7. Попроцессный метод учета затрат на производство, использование его на железнодорожном транспорте.

Технологические особенности производственного процесса на транспорте и порядок формирования затрат служат основанием для применения на ЖД транспорте попроцессного метода учета и калькуляции с/с перевозок. Попроцессный метод учета затрат применяется при массовом поточном производстве, когда не возможно выделить объект калькулирования производства Условиями его применения являются наличие нескольких взаимосвязанных технологических процессов и использования продуктов отдельных технологических процессов для получения конечного продукта. По каждому технологическому процессу в БУ подразделений ведется накопление прямых затрат с их детализацией по элементам. На основании данных о затратах определяют с/с промежуточного продукта (т-км брутто)-технологическую с/с. В течение месяца затраты собирают по Д-ту калькуляционных счетов, а в конце месяца их списывают либо на готовую продукцию, либо на продажи, т.е. сальдо всегда ноль. Деление конкретного производства на технологические процессы на ЖД осуществлено в номенклатуре расходов основных видов деятельности. Основная задача попроцессного метода – контроль за затратами по процессу и определение отклонений от значения, рассчитанного по нормам. Этот метод позволяет усилить контроль за издержками, выявить резервы экономии на конкретных участках. с/с ед.продук.= всего затрат на выпуск продукции за период / кол-во прод., раб., усл. за период.

7. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Прибыль является одним из важнейших показателей, характеризующих конечный финансовый результат работы предприятия за отчетный период и определяется как разница между полученными доходами и производственными расходами. В БУ и бухгалтерской отчетности прибыль оформляется по правилам, установленным нормативными актами по БУ. Прибыль, рассчитанная по правилам БУ, называется бухгалтерской прибылью и по итогам отчетного периода отражается на счете 99»Прибыли и убытки». Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль основаны на данных налогового учета. В соответствии с установленными требованиями при расчете налогооблагаемой прибыли учитывают не все расходы, произведенные в отчетном периоде, некоторые из них не принимаются к расчету, другие принимаются частично меньшей суммой в пределах установленных норм (командировочные расходы, представительские, начисление амортизации и т.д.) Механизм установления взаимосвязи этих показателей отражен в ПБУ 18/02 , в котором установлены показатели;

Постоянные разницы ПР, временные разницы ВР, постоянные налоговые обязательства ПНО, отложенные налоговые активы ОНА, отложенные налоговые обязательства ОНО, условный доход УД, Условный расход УР, текущий налог на прибыль ТН. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые полностью учитываются в БУ отчетного периода, и никогда не учитываются при налогообложении прибыли ни в данном, ни во последующих отчетных периодах. Постоянные налоговые обязательства – сумма налога с постоянных разниц, которую нужно оплатить в бюджет сверх суммы налога, исчисленной от бухгалтерской прибыли. ПНО= ПР*24/100 (Д 99ПНО К68)

Временные разницы – это те доходы и расходы, которые для целей бухгалтерского учета учитываются в одном отчетном периоде, а для целей НУ в других отчетных периодах. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, т.е.суммы, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих налоговых периодах. Временные разницы – два вида – вычитаемые и налогооблагаемые . Вычитаемая временная разница является источником образования отложенного налогового актива, который должен уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют как произведение вычитаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде на ставку налога на прибыль. (Д09 К68 сумма отложенного налогового актива

Д68 К77 сумма отложенного налогового обязательства, Д68.01. К09 уменьшение отложенного налогового актива, Д77 К68 уменьшение сумм отложенного налогового обязательство , Д99 К09 списание отложенного налогового актива, Д77 К 99 списание отложенного налогового обязательства). Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде, его рассчитывают из условного расхода, скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. ТНП = УР+ПНО+ОНА-ОНО, (Д 99.2 К 68)