3. Сутність, основні постулати, концепції та цілі аудиту

1. Вихідні дані

Фірма К з метою розширення виробничої діяльності звернулась до банку з проханням у січні 2001 р. надати їй кредит. Банк запросив бухгалтерську звітність організації за 2000 р. та аудиторський висновок про її достовірність. Фірма К згідно з положеннями про критерії обов’язковості підтвердження бухгалтерської звітності незалежними експертами не підлягає обов’язковій аудиторській перевірці. Однак у листопаді 2000 р. в організації була проведена документальна перевірка податковою інспекцією. Фірма К пропонує акт документальної перевірки податкової інспекції використовувати як підтвердження достовірності бухгалтерської звітності.

Потрібно:

Визначити чи прийме банк цю пропозицію для надання комерційного кредиту з метою розвитку виробництва фірми К.

2. Вихідні дані

Аудиторська фірма отримала дві пропозиції щодо проведення перевірок: від фірми К і від фірми Л.

Фірма К існує на ринку понад п’ять років, обов’язковій аудиторській перевірці, відповідно до критеріїв обов’язковості, не підлягає. За результатами документальної перевірки податковими органами на фірму були накладені штрафні санкції. Погашення заборгованості перед бюджетом за штрафними санкціями приведе до порушення фінансової стійкості організації. Тому фірма К вирішила звернутися до аудиторської фірми з метою зменшення розміру штрафних санкцій, накладених податковою інспекцією.

Фірма Л існує на ринку три роки. Як підприємство з участю іноземного капіталу вона підлягала обов’язковій аудиторській перевірці. Але у цьому році фірма Л вирішила змінити аудиторську фірму та звернулася з пропозицією про укладення договору на перевірку бухгалтерської звітності у названу вище аудиторську фірму. Фірма Л пропонує за договором за послуги заплатити аудиторській фірмі 3800 грн.

Аудиторська фірма має обмеження щодо кількості штатних співробітників. При укладенні договорів за двома пропозиціями їм необхідно залучити позаштатних співробітників.

Потрібно:

Визначити, чи слід приймати аудиторській фірмі обидві пропозиції, а якщо необхідно прийняти одну, то яку.

4. Аудиторський ризик

1. Вихідні дані

Ваш клієнт володіє трьома великими магазинами. У кожному з них кілька відділів. Усі відділи мають бути ретельно перевірені щонайменше один раз у п’ять років. Більш детально слід перевіряти ті відділи, де найвищий аудиторський ризик. Відомо, що в минулому році у цих магазинах також був проведений аудит. У кожному з магазинів існує відділ внутрішнього контролю.

Потрібно:

Визначити, які дії повинен здійснити аудитор для оцінки ризику.

2. Вихідні дані

1) Фінансова звітність не може бути правильною на 100%.

2) Внутрішній ризик може бути знижений у результаті аудиторської перевірки.

3) Діяльність керівництва фірми впливає на внутрішній ризик.

4) Внутрішній ризик змінюється залежно від виду діяльності фірми.

5) Аудитор може знизити ризик при контролі шляхом внесення припущень щодо вдосконалення (в листах до керівництва).

6) Якщо внутрішній та контрольний ризики високі, то також високий і ризик невиявлення.

7) Якщо внутрішній і контрольний ризики низькі, то аудитор може знизити ступінь деталізації перевірки.

8) Ризик невиявлення має один і той самий рівень для всіх областей перевірки — циклу закупок, реалізації та ін.

Потрібно:

Установити, чи правильне дане твердження.

3. Вихідні дані

Фірма К обрала вас аудитором перший раз. Контракт із попереднім аудитором був припинений унаслідок несвоєчасного подання висновку.

У фірми є два незалежні підрозділи. Перший та головний офіс розміщені в одному місці. Перший підрозділ виробляє опалювальні системи для офісів, заводів та ін. Усі роботи виконуються на замовлення споживачів. Другий підрозділ розташований за 250 км від першого та виробляє побутову електротехніку.

У кожному підрозділі працює свій бухгалтер. Звіт про прибутки і збитки та баланс підготовлюються окремо, потім у головному офісі складається консолідована звітність. В останні роки перший підрозділ став дуже прибутковим, тоді як рентабельність другого знизилась. Рада директорів займається пошуком покупців для другого підрозділу. Якщо їх не знайдуть, то він буде закритий.

Менеджери першого підрозділу вирізняються високим професіоналізмом та мають добру репутацію. Директори сподіваються підняти курс акцій підприємства, оголошуючи результати діяльності по цьому підрозділу раніше, ніж це зроблять конкуренти. Тому вони бажають, щоб аудиторський висновок за бухгалтерською звітністю було підготовлено якомога раніше. Вони не приховують комерційної інформації і вже сповістили деяких журналістів, які висвічують аналіз бізнесу, що очікують зростання прибутку за поточний рік по першому підрозділу порівняно з минулим роком щонайменше на 30%.

Потрібно:

Перелічити індикатори ризику і шляхи їх можливого подолання.