- •Башкирский институт социальных технологий (филиал) академии труда и социальных отношений
- •Тема 1 Основы организации финансового учета на предприятии Вопрос 1 Понятие финансового учета, его взаимосвязь с управленческим и налоговым учетом. Нормативное регулирование финансового учета в рф
- •Тема 2 Учет основных средств
- •Вопрос 1. Понятие основных средств.
- •Вопрос 2. Первичные документы по учету основных средств
- •Вопрос 3.Оценка основных фондов.
- •Вопрос 4. Учет поступления основных фондов.
- •5. Учет амортизации основных средств.
- •6.Учет выбытия основных средств
- •Вопрос 7 Инвентаризация основных средств
- •Вопрос 8 Учет затрат на восстановление основных средств
- •Тема 3 учет нематериальных активов
- •Вопрос 1 Понятие нематериальных активов (нма).
- •Вопрос 2 Оценка нма.
- •Оценка нма.
- •Вопрос 3 Учет поступления нематериальных активов
- •Вопрос 4. Учет выбытия нма
- •5 Учет амортизации нма
- •Тема 4 учет производственных запасов».
- •Вопрос 1 Понятие материально - производственных запасов
- •2. Оценка поступления материально – производственных запасов
- •Не включаются в фактические затраты на приобретение производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы.
- •Вопрос 3 Оценка отпуска производственных запасов
- •1) По средней себестоимости
- •Б) метод фифо
- •Вопрос 4 Синтетический учет поступления материально – производственных запасов
- •Вопрос 5 Синтетический учет отпуска материально - производственных запасов
- •Вопрос 6 Инвентаризация материально - производственных запасов.
- •Тема 5 учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Вопрос 1 Организация первичного учета труда и его оплаты
- •Вопрос 2. Формы и системы оплаты труда
- •1. Повременная фрма оплаты труда
- •1.1. Простая (прямая) повременная заработная плата
- •1.2. Повременно-премиальная
- •2. Сдельная форма оплаты труда
- •Вопрос 3. Применение доплат в системе оплаты труда
- •Доплата за сверхурочные работы
- •Доплата за работу в выходные и праздничные дни
- •Доплата за работу в ночное время
- •Оплата простоя
- •Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракованной
- •Вопрос 4. Учет дополнительной заработной платы
- •Вопрос 5 Учет удержаний из заработной платы у держания из зп
- •3. Материальная выгода
- •Вопрос 7 Учет расчетов по единому социальному налогу (есн)
- •Тема 6 учет затрат на производство продукции
- •1. Нормативное регулирование учета расходов организации.
- •Вопрос 2. Учет прямых расходов
- •Вопрос 3. Учет косвенных расходов
- •Бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета
- •Вопрос 4. Учет брака
- •Вопрос 5 Учет расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов
- •Особенности учета резерва предстоящих расходов
- •Вопрос 6 Аналитический и синтетический учет затрат основного производства
- •Вопрос 7 Учет и оценка незавершенного производства
- •Вопрос 8 Общие принципы калькулирования себестоимости продукции
- •Тема 7 учет готовой продукции и ее продажи
- •Вопрос 1. Учет готовой продукции на складе
- •Вопрос 2. Учет готовой продукции в бухгалтерии
- •Вопрос 3 Учет расходов на продажу
- •Вопрос 4 Учет процесса реализации продукции (работ, услуг)
- •Тема 8 учет денежных средств Вопрос 1 Учет кассовых операций.
- •Вопрос 2 Учет операций по расчетному счету
- •Вопрос 5 Формы безналичных расчетов, документальное оформление
- •Вопрос 5 Учет операций по валютному счету
- •Вопрос 6 Учет операций по специальным счетам в банке. Учет переводов в пути
- •Тема 8 учет текущих обязательств и расчетов Вопрос 1. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Вопрос 2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет авансов выданных
- •Вопрос 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Структура счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Расчеты по авансам полученным
- •Вопрос 4 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Тема 9 учет расчетов с бюджетом
- •VII. Налог на имущество
- •VIII. Транспортный налог
- •Тема 15 Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 16 Учет собственного капитала
- •Вопрос 1. Состав капитала организации
- •Вопрос 2. Учет уставного капитала
- •Общество с ограниченной ответственностью.
- •Акционерное общество.
- •Государственное (муниципальное) унитарное предприятие.
- •Хозяйственное товарищество.
- •Производственный кооператив.
- •Потребительский кооператив.
- •Договор простого товарищества (совместной деятельности).
- •3. Операции с собственными акциями (долями)
- •Учет других видов капитала
- •Тема 17. Учет кредитов и займов и целевого финансирования
- •Тема18 Учетная политика организации
- •Литература
Тема 15 Учет финансовых результатов и использования прибыли
Источники:
ПБУ 9/99 "Учет доходов организации",
ПБУ 10/99 "Учет расходов организации",
Инструкция по применению плана счетов.
1. Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете.
2. Условия признания выручки (п. 12 ПБУ 9/99)
3. Примеры прочих доходов и расходов.
4. Описание счетов 90, 91, 99, 84, 75 из Инструкции по применению плана счетов
Комментарии
1. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка), расходами - расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Прочими доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов;
прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Симметрично определяются прочие расходы.
2. Распределение дивидендов
Организация за 2006 г. получила чистую прибыль в размере 100 000 руб.
На общем собрании общества 11 мая 2007 г. было решено направить эту прибыль в полном объеме на выплату дивидендов акционерам - физическим лицам (работникам организации) и выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в сумме 400 000 руб. акционерам - юридическим лицам.
Дивиденды были выплачены (перечислены с расчетного счета) 27 мая 2007 г.
Организация не получала дивиденды как акционер других обществ, и среди его акционеров нет нерезидентов - более сложные ситуации рассматриваются на дисциплине "Учет, анализ, аудит операций с ценными бумагами".
31 декабря 2006 г.
Дебет 99 субсчет "Сальдо прибылей и убытков"
Кредит 84 субсчет "Прибыль отчетного года к распределению"
- 100 000 руб. - отражена чистая прибыль отчетного года к распределению;
11 мая 2007 г.
Дебет 84 субсчет "Прибыль отчетного года к распределению"
Кредит 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов"
- 100 000 руб. - отражена задолженность перед акционерами - физическими лицами по выплате дивидендов;
Дебет 84 субсчет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"
Кредит 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов"
- 400 000 руб. - отражена задолженность перед акционерами - юридическими лицами по выплате дивидендов
27 мая 2007 г.
Дебет 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов" Кредит 68
- 9000 руб. (100 000 руб. х 9%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы выплачиваемых дивидендов;
Дебет 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов" Кредит 68
- 36 000 руб. (400 000 руб. х 9%) - удержан налог на прибыль организаций с суммы выплачиваемых дивидендов;
Дебет 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов" Кредит 51
- 91 000 руб. (100 000 руб. - 9000 руб.) - суммы начисленных дивидендов, за вычетом удержанного НДФЛ, перечислены акционерам - физическим лицам;
Дебет 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов" Кредит 51
- 364 000 руб. (400 000 руб. - 36 000 руб.) - суммы начисленных дивидендов, за вычетом удержанного налога на прибыль, перечислены акционерам.
Налог на доходы физических лиц в сумме 9000 руб., согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, должен быть перечислен 27 мая 2006 г. (не позднее дня перечисления дохода на счета налогоплательщиков - физических лиц).
Организация также перечисляет удержанную сумму налога в размере 36 000 руб. в течение 10 дней со дня выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Ограничения на выплату дивидендов ст. 43 Закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"
Запрещается принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов:
- до полной оплаты всего уставного капитала общества;
- до выкупа всех акций у акционеров, имеющих право соответствующего требования по ст. 76 Закона N 208-ФЗ;
- если на день принятия решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или эти признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
- если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше суммы уставного капитала, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций над их номинальной стоимостью (либо стоимость чистых активов станет меньше этой суммы в результате принятия решения о выплате дивидендов);
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Аналогичные ограничения содержатся и в ст. 29 Закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
2. Отчисления в резервный капитал
Резервный капитал акционерного общества предназначен для покрытия убытков, погашения долговых обязательств и выкупа акций (ст. 35 N 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.).
Размер резервного фонда компания утверждает в уставе. Однако он не может быть меньше 5 процентов уставного капитала.
Формируется резервный фонд путем ежегодных отчислений, размер которых тоже должен быть прописан в уставе, но не менее 5 процентов чистой прибыли.
В отличие от акционеров, участники формируют резервный капитал добровольно (ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ). Порядок его создания и использования в обществах с ограниченной ответственностью определяется собранием учредителей.
Пример
Устав ООО предусматривает создание резервного фонда в размере 150 000 руб. Ежегодно в него отчисляется 5 процентов чистой прибыли.
По итогам 2006 г. организация получила прибыль в размере 450 000 руб.
Таким образом, на отчисление в резервный капитал будет направлено 22 500 руб. (450 000 руб. х 5%).
Дебет 84 Кредит 82
- 22 500 руб. - часть чистой прибыли 2004 г. направлена на отчисление в резервный капитал.