- •Башкирский институт социальных технологий (филиал) академии труда и социальных отношений
- •Тема 1 Основы организации финансового учета на предприятии Вопрос 1 Понятие финансового учета, его взаимосвязь с управленческим и налоговым учетом. Нормативное регулирование финансового учета в рф
- •Тема 2 Учет основных средств
- •Вопрос 1. Понятие основных средств.
- •Вопрос 2. Первичные документы по учету основных средств
- •Вопрос 3.Оценка основных фондов.
- •Вопрос 4. Учет поступления основных фондов.
- •5. Учет амортизации основных средств.
- •6.Учет выбытия основных средств
- •Вопрос 7 Инвентаризация основных средств
- •Вопрос 8 Учет затрат на восстановление основных средств
- •Тема 3 учет нематериальных активов
- •Вопрос 1 Понятие нематериальных активов (нма).
- •Вопрос 2 Оценка нма.
- •Оценка нма.
- •Вопрос 3 Учет поступления нематериальных активов
- •Вопрос 4. Учет выбытия нма
- •5 Учет амортизации нма
- •Тема 4 учет производственных запасов».
- •Вопрос 1 Понятие материально - производственных запасов
- •2. Оценка поступления материально – производственных запасов
- •Не включаются в фактические затраты на приобретение производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы.
- •Вопрос 3 Оценка отпуска производственных запасов
- •1) По средней себестоимости
- •Б) метод фифо
- •Вопрос 4 Синтетический учет поступления материально – производственных запасов
- •Вопрос 5 Синтетический учет отпуска материально - производственных запасов
- •Вопрос 6 Инвентаризация материально - производственных запасов.
- •Тема 5 учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Вопрос 1 Организация первичного учета труда и его оплаты
- •Вопрос 2. Формы и системы оплаты труда
- •1. Повременная фрма оплаты труда
- •1.1. Простая (прямая) повременная заработная плата
- •1.2. Повременно-премиальная
- •2. Сдельная форма оплаты труда
- •Вопрос 3. Применение доплат в системе оплаты труда
- •Доплата за сверхурочные работы
- •Доплата за работу в выходные и праздничные дни
- •Доплата за работу в ночное время
- •Оплата простоя
- •Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракованной
- •Вопрос 4. Учет дополнительной заработной платы
- •Вопрос 5 Учет удержаний из заработной платы у держания из зп
- •3. Материальная выгода
- •Вопрос 7 Учет расчетов по единому социальному налогу (есн)
- •Тема 6 учет затрат на производство продукции
- •1. Нормативное регулирование учета расходов организации.
- •Вопрос 2. Учет прямых расходов
- •Вопрос 3. Учет косвенных расходов
- •Бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета
- •Вопрос 4. Учет брака
- •Вопрос 5 Учет расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов
- •Особенности учета резерва предстоящих расходов
- •Вопрос 6 Аналитический и синтетический учет затрат основного производства
- •Вопрос 7 Учет и оценка незавершенного производства
- •Вопрос 8 Общие принципы калькулирования себестоимости продукции
- •Тема 7 учет готовой продукции и ее продажи
- •Вопрос 1. Учет готовой продукции на складе
- •Вопрос 2. Учет готовой продукции в бухгалтерии
- •Вопрос 3 Учет расходов на продажу
- •Вопрос 4 Учет процесса реализации продукции (работ, услуг)
- •Тема 8 учет денежных средств Вопрос 1 Учет кассовых операций.
- •Вопрос 2 Учет операций по расчетному счету
- •Вопрос 5 Формы безналичных расчетов, документальное оформление
- •Вопрос 5 Учет операций по валютному счету
- •Вопрос 6 Учет операций по специальным счетам в банке. Учет переводов в пути
- •Тема 8 учет текущих обязательств и расчетов Вопрос 1. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Вопрос 2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет авансов выданных
- •Вопрос 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Структура счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Расчеты по авансам полученным
- •Вопрос 4 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Тема 9 учет расчетов с бюджетом
- •VII. Налог на имущество
- •VIII. Транспортный налог
- •Тема 15 Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •Тема 16 Учет собственного капитала
- •Вопрос 1. Состав капитала организации
- •Вопрос 2. Учет уставного капитала
- •Общество с ограниченной ответственностью.
- •Акционерное общество.
- •Государственное (муниципальное) унитарное предприятие.
- •Хозяйственное товарищество.
- •Производственный кооператив.
- •Потребительский кооператив.
- •Договор простого товарищества (совместной деятельности).
- •3. Операции с собственными акциями (долями)
- •Учет других видов капитала
- •Тема 17. Учет кредитов и займов и целевого финансирования
- •Тема18 Учетная политика организации
- •Литература
Тема 9 учет расчетов с бюджетом
I. Налог на доходы физических лиц – рассмотрен в теме «учет расчетов с персоналом по оплате труда
II. Налоги и сборы, начисляемые по дебету счетов 90 "Продажи", 91
а) НДС – Дебет 90(91) Кредит 68
а) акцизы – Дебет 90(91) Кредит 68
б) экспортные пошлины – Дебет 90(91) Кредит 68
III. Налоги и сборы, начисляемые по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу, прочих расходов
а) ЕСН – см. вопрос "Учет расчетов по социальному страхованию",
б) Бухгалтеры традиционно начисляют Дебет 91.2 Кредит 68
В то же время, Минфин РФ в Письме от 5 октября 2005 года №07-05-12/10 «О расходах организации по обычным видам деятельности» указывает:"В соответствии с ПБУ 10/99, расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности.
Исходя из этого, считаем, что суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности".
в) транспортный налог – Дебет 20 (25, 26...) Кредит 68, в организациях торговли – Дебет 44 Кредит 68
г) земельный налог – Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68
д) водный налог – Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68
е) плата за древесину, отпускаемую на корню (согласно лесорубочным билетам) – Дебет 97 Кредит 68 - передана древесина в производство
ж) платежи за загрязнение окружающей среды – Дебет 20 (23, 29) Кредит 68
IV. Налоги и сборы, начисляемые по дебету различных счетов
а) импортные таможенные пошлины –Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68
б) государственная пошлина
- Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68 - начислена государственная пошлина, если ее уплата непосредственно связана с приобретением имущества;
- Дебет 20 (26, 44...) Кредит 68 - начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с текущей деятельностью организации;
- 91.2/68 - начислена государственная пошлина, если ее уплата связана с участием организации в судебных разбирательствах.
V. Налог на добавленную стоимость
Объект налогообложения по НДС (ст. 146 НК РФ):
- реализация товаров, работ или услуг на территории РФ;
- передача на территории РФ товаров, выполнение работ или оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Также обычно облагаются авансы.
Используются три общие ставки - 0, 10 и 18% и две расчетные - 10/110 и 18/118 (ст. 164 НК РФ).
Налоговый период по - календарный месяц.
Если организация или предприниматель имеют в течение квартала ежемесячную сумму выручки, без учета НДС не превышающую два миллиона рублей, то налоговый период – квартал (ст. 174 НК РФ).
С 1 января 2008 г. для всех – квартал.
В общем случае уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма НДС при ввозе товара на территорию РФ при подаче ГТД.
В этот же срок представляется декларация по НДС.
Дебет 90(91) Кредит 68 – начислен НДС на основании записей в Книге продаж
Дебет 91 Кредит 68 – НДС по передаче для собственных нужд
Дебет 19 Кредит 68 – НДС по СМР для собственного потребления
Дебет 19 Кредит 60 – НДС выделен на основании счетов-фактур поставщиков
Дебет 19 Кредит 83 – НДС по взносам в уставный капитал при наличии счетов-фактур
Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету, соответствует записям в Книге покупок
С 01.01.2006 г. вычет может быть предоставлен без оплаты, за исключением НДС по импорту и НДС, уплачиваемому налоговыми агентами.