13. Запаси

1. Вихідні дані

Фірма К була створена в березні 2000 р. шляхом злиття двох малих підприємств. Фірма здійснює роздрібний продаж побутових електропристроїв. Перша фінансова звітність була складена за період, який закінчився 1 січня 2001 р. Інструкція щодо проведення інвентаризації передбачає такі основні положення:

1. Усі товари на складі до початку інвентаризації розподілити в розрізі постачальників. Крім цього, товари які вже вважаються відвантаженими покупцю, але ще перебувають на складі, відокремити від основної маси товарів.

2. Перевірити наявність договорів про матеріальну відповідальність.

3. Виявити наявність застарілих, ушкоджених, товарів, що користуються підвищеним попитом, та тих, які не користуються попитом.

4. Установити порядок маркування перевірених цінностей у процесі інвентаризації (що знизить ризик втрат і подвійного обліку).

5. Одержати від матеріально відповідальних осіб письмові пояснення про виявлені надлишки і нестачі.

6. Скласти службову записку, у якій висловити думку про причини виявлення розбіжностей між фактичними й обліковими залишками товарів.

7. Надати службову записку з аналізом правильності обрання облікової політики підприємства в частині оцінки товарних запасів.

8. Виявити ефективність (дієвість) системи внутрішнього контролю: наявність замків, ротацію матеріально відповідальних осіб, перевірку правильності вагозамірювальних приладів, терміни про­ведення контрольно-вибіркових перевірок, звірення даних синтетичного й аналітичного обліку, їх частоту і число встановлених відхилень, порядок відшкодування нестач, що виявляються, застосовувані схеми аналітичного обліку (партіонний, сортовий, натурально-вартісний, вартісний), порядок звірення й оприбуткування товарів, списання й оплати товарів, установлення цін на них, порядок і терміни подання товарних звітів, розрахунок оборотності різних найменувань товарів.

Потрібно:

Визначити «вузькі місця» інструкції.

2. Вихідні дані

Аудиторська фірма проводить інвентаризацію у клієнта. Для вирішення проблем, які виникли, запрошений її керівник. Перелік проблем:

1. Частина готової продукції надійшла на склад клієнта під час проведення інвентаризації.

2. Існують запасні частини, що ніде не враховані, оскільки комірник відносить їх до відходів.

3. Аудитори перевірили 20 од. товарно-матеріальних цінностей і порівняли результати з даними клієнта: виявилася нестача в 12 од.

4. Комірник запропонував завершити інвентаризацію не в п’ятницю, а в понеділок вранці.

5. У дворі підприємства є велика кількість відходів (приблизно 9 т). Вартість їх істотна з погляду цілей аудиту.

Потрібно:

Визначити, які рекомендації повинен дати керівник фірми аудиторам.

3. Вихідні дані

У магазині ведеться вартісний облік товарних запасів.

Потрібно:

Визначити підхід аудитора для встановлення точності обліку товарів.

14. Заробітна плата

1. Вихідні дані

Фірма-клієнт застосовує комп’ютерну систему розрахунків із працівниками по заробітній платі з використанням ідентифікаційних карток пропуску, що дають змогу вести облік відпрацьованого часу («прийшов на роботу», «пішов з роботи») і на цій підставі автоматично враховувати відпрацьований час. Коректування виконуються працівниками відділу кадрів (якщо існують виняткові обставини)⁵.

Система «виходу» включає:

1) повне роздрукування коректувальних записів, внесених відділом кадрів;

2) копії платіжних відомостей;

3) комп’ютерне роздрукування документів по платежах, що будуть подані в банк.

Потрібно:

Скласти проект програми аудиту правильності платежів.