Вопрос 5 Учет удержаний из заработной платы у держания из зп
Обязательные |
По инициативе администрации организации |
1.налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 2.алименты |
1.за брак 2.за причиненный материальный ущерб 3.за форменную одежду 4.не возращение в установленный срок подотчетной суммы. |
Удержания также могут быть:
-по исполнительным надписям нотариальных контор;
-по заявлению работника.
Учет удержаний НДФЛ (гл. 23 НК РФ).
Плательщики налога – ст. 207 НК РФ:
1.налоговые резиденты – физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в году;
2.нерезиденты – физические лица, получающие доходы от источников в РФ и находящиеся на территории РФ менее 183 дней.
Налоговая база (ст. 207 НК РФ).
1.Денежная (ст. 208 НК РФ) |
2.Натуральная (ст. 211 НК РФ) |
1.основная и дополнительная ЗП; 2.премия; 3.материальная помощь; 4.подарки; 5.коиандировочные расходы сверх норм; 6.компенсация за пользование личным автомобилем сверх норм; и др. |
1.рыночная стоимость товаров, услуг, которые налогоплательщик получает от организации и индивидуальных предпринимателей; 2.оплата за работника стоимости его: -обучения; -лечения; -содержание детей в детских дошкольных учреждениях; -путевок (кроме санаторно – курортных); -оплата коммунальных услуг; -проездных билетов; и др. |
3. Материальная выгода
Порядок расчета материальной выгоды по заемным средствам =
Положительная разница между суммой исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования (по валютным займам 9 % годовых ) и сумма фактически начисленного %.
Пример:
Ссуда, полученная работником предприятия – 300000руб.
% предприятия – 5
% ЦБ РФ на дату получения ссуды – 25
(остается неизменным на весь период пользования).
МВ
=
НДФЛ с МВ = 3448 * 35% = 1203руб.
Налоговые вычеты- это необлагаемые налогом суммы
1. Стандартные
Предоставляются предприятием по месту основной или дополнительной работы на основании:
-заявления;
-копии документов, подтверждающих предоставленную льготу.
Предоставленная льгота может быть представлена в размере:
- 600руб. – содержание детей в возрасте до 18 лет, детей студентов, обучающихся по дневной форме обучения в СУЗах и ВУЗах до 24 лет. Данная льгота предоставляется до достижения годового дохода в сумме 40 000 рублей.
Одиноким родителям сумма удваивается.
-400руб. – на работника. Данная льгота предоставляется до достижения годового дохода в сумме 20 000 рублей.
-500руб. – героям СССР, РФ, лица награжденные орденом трех степеней славы родителям, супруге (гу) погибших при исполнении военной службы, гражданам, выполнявшим долг в Афганистане и др. странах, где велись боевые действия.
-3000руб. – военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III группы из-за ранения, полученного при защите СССР, РФ и др. воинских обязанностей, чернобыльцы, инвалиды детства, а также инвалиды 1 и 2 группы.
Вычет на работника в размере 3000 руб. или 500 руб. предоставляется за каждый месяц налогового периода независимо от величины дохода, облагаемого налогом по ставке 13%
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
2) Имущественные
Предоставляются при реализации имущества.
- движимое (машина, катер и т.д.):
-если в собственности до 3 лет не облагается сумма 125000 руб.;
-если более 3 лет не облагается вся сумма, полученная от реализации.
- недвижимое (дом, сад. участок):
-если в собственности до 3 лет, то необлагаемая сумма – 1000000 руб.;
-если более 3 лет – не облагается вся сумма, полученная от реализации.
При покупке имущества (квартиры, строительства коттеджей, домов и т.д. ) основанием служит подтвержденное право собственности.
Максимальная сумма до 1 000 000 руб. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды (календарные годы) до полного его использования.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Дивиденды, начисленные резидентам РФ, облагаются налогом на доходы физлиц по ставке 9 процентов.
С граждан постоянно проживающих за рубежом дивиденды, начисленные российскими организациями, по-прежнему облагаются налогом на доходы по ставке 30 процентов.