Раздел 3 формирование финансовых результатов страховой организации
Платежеспособность - важнейший показатель надежности страховой компании, ее финансовой устойчивости и, следовательно, главный показатель привлекательности компании для потенциальных клиентов,
В Законе РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" говорится, что основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов. Однако страховые резервы связаны обязательствами предстоящих выплат страхового возмещения (обеспечения) по действующим договорам страхования! Их размеры определяются действующими нормативными документами органов страхового надзора на основании структуры страховых тарифов и не могут гарантировать страховую компанию от банкротства при страховых выплатах по крупным рискам.
Для обеспечения платежеспособности размер свободных средств (активов) компании должен соответствовать размеру принятых на себя обязательств по договорам страхования.
Для страховщиков существует необходимость соблюдать нормативное соответствие активов и обязательств и ежеквартально анализировать в этих целях свое финансовое положение.
Если фактическая маржа превышает нормативный размер менее чем на 30%, требуется оздоровление компании
Для реализации своей основной производственной функции - осуществления выплат при наступлении страховых случаев - страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами. В соответствии с целевым назначением они обозначаются страховыми резервами.
На практике величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой организации на отчетную дату.
По первой группе (большинство видов страхования) возможно применение двух вариантов расчета резерва незаработанной премии.
Вариант 1
Незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования исчислением незаработанной премии пропорционально не истекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:
(33)
где НП - незаработанная премия по каждому договору;
Тб - базовая страховая премия по данному договору;
n - срок действия данного договора в днях;
m - число дней с момента вступления данного договора до отчетной даты.
Вариант 2
Незаработанная премия рассчитывается методом «24-й (двадцать четвертой)», согласно которому базовая страховая премия по договорам страхования группируется по месяцу начала течения страховой ответственности, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии определяется по каждой полученной группе путем умножения базовой страховой премии на коэффициенты для расчета незаработанной премии, приведенные в соответствующей таблице. Исходной предпосылкой этого метода является предположение о делении ответственности по договорам, заключенным в последний месяц (квартал, полугодие) на две половины, одна из которых считается заработанной, а вторая переносится на следующий период.
Так, по договорам, заключенным на срок 1 год на условиях уплаты страховой премии единовременно при заключении договора, величина данного коэффициента по страховой премии, поступившей 11 месяцев назад от даты, на которую рассчитывается резерв незаработанной премии, составляет 1/24; 10 месяцев - 3/24; 9 месяцев - 5/24 и т.д.
По второй группе (страхование финансовых рисков) незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии полного истечения срока действия договора страхования.
По третьей группе (страхование с неопределенными датами начала и окончания срока договора) незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии на отчетную дату.
Сумма незаработанной премии по всем договорам данного вида страхования составляет РНП страховщика по виду страхования.
Выбор метода осуществляет сама страховая организация исходя из индивидуальных характеристик бизнеса, собственной ориентации и интересов. Метод "24-й" признается более трудоемким.
Таким образом, незаработанная премия - часть премии по какому-либо договору, соответствующая сроку страхования, выходящему за рамки календарно-финансового года (квартала). Сумма незаработанных премий составляет страховой резерв, предназначенный для выплаты страховых сумм в будущем. Резерв незаработанной премии принято называть резервом неоконченной ответственности или резервом премии.
Задание 3.1.1 Рассчитайте отклонение фактического размера маржи платежеспособности от нормативного размера маржи платежеспособности.
Исходные данные и решение приведены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Расчет отклонения фактического размера маржи
платежеспособности от нормативного размера маржи
платежеспособности
Показатель |
№ строки |
Сумма, млн. руб. |
1 |
2 |
3 |
фактический размер маржи платежеспособности, всего (2+3+4-5-6-7-8-9) |
1 |
10,0 |
в том числе: |
|
|
заявленный уставный капитал |
2 |
12,0 |
добавочный капитал |
3 |
1,0 |
резервный капитал |
4 |
2,0 |
непокрытые убытки отчетного года и пропитых лет |
5 |
0,8 |
задолженность акционеров по взносам в уставный капитал |
6 |
2,0 |
акции организации, выкупленные у акционеров |
7 |
0,6 |
нематериальные активы |
8 |
12 |
дебиторская задолженность, сроки погашения которой истекли |
9 |
0,4 |
нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию жизни, всего (5% * стр.11 * стр. 13) |
10 |
4,5 |
в том числе |
|
|
сумма резерва по страхованию жизни на дату расчета |
11 |
100,0 |
доля перестраховщиков в резерве по страхованию жизни |
12 |
10,0 |
поправочный коэффициент [(11-12) / 11] |
13 |
0,9 |
расчет нормативной размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем жизнь |
14 |
|
первый показатель (за год), предшествующий отчетной дате (0,16 * (16-17-18-19)) |
15 |
8,0 |
страховые премии |
16 |
54,0 |
возврат страховых премий в связи с расторжением (изменением условий) договоров за год |
17 |
2,0 |
отчисления от страховых премий в резерв предупредительных мероприятий |
18 |
1,5 |
другие отчисления от премий |
19 |
0,5 |
второй, показатель (за 3 года), предшествующие отчетной дате (0,23 *(21-22-24+125-27+28)) : 3 |
20 |
7,1 |
страховые выплаты |
21 |
115,0 |
поступления, связанные с реализацией права страховщика на суброгацию |
22 |
25,0 |
резерв заявленных, но не урегулированных убытков |
23 |
|
на начало периода |
24 |
10,0 |
на дату расчета |
25 |
15,0 |
1 |
2 |
3 |
резерв произошедших, но не заявленных убытков: |
26 |
|
на начало периода |
27 |
8,0 |
на дату расчета |
28 |
6,0 |
поправочный коэффициент за год, предшествующий расчетной дате (35-41) : 35 (но не менее 0,5 и не более 1, или 1, если стр. 30 равна нулю) |
29 |
0,5 |
страховые выплаты по страхованию, иному, чем жизнь |
30 |
30,0 |
резерв заявленных, но не урегулированных убытков: |
|
|
на начало периода |
31 |
14,0 |
на дату расчета |
32 |
1.5,0 |
резерв произошедших, но не заявленных убытков: |
|
|
на начало периода |
33 |
7,0 |
на дату расчета |
34 |
6,0 |
промежуточный итог (30-31+32-33+34) |
35 |
30,0 |
страховые выплаты, оплаченные перестраховщиками |
36 |
19,0 |
доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков: |
|
|
на начало периода |
37 |
3,0 |
на дату расчета |
38 |
6?0 |
доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков: |
|
|
на начало периода |
39 |
2,0 |
на дату расчета |
40 |
1,0 |
промежуточный итог (36-37+38-39+40) |
41 |
21,0 |
показатель для расчета маржи платежеспособности (большая из величин первого и второго показателей) |
42 |
8,0 |
поправочный коэффициент |
43 |
0,5 |
нормативная маржа платежеспособности по страхованию, иному чем жизнь (42*43) |
44 |
4,0 |
общая нормативная маржа платежеспособности (47+48) |
46 |
8,5 |
нормативная маржа платежеспособности по страхованию жизни |
47 |
4,5 |
нормативная маржа платежеспособности по страхованию, иному чем жизнь |
48 |
4,0 |
Отклонение фактической маржи платежеспособности от нормативной (1-46) |
49 |
1,5 |
процент превышения фактической маржи платежеспособности над нормативной (49/46). |
50 |
17,6 |