![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Рабочая тетрадь
- •Тема Функционирование предприятий в рыночных условиях
- •Баланс кооператива «Руно» на 1.04.2010., тыс.Р.
- •Вертикальные показатели
- •Горизонтальные показатели
- •Динамические показатели расчитанные на основе потока наличности
- •1. Динамическая степень задолженности:
- •2. Динамическая степень ликвидности:
- •3. Степень финансирования за счет собственных средств:
- •Тема Собственный капитал организаций
- •Тема Основные средства предприятий
- •Тема Планирование оборотных средств
- •Тема Планирование затрат на производство и реализацию продукции.
- •1. Планирование полной себестоимости реализованной продукции
- •Тема Формирование финансового результата и его планирование
- •1 Этап. Определяют o1
- •II Этап. Определяют т.
- •III Этап. Определяют 02
- •2. Планирование прибыли
- •3.Расчет прибыли от реализации
- •2.2 Планирование прибыли аналитическим методом.
Тема Планирование затрат на производство и реализацию продукции.
1. Планирование полной себестоимости реализованной продукции
Методические указания
Основная задача планирования себестоимости заключается в определении оптимальной величины затрат, необходимых в планируемом периоде на производство и реализацию продукции при эффективном использовании материальных, финансовых и трудовых ресурсов. При разработке плана выявляются возможности сокращения затрат, определяются резервы снижения себестоимости за счет различных факторов.
Планирование себестоимости начинается с определения полной себестоимости товарной продукции. Для этого составляют смету затрат. В ней отражают общую сумму расходов предприятия в планируемом году по видам ресурсов и направлениям их использования. Последовательность расчета сметы затрат следующая:
А. Рассчитывают затраты по каждому элементу (сырье, материалы, топливо, зарплата и т.д.). Например, предприятие выпускает 2 вида продукции А и Б, Для их производства требуется 3 вида материалов. Количество необходимых для производственного процесса основных материалов в планируемом году определяется на основании трех положений:
Ожидаемая величина необходимых в производстве материалов.
Запасы этих материалов на начало планируемого года
Запасы этих материалов на конец планируемого года. Все расчеты представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Смета прямых материальных затрат в планируемом году
Показатели |
Основные материалы |
||
|
1 |
2 |
3 |
1 Количество необходимое для производства товара А, ед |
287300 |
125800 |
510000 |
2 Количество необходимое для производства товара Б, ед |
321000 |
480500 |
220300 |
3 Необходимое количество запаса на конец года , ед |
100000 |
95000 |
90000 |
4 Итого (стр 1+2+3) |
. 708300 |
701300 |
820300 |
5 Величина запасов на начало планируемого года, ед |
92300 |
120000 |
110300, |
6 Всего материалов для закупки в планируемом году (стр4-5) |
616000 |
581300 |
710000 |
7 Цена единицы м.атериалов, р. |
22.5 |
15.,6 |
12,8 |
8 Итого материальные затраты (стр6*7). тыс. р. |
13860,0 |
9068,0 |
9088,0
|
9 Всего материальные затраты, тыс, р. |
|
32016,0 |
|
Затраты на оплату труда можно определить по схеме, представленной в таблице 2.
Таблица 2 - Смета расходов по оплате труда
Показатели |
Подразделения предприятия |
|
|
1 |
2 |
Количество рабочих часов, необходимых для производства товара А, час |
75000 |
120000 |
Количество рабочих часов необходимых для производства товара Б, час |
48000 |
98000 |
Всего, час |
123000 |
218000 |
Уровень почасовой оплаты, р |
10 |
10 |
Итого расходов по оплате труда, тыс. р. |
1230.0 |
2180,0 |
Всего расходов по оплате труда, тыс.р. |
3410.0 |
Такой расчет делается по всем элементам. Затем все затраты сводятся в единую таблицу. Предположим, общая сумма 45000 тыс. р.
Б. Из полученной суммы затрат (45000 тыс. р.):
а) исключают - затраты, относимые на непроизводственные счета (это будут: работы, выполненные для капитальных вложений; капитального ремонта; услуги, оказанные сторонними организациями и т.д.). У нас это составляет 200000 р.
б) корректируют оставшуюся сумму на сумму изменения остатков расходов будущих периодов. При этом, если наблюдается прирост остатков, то эта сумма исключается; если будет снижение, то прибавляется. В нашем примере - прирост суммы остатков будущих периодов составил 80000 р.
в) с учетом проведенной корректировки определяется сумма производственной себестоимости продукции в планируемом году.
45000-200,0-80,0=44720 тыс.р.
г) затем ведется расчет внепроизводственных расходов, т.е. расходов на реализацию. В нашем примере:
расходы на рекламу-50 тыс.р.
расходы на транспортировку - 250 тыс.р.
телефонные разговоры, связанные со сбытом продукции - 20 тыс.р.
зарплата работников по сбыту-200 тыс.р.
всего 520 тыс.р.
д) Далее определяют полную себестоимость товарной (производственной) продукции:
44720 + 520 = 45240 тыс. р.
Полную смету затрат можно представить в таком виде (таблица 3).
Таблица 3 - Смета затрат на производство и реализацию продукции
Наименование элементов затрат |
Сумма, тыс. р. |
Уд. вес. затрат, % |
Материальные затраты |
32016 |
70,8 |
в том числе сырье и материалы |
27854 |
|
покупные полуфабрикаты |
2561 |
|
топливо |
640 |
|
энергия |
961 |
|
Затраты на оплату труда |
3410 |
7,5 |
Начисления на оплату труда |
1214 |
2,7 |
в том числе в Пенсионный фонд РФ |
955 |
|
ФСС |
136 |
|
ФОМС |
123 |
|
Амортизация |
4162 |
9,2 |
Прочие затраты |
4198 |
9,3 |
Итого затрат на производство |
45000 |
99,5 |
Затраты списанные на непроизводственные счета |
200 |
|
Прирост остатков будущих периодов |
80 |
|
Производственная себестоимость |
44720 |
98,9 |
Внепроизводственные расходы |
520 |
1,1 |
Полная себестоимость товарной продукции |
45240 |
100,0 |
Однако, кроме полной себестоимости товарной продукции нужно еще определить затраты на реализованную продукцию. Товарная и реализованная продукция в большинстве случаев величины разные. Не вся товарная продукция, произведенная в планируемом году, может быть реализована в этом же году. 'Часть товарной продукции на конец года останется на складе, может находиться в расчетах и поэтому не будет включена в объем реализации в планируемом году. И наоборот - в планируемом году следует учесть часть продукции прошлого года оставшейся не реализованной. Следовательно, для определения полной себестоимости реализованной продукции пользуются следующей формулой:
3p=31+T-32+B,
где Зр - полная себестоимость реализованной продукции в планируемом году;
31-остатки нереализованной продукции на начало планируемого года по Производственной себестоимости прошлого года;
Т-товарный выпуск продукции в планируемом году по производственной себестоимости планируемого года;
32- остатки нереализованной продукции на конец планируемого года по производственной себестоимости;
В - внепроизводственные расходы.
В остатки нереализованной продукции на начало планируемого года по производственной себестоимости прошлого года включают (в размере фактических остатков по соответствующим статьям баланса):
Готовая продукция на складе и товары отгруженные, но документы по которым не переданы в банк,
Товары отгруженные, но срок оплаты которых не наступил.
Товары отгруженные, но не оплаченные покупателем в срок.
Товары на ответственном хранении у покупателей.
В состав остатков на конец планируемого года входят только два первых элемента. При их планировании исходят из плановых норм запаса в днях и однодневного выпуска товарной продукции в IV квартале. По 3 и 4 группам остатки не планируются, т.к. это является следствием нарушения расчетно-финансовой дисциплины.
Исходные данные
Задание 16. Определить полную себестоимость реализованной продукции в планируемом году.
Стоимость товарной продукции в прошлом году по производственной стоимости составила 500 тыс.р., в том числе в IV квартале - 135 тыс. р. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года составляют (по балансу) - 80 тыс. р. В планируемом году предлагается увеличить производство товарной продукции на 20% по сравнению с прошлым годом. Норма запаса готовой продукции на складе 10 дней, по товарам отгруженным - 15 дней. В непроизводственные расходы составляют 120 тыс. р.
Расчеты: