
- •Тема 1. Засади побудови податкової системи
- •1.1. Сутність і зміст податкової системи
- •1.2. Умови набуття оподаткуванням системності
- •Етапи становлення та розвитку оподаткування
- •1.3. Об’єктивні і суб’єктивні чинники становлення податкової системи
- •1. Вплив суспільної форми виробництва:
- •2. Вплив відносин власності:
- •6. Вплив форми державного правління:
- •1.4. Вимоги до побудови податкової системи, вихідні принципи
Тема 1. Засади побудови податкової системи
Питання теми:
1.1.Сутність і зміст податкової системи
1.2.Умови набуття оподаткуванням системності
1.3.Об’єктивні і суб’єктивні чинники становлення податкової системи
1.4. Вимоги до побудови податкової системи, вихідні принципи
1.1. Сутність і зміст податкової системи
Податкова система є складною багаторівневою структурою (рис. 1.1). Основна сутнісна характеристика системи - взаємозв’язок між її елементами. У податковій системі елементами є податки, збори та інші обов’язкові платежі. За економічним змістом податки відображають відносини між платниками та державою з приводу вилучення частини створеного ВВП для формування централізованого фонду держави, необхідного для виконання покладених на неї функцій. За формою прояву податки – це обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб до бюджету.
Виходячи з наведених визначень, податкова система:
в абстрактно-теоретичному аспекті - це сукупність відносин між платниками та державою;
на рівні безпосереднього сприйняття форм реалізації зазначених відносин – це сукупність взаємопов’язаних, взаємоузгоджених податків, зборів та інших обов’язкових платежів, побудована на визначених принципах.
Відносини між платниками та державою реалізуються через діяльність уповноважених органів та платників податків і підлягають обов’язковому регламентуванню. Їх можна поділити на кілька груп:
між органами державної влади і платниками: стосовно визначення елементів оподаткування (платників, ставок, об’єкта оподаткування, пільг, податкової бази тощо); порядку обчислення і сплати податків; правового статусу платників; їхньої відповідальності за порушення податкового законодавства;
між органами державної влади і органами місцевого самоврядування: щодо розмежування їхніх повноважень і законодавчої компетенції цих органів в податковій сфері (право встановлювати органами місцевого самоврядування місцеві податки і отримувати закріплені загальнодержавні податки);
між органами державної законодавчої влади і контролюючими органами: щодо визначення правового статусу контролюючих органів, порядку адміністрування податків, відповідальності за дотримання законодавства в процесі адміністрування (при стягненні податків);
між контролюючими органами і платниками: щодо взаємних прав і обов’язків та механізму їх реалізації.
Отже, існує організаційно-управлінський рівень податкової системи. Вся діяльність щодо збору і сплати податків спирається на систему нормативних актів. Тому податкову систему можна також розглядати і як систему податкового законодавства.
Рис. 1.1. Зміст податкової системи
Поєднуючи різні підходи до розуміння змісту податкової системи (а саме, абстрактно-теоретичний, рівень безпосереднього сприйняття форм ) нормативний, організаційно-управлінський) маємо таке узагальнююче визначення податкової системи - це сукупність законодавчо закріплених у даній державі податків, зборів і платежів, процедур їх встановлення, зміни чи скасування; дій, що забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.