- •Тема 1. Засади побудови податкової системи
- •1.1. Сутність і зміст податкової системи
- •1.2. Умови набуття оподаткуванням системності
- •Етапи становлення та розвитку оподаткування
- •1.3. Об’єктивні і суб’єктивні чинники становлення податкової системи
- •1. Вплив суспільної форми виробництва:
- •2. Вплив відносин власності:
- •6. Вплив форми державного правління:
- •1.4. Вимоги до побудови податкової системи, вихідні принципи
1.2. Умови набуття оподаткуванням системності
При вивченні цього питання маємо з’ясувати: податкова система з’явилась одразу чи у результаті певного еволюційного розвитку?
Всю історію оподаткування умовно можна розділити на 3 етапи (таблиця 1.1).
Формування податкової системи остаточно відбулось саме на третьому етапі, оскільки у цей період сформувалися умови набуття оподаткуванням системності, а саме:
перетворення податків на основне і постійне джерело державних доходів;
існування податків різних видів, які взаємопов’язані між собою та доповнюють одне одного;
розвиток податкової науки та використання її здобутків у податковій практиці;
встановлення єдиного податкового ладу на території усієї держави.
Таблиця 1.1
Етапи становлення та розвитку оподаткування
|
Види доходів держави |
Особливості оподаткування |
Стародавній світ – початок середніх віків |
Доходи від власності правителя (експлуатація земель, промислів, майна) Данина, здобич, контрибуція, дар, Громадянський трибут Державне мито як плата за послуги |
Переважали приватноправові доходи, податки існували в нерозвиненій, примітивній зародковій формі Податки мають тимчасовий, випадковий, надзвичайний характер. Стягувалися переважно з переможених іноземців, громадяни у вільні часи звільнялися від більшості податків Питання оподаткування вирішувалися колегіально (крім Римської імперії) Відкупна система збору податків |
XVI – XVIII ст. |
Специфічні акцизи Подушний, поземельний, домовий, Особисто-прибутковий
|
Звичайне і постійне джерело доходів. Право запровадження належить монархам. Значно збільшується кількість податків, переважно непрямих. Прямі утримуються переважно у формі реальних податків. Оподаткування здійснюється за зовнішніми ознаками, що спрощує контроль Формується мережа фінансових установ, відповідальних за збір податків. Відкупна система збору податків зберігається |
XIX – XXІ ст. |
Індивідуальний прибутковий податок, Соціальні податки,податок на прибуток корпорацій, акцизи, мито
|
Основне джерело державних доходів. Зменшується кількість податків. Розвивається оподаткування промислових, торговельних, транспортних підприємств загальність і справедливість - основні принципи оподаткування Перехід від оподаткування за зовнішніми ознаками до оподаткування за чистим доходом платника Запровадження органами законодавчої влади Формується інститут місцевого оподаткування Перехід до бюрократичного способу стягнення податків |
1.3. Об’єктивні і суб’єктивні чинники становлення податкової системи
Об’єктивні чинники: 1) еволюція економіки і 2) еволюція держави.
До об’єктивних чинників відносяться: