- •Общие положения взимания платежей за пользование природными ресурсами
- •Общие положения взимания платежей за пользование природными ресурсами
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •3. Водный налог
- •5. Сбор за пользование объектами животного мира
- •6.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •6.Земельный налог
6.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Понятие водных биологических ресурсов раскрыто в ст. 1 Федерального закона от 20 декабря 2004 г. N 166-ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов". К данной категории относятся рыбы, водные беспозвоночные животные, водные млекопитающие, водоросли, другие водные животные и растения, находящиеся в состоянии естественной свободы.
Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определены п. 2 ст. 333.1 Налогового кодекса РФ.
Ими признаются организации и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели), получившие в установленном порядке лицензию (разрешение).
Пользоваться объектами водных биологических ресурсов разрешено:
- во внутренних водах;
- в территориальном море;
- на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне Российской Федерации;
- в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях;
- в районе архипелага Шпицберген.
Объекты водных биоресурсов, для которых характерны следующие особенности:
- принадлежность к определенным видам, подвидам и популяциям, указанным в п. п. 4 и 5 ст. 333.3 Налогового кодекса РФ;
- возможность использования только после изъятия из среды обитания на основании лицензии (разрешения).
В то же время не признаются объектами налогообложения объекты биоресурсов, пользование которыми осуществляется:
- коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока России для удовлетворения личных нужд;
- лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но для которых рыболовство является основой их существования (данные лица должны постоянно проживать в местах поселения малочисленных народов).
Перечень коренных народов определяется Правительством РФ.
Квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Ставки сбора установлены в абсолютной величине (руб.) за единицу облагаемой базы. Вид облагаемой базы зависит от вида водного биоресурса.
При пользовании морскими млекопитающими облагаемой базой является их количество, выраженное в единицах (шт.), а ставки сбора установлены за одно млекопитающее.
При пользовании рыбными и иными биоресурсами облагаемой базой является их количество, выраженное в единицах веса - тоннах, а ставки сбора установлены в рублях за тонну.
Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
Наименование объекта водных биологических ресурсов - морского млекопитающего |
Ставка сбора за одно млекопитающее, руб. |
Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) |
30 000 |
Белуха |
3 000 |
Тихоокеанский морж |
1 500 |
Морской котик |
800 |
Серый тюлень |
600 |
Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач (за исключением гренландского тюленя в возрасте до года) |
350 |
Гренландский тюлень в возрасте до одного года |
140 |
Крылатка, ларга |
200 |
Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный |
150 |
Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (за исключением морских млекопитающих)
Наименование объекта водных биологических ресурсов |
Ставки сбора за 1 т, руб. |
1 |
2 |
Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная эк. зона РФ и континентальный шельф РФ в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) |
|
Минтай Охотского моря |
3 500 |
Минтай других районов промысла |
2 000 |
Треска |
3 000 |
Сельдь |
500 |
Палтус |
3 500 |
Терпуг |
750 |
Камбала |
200 |
Навага |
200 |
Краб камчатский западного побережья Камчатки |
100 000 |
Краб камчатский североохотоморский |
40 000 |
Краб камчатский других районов промысла |
100 000 |
Краб синий |
100 000 |
Краб равношипый |
40 000 |
Краб-стригун (берди) |
60 000 |
Краб-стригун (опилио) |
60 000 |
Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус |
13 000 |
Краб колючий района южных Курильских островов |
25 000 |
Краб колючий других районов промысла |
13 000 |
Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря |
40 000 |
Краб волосатый четырехугольный других районов |
40 000 |
Креветка углохвостая |
3 500 |
Креветка северная |
5 500 |
Креветка травяная |
2 600 |
Креветка гребенчатая |
5 000 |
Другие виды креветок |
1 000 |
Горбуша |
3 500 |
Кета |
4 000 |
Кижуч и чавыча |
4 000 |
Нерка |
20 000 |
Сайра |
200 |
Серый морской еж |
6 000 |
Черный морской еж |
2 600 |
Прочий морской еж |
1 300 |
Кальмар |
1 000 |
Трубач |
12 000 |
Гребешок |
5 000 |
Трепанг |
30 000 |
Осетровые |
5 500 |
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
200 |
Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная эк. зона РФ и континентальный шельф РФ в Карском море, море Лаптевых,Баренцево море и район архипелага Шпицберген) |
|
Треска |
5 000 |
Пикша |
3 500 |
Гребешок |
7 000 |
Сельдь |
400 |
Камбала |
300 |
Палтус |
7 000 |
Морской окунь |
1 500 |
Мойва |
50 |
Креветка |
1 000 |
Краб камчатский |
100 000 |
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
200 |
Балтийский бассейн (внутр. морские воды, территориальное море, исключительная эк. зона РФ и континентальный шельф РФ в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) |
|
Салака (сельдь) |
20 |
Шпрот (килька) |
20 |
Треска |
3 000 |
Камбала-тюрбо |
400 |
Камбала других видов |
50 |
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
20 |
Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых РФ осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) |
|
Килька каспийская |
20 |
Сельдь |
20 |
Крупный частик (за исключением судака) |
150 |
Судак |
1 000 |
Вобла |
200 |
Осетровые |
5 500 |
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
20 |
Азово-Черноморский бассейн (внутр. морские воды и территориальное море, исключительная эк. зона РФ в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых РФ осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) |
|
Судак |
1 000 |
Камбала-калкан |
2 000 |
Кефаль всех видов |
1 000 |
Лещ |
150 |
Тарань |
150 |
Хамса |
50 |
Тюлька |
50 |
Шпрот (килька) |
20 |
Осетровые |
5 500 |
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
20 |
Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) |
|
Осетровые |
5 500 |
Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балт.кий лосось |
5 000 |
Кета, сима, кумжа |
3 000 |
Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун |
2 100 |
Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога |
1 200 |
Крупный частик (за исключением судака) |
150 |
Судак |
1 000 |
Рипус, тарань, вобла, ряпушка |
80 |
Прочие объекты водных биологических ресурсов |
20 |
Предусмотрено применение пониженных ставок по сбору.
Во-первых, регламентирована возможность исчислять сбор по ставке 0 руб. за каждый объект водных биоресурсов. Данная ставка устанавливается, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях:
- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека;
- предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных;
- регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов;
- предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания;
- воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
- изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.
Во-вторых, законодательством установлена возможность исчислять сбор в размере 15 процентов от полной ставки по конкретному виду водных биологических ресурсов по соответствующему бассейну.
Возможность применения данной льготы предоставлена российским градо- и поселкообразующим рыбохозяйственным организациям, включенным в утверждаемый Правительством РФ перечень.
Организация признается градо- и поселкообразующей российской рыбохозяйственной при соблюдении следующих критериев:
- численность работающих с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
- организация функционирует на 1 января 2002 г. не менее пяти лет и зарегистрирована в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;
- эксплуатируются только находящиеся у такой организации на праве собственности рыбопромысловые суда;
- объем реализованной ею рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой продукции.
Данные критерии должны соблюдаться организацией одновременно, а несоблюдение одного из них может лишить рыбохозяйственную организацию соответствующего статуса.
Не позднее 10 дней со дня получения лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биоресурсов организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях и суммах сбора (п. 2 ст. 333.7 Налогового кодекса РФ).