5 крб. Ставки на нафтопродукти виросли на 2,8 раз, на газ у межах РФ виросли на 15%, на газ за межу на 3%.

Прибутковий податок. У 2000р. у РФ введена єдина ставка 13 %. Позитивним наслідком стало звільнення великої кількості платників від заповнення податкової декларації. Існує також підвищена ставка цього податку: так, доходи, отримані від нетрудової діяльності ( виграш в лотереях, добровільне страхування) мають ставку 25%, доходи у вигляді дивідендів, отримані іноземцями, обкладаються по ставці 30%. ПК передбачає наступні виключення з суми обкладення:

1) стандартні – 300 крб. на кожну дитину до 18 років, і учня, студента до 24 років, якщо над ним встановлено опікунство. 400 крб. з фізичних осіб, які не мають яких-небудь інших пільг, поки їх дохід не досягне 20  тис. крб.

2) соціальні – до них відносяться перерахування платником грошей на добродійні цілі, грошова допомога науковим, освітнім і медичним установам.

Гроші за навчання|вчення| ( але|та| не більше 25 тис. крб.), за лікування чоловіка тажінки, батьків, дітей до 18 років. Загальна|спільна| сума пільг не може бути більше 25 тис. крб.

3) майнові – доходи, отримані від продажу будинків, квартир, присадибних ділянок і витрачені на нове будівництво або придбання житла на території РФ, але не більше 600 000 крб.

Прибутковий податок повність поступає в регіональні бюджети.

Єдиний соціальний податок. З одного боку – замість 3 звітів по 3 податкам введений єдиний звіт, а також регресивні ставки: чим вище доходи, тим нижче ставка, з іншої – розширився об'єкт оподаткування: всі доходи, у тому числі і матеріальна допомога, премії. Проте від оподаткування звільняється компенсація путівок в санаторії на території РФ і гроші, перераховані працедавцями на лікування своїх працівників.

Ставки: до 280 тис. на рік – 26%; від 280001 руб. до 600 тис. руб. – 72800 руб. + 10% від суми, що перевищує 280 тис. руб.; понад 600 тис. руб. –104800 руб. + 2% від суми, що перевищує 600 тис. руб.

Податок з власників транспортних засобів – замінив транспортний податок.

Табл. 2. Порівняльний аналіз ПВТЗ і транспортного податку

Найменування об'єкту оподаткування	Податок з власників транспортних засобів, ставка (руб. за к.с.)	Сума (руб.)	Транспортний податок, ставка (руб. за к.с.)	Сума (руб.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна:
до 100 к.с. включно, наприклад:	0,5		5
ВАЗ-2108 – 64 к.с.		32		320
ВАЗ -21099 – 72 к.с.		36		360
Daewoo Nexia – 75 к.с.		37,5		375
понад 100 до 150 к.с. включно, наприклад:	1,3		7
Волга 3110 – 103 к.с.		133,9		721
Toyota Avensis – 110 к.с.		143		770
Volkawagen Passat – 150 к.с.		195		1050
понад 150 до 200 к.с. включно, наприклад:	1,3		10
Fiat Marea SX – 154 к.с.		200,2		1540
Honda Accord – 166 к.с.		215,8		1660
понад 200 до 250 к.с. включно, наприклад:	1,3		15
Subaru Legacy – 209 к.с.		271,7		3135
Honda Pilot – 240 к.с.		312		3600
понад 250 к.с.	1,3		30
Audi A8 – 335 к.с.		435,5		10050
Mercedes-Benz CL 600 – 360 к.с.		468		10800

Його платять всі юридичні і фізичні особи незалежно від форми власності і відомчого підпорядкування|підкорення|, а також іноземні підприємства і громадяни.

Податок на прибуток. Об'єкт - перевищення доходів над витратами. Ставка – була 24%, в даний час знижена до 20%.

Немало питань виникає з визначенням ставок податку на нерухомість в РФ. Так, в багатьох муніципальних утвореннях фіскальні органи свідомо завищують суму податку на майно фізичних осіб, застосовуючи для визначення сумарної інвентаризаційної вартості майна метод простого арифметичного складання. В результаті, якщо сумарна вартість майна перевищує 500 тис. крб., платники податків платять податок по верхній ставці, яка може складати максимум 2%. Насправді, як підтверджено судовою практикою, підсумовуватися повинні тільки об'єкти, що входять до однієї вартісної групи. Тобто при розрахунку ставки податку не можна підсумовувати інвентаризаційну вартість квартири (наприклад, 750 тис. руб.— ставка 2%) з вартістю гаража (350 тис. руб.— ставка 0,3%) і вартістю господарського блоку (50 тис. руб.— ставка 0,1%), тому що в цьому випадку і гараж, і господарський блок підпадають під ставку 2%.

З 1 січня 2006 р. в Росії скасований податок на майно, переходяче фізичним особам в порядку спадкоємства і дарування.

Оподаткування некомерційних організацій.

Установи освіти|утворення| звільняються|визволяють| від ПДВ при наданні послуг у сфері освіти|утворення|. Якщо ж учбова організація здійснює підприємницьку діяльність (наприклад, здає|складає| майно в оренду), вона платить ПДВ.

Завдання 2 по темі 6.

Приватний підприємець

Приватний підприємець Потапова З.Ф. вже 3 року є|з'являється|хазяйкою|хазяйкою| продуктового магазину. Регулярно платить єдиний податок. 20 січня 200.р|. у магазині ПП Потапової З.Ф. представниками районної податкової інспекції була проведена контрольна закупка товару. При цьому не було попереднього повідомлення про перевірку, а постанова|постанова| про перевірку з|із| прізвищами інспекторів була заповнена вже в магазині. Контрольна закупка виявила, що продавці магазина не видають чеки, що засвідчують|посвідчують| покупки|купівлі|. Податкова інспекція виписала ПП Потапової З.Ф. крупний штраф – 30 тис. крб. (близько 6 тис. грн. в 2009р.). Гр. Потапова З.Ф. звернулася до міського арбітражного суду з|із| проханням захистити її права. Арбітражний суд виніс ухвалу|постанову| на користь податкової інспекції. Податкова інспекція за прострочену оплату подвоїла розмір штрафу. Гражданка З.Ф. звернулася до республіканського арбітражного суду. Суд вищої інстанції виніс ухвалу|постанову| на користь громадянки.

Завдання: Наскільки законними були дії платника податків і податкової інспекції?

Відповідь: Згідно існуючому закону, навіть знаходячись на єдиному податку, приватний підприємець зобов'язаний був тримати касовий апарат. Проте в даний час російським підприємцям на єдиному податку дозволено виписувати чеки від руки – при цьому чек все-таки обов'язково повинен бути виписаний.

Завдання|задавання| 3 по темі 6.

Малі підприємці

Віктор Федорович Пензеник займається в Підмосков'ї бджільництвом. За рік викачує до 100 кг меду, більша частина|частка|якого йде на продаж.

Його сусідка по площадці в московському будинку|домі|, Єлизавета Никітічна Сомова, вирощує породистих кішок на продаж.

Краща подруга Єлизавети Никітічни, Віта Павлівна Опрішко, вже декілька років займається незвичайним|незвичним|, але|та| вигідним бізнесом – в'яже і шиє одяг для собак.

Її племінник, Сергій Миколайович Онопченко, відкрив|відчиняв| свою першу справу|річ| – невелику майстерню по ремонту іномарок.

Завдання: Які податки необхідно буде платити цим малим підприємцям?

Відповідь: Згідно податковому законодавству Російської Федерації, Віктор Федорович має право не платити податки з продажу меду, оскільки ця продукція була вирощена в власному підсобному господарстві. Але він зобов'язаний буде представити податковій інспекції довідку від садівничого товариства, що засвідчує, що весь продаваємый їм мед вироблений на його ділянці.

Єлизавета Никітічна може або платити 13% прибуткового податку з доходів від продажу кішок – або перейти на спрощену систему оподаткування і платити 6% від всіх отримуваних нею доходів, але при цьому отримати звільнення від сплати 20% ПДВ, який вона при стандартній системі повинна була закладати в ціну кішки, тим самим значно піднімаючи цю ціну.

Її подруга, Вита Павлівна, так само як і її племінник, Сергій Миколайович, можуть купити річний патент на свою діяльність. Ціна такого патенту по Москві (2010р|.) – 6000 крб. При цьому дану суму можна заплатити відразу за рік, можна – щомісячно, а можливо і щокварталу. Патент видається на 69 видів діяльності, серед яких: випічка, автосервіс, ремонт і ін., за умови, що|при умові , що| річний дохід|доход| від цих видів діяльності не перевищить 100 тис. крб.