Тема 2. Финансовая отчетность, её содержание и назначение.

Цель занятия:

1. Изучить состав, назначение и общую методику составления финансовой отчетности.

2. Составить баланс фирмы.

3. Проанализировать финансовое состояние фирмы на основе Баланса и Отчета о прибылях и убытках.

4. Сделать выводы об общем финансовом состоянии фирмы и дать возможные рекомендации.

Исходная информация для составления финансовой отчетности и анализа финансового состояния фирмы «Артур».

Активы и пассивы фирмы «Артур» на 01.01.200__ г.

№	Наименование статей	Сумма, тыс. у. е.
		1 вариант	2 вариант
1.	Ценные рыночные бумаги	2000	1000
2.	Денежные средства	4000	7200
3.	Счета к получению	6900	3350
4.	Сомнительная задолженность клиентов	300	800
5.	Счета к оплате	3700	4200
6.	Складские запасы	8400	5800
7.	Долгосрочные кредиты банков и ссуды	15500	5200
8.	Оборудование	22000	15800
9	Здания и сооружения	8000	10000
10.	Аккумулированная амортизация основных средств	5000	7000
11.	Нематериальные активы	7500	8000
12.	Аккумулированная амортизация нематериальных активов	3500	4000
13.	Краткосрочные кредиты банков	2300	5000
14.	Прочая текущая кредиторская задолженность	1000	8000
15	Собственный капитал	27500	16950

2. Извлечение из Отчета о прибылях и убытках фирмы «Артур»за отчетный период.

Показатели	Сумма, тыс. у.е,
Объем реализации	40000
Производственная себестоимость реализованной продукции	33600
Маржинальный (валовой) доход	6400
Операционный доход	2800
Прибыль к налогообложению	2480
Прибыль после налогообложения	1600

3. Провести анализ финансового состояния фирмы по группам

показателей:

1) показатели платежеспособности;

2) показатели задолженности (структуры капитала);

3) показатели рентабельности;

4) показатели оборачиваемости (деловой активности).

4. Сделать выводы о финансовом состоянии фирмы «Артур».

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Назвать основные элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

2. Какие требования выдвигаются к финансовой отчетности?

3. Какие статьи включают в состав активов и обязательств?

4. Охарактеризуйте основные группы показателей анализа финансовой отчетности.

Тема 3. Учётный цикл в предприятиях зарубежных стран.

Цель занятия:

1. Изучить основные этапы организации учётного процесса зарубежного предприятия;

2. Изучить принципы формирования учётной политики в практике зарубежного учёта.

Для учёта хозяйственных операций в зарубежных странах применяется система учётных регистров. Обязательным для ведения учета является Журнал регистрации хозяйственных операций, который предназначен для хронологических записей всех операций, которые произошли в отчётном периоде. Записи совершаются в Журнале по каждой хозяйственной операции или совокупности однородных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание операции	Сумма	Дт	Кт

Главная книга предназначена для учёта операций в системе синтетических счетов. Записи в Главной книге совершаются на основе Журнала регистрации операций:

Главная книга.

Счёт "Денежные средства".

Дата	Содержание операции	Дт	Кт	Остаток

Информация Главной книги является основной для составления проверочного баланса (или оборотной ведомости), а также финансовой отчётности (бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках).

Кроме обязательных регистров, на фирмах ведут вспомогательные журналы (регистры). Это могут быть: журнал учёта покупок, журнал учёта денежных поступлений, журнал учёта денежных выплат, журнал учёта кассовых операций и прочие. Количество, содержание вспомогательных журналов определяется самим предприятием в зависимости от потребности.

На основе приведённых хозяйственных операций и рабочего Плана счетов отразить основные этапы учётного процесса адвокатской фирмы Гордон.

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200__г. адвокатской фирмы Гордон.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, у. е.
			1 вариант	2 вариант
1	1.03	Адвокат Гордон основал частную юридическую фирму, при этом внёс в капитал собственные денежные средства	6000	10000
2	2.03	Внесена плата за аренду помещения под офис за 3 месяца (март — май)	900	1200
3	3.03	Приобретено оборудование для офиса за наличные	3600	400
4	4.03	Приобретены в кредит от компании «Хексли»: -канцелярские товары -оборудование для офиса Итого:	50 100 450	- 600 600
5	6.03	Оказаны юридические услуги клиентам, за которые получен гонорар	500	700
6	15.03	Начислена и выплачена заработная плата за первую половину марта	600	900
7	16.03	Заключён контракт с компанией «Нестле» на постоянное юридическое обслуживание с оплатой 300 у. е./мес. Получена плата за март и аванс за первую половину апреля. Юридические усуги ещё не оказаны	?	?
8	16.03	Оказаны юридические услуги в кредит и предъявлен счёт клиенту	1500	2000
9	18.03	Оплачены за счёт фирмы личные расходы Л. Гордона	180	300
10	20.03	Оплачено компании «Хексли» за приобретённые в кредит материальные ценности (см. оп. 4)	450	600
11	26.03	Получен от клиента гонорар по предъявленному счёту (см. оп. 8)	1500	2000
12	27.03	Оплачен счёт за телефон	40	50
13	28.03	Оплачен счёт за освещение и отопление офиса	50	70
14	29.03	Выплачена заработная плата за первую половину марта	600	900

Рабочий План счетов юридической фирмы Гордон

Название счёта	Шифр счёта
1. Счета активов: • Денежные средства • Счета к получению • Запасы • Оборудование офиса • Накопительная амортизация оборудования • Арендная плата авансом	11 12 13 14 15 16
2. Счета обязательств: • Счета к платежам • Заработная плата к платежам • Неотработанный гонорар • Резерв для оплаты налога на прибыль	21 22 23 24
3. Счета собственного капитала: • Капитал Гордона • Извлечение средств Гордона	31 32
4. Счета доходов: • Отработанный гонорар • Финансовые результаты	41 42
5. Счета затрат: • Затраты на выплату заработной платы • Затраты на отопление и освещение • Затраты на телефон • Затраты на арендную плату • Затраты на закупку • Затраты на амортизационные отчисления • Затраты на оплату налогов

Задание.

1. Записать хозяйственные операции фирмы за март в журнал регистрации хозяйственных операций и определить корреспонденцию счетов.

2. Перенести записи из журнала в Главную книгу и отразить зарегистрированные операции на соответствующих счетах, при этом после каждой записи на счёте определить остаток.

3. После отражения хозяйственной операции перенести остатки (сальдо) счетов Главной книги в рабочую таблицу и составить пробный баланс на 30 марта 200__г.

4. Сделать в рабочей таблице записи регулирующие расходы и доходы фирмы:

- отнести на расходы сумму арендной платы за март;

- отнести на расходы сумму амортизационных отчислений по оборудованию офиса;

- списать на затраты сумму зарплаты подлежащей выплате секретарю за вторую половину месяца;

- списать остаток канцелярских товаров на складе;

- включить в расходы сумму отчислений в резерв для оплаты налога с прибыли после окончания льготного периода;

- зачислить в состав доходов фирмы сумму выполненных работ для компании «Нестле»;

5. Составить в рабочей таблице отрегулированный пробный баланс на 30.04.200__г.

6. Перенести из пробного баланса остатки счетов затрат и доходов в «Отчёт о прибылях и убытках». Остатки балансовых счетов перенести соответственно в «Баланс».

7. Составить основные формы финансовой отчётности фирмы (Баланс и Отчёт о прибылях и убытках).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Дайте определение учётного цикла и назвать его основные этапы.

2. Назовите основные принципы формирования учётной политики зарубежного учёта.

3. Какие различают счета бухгалтерского учёта в зарубежных предприятиях?

4. Назовите основные принципы построения Планов счетов в разных национальных системах бухгалтерского учёта.

МОДУЛЬ 2. Учет объектов бухгалтерского учета в соответствия с МСФО.