- •Рабочая тетрадь
- •Тема Функционирование предприятий в рыночных условиях
- •Баланс кооператива «Руно» на 1.04.2010., тыс.Р.
- •Вертикальные показатели
- •Горизонтальные показатели
- •Динамические показатели расчитанные на основе потока наличности
- •1. Динамическая степень задолженности:
- •2. Динамическая степень ликвидности:
- •3. Степень финансирования за счет собственных средств:
- •Тема Собственный капитал организаций
- •Тема Основные средства предприятий
- •Тема Планирование оборотных средств
- •Тема Планирование затрат на производство и реализацию продукции.
- •1. Планирование полной себестоимости реализованной продукции
- •Тема Формирование финансового результата и его планирование
- •1 Этап. Определяют o1
- •II Этап. Определяют т.
- •III Этап. Определяют 02
- •2. Планирование прибыли
- •3.Расчет прибыли от реализации
- •2.2 Планирование прибыли аналитическим методом.
Тема Формирование финансового результата и его планирование
1. Планирование выручки Методические указания
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) планируется на уровне предприятия, ведется оно на стадии разработки финансового плана. Планирование необходимо для определения дохода, прибыли, для составления платежного календаря и кассового плана. Осуществляется планирование в IV квартале текущего года, когда имеются фактические данные по всем статьям баланса за 9 месяцев.
Расчет плановой величины выручки от реализации ведется по следующей формуле:
В = О1+Т-О2,
где В - выручка от реализации товаров (работ, услуг);
O1 - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого года; Т - товарная продукция планируемого года;
О2 - остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года.
Остатки не реализованной продукции на начало планируемого года при кассовом методе учета выручки состоят из:
Готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но документы по которым, не переданы в банк.
Товаров отгруженных, но срок оплаты которых, не наступил.
Товаров отгруженных, но не оплаченных покупателем в срок.
Товаров на ответственном хранении у покупателя в виду отказа от акцепта.
На конец планируемого года остатки нереализованной готовой продукций состоят из первых двух составляющих.
При планировании выручки по отгрузке нереализованными остатками считаются только остатки первой группы, как на начало, так и на конец планируемого года.
Планирование выручки ведется в три этапа. На первом этапе определяются остатки (О1) на начало года, на втором - стоимость товарной продукции (Т) планируемого года и на третьем - ведут расчет остатков (02) на конец года.
1 Этап. Определяют o1
Планирование выручки ведется в свободных оптовых ценах предприятия, а в бухгалтерском балансе все показатели учитываются по производственной себестоимости. Для проведения этих показателей в соответствие определяют коэффициенты пересчета по готовой и 'Отгруженной продукции по формулам:
Кгп =ВтП1/Втп2.
где Ктп - коэффициент пересчета готовой продукции;
ВтП1-выпуск товарной продукции в свободных оптовых ценах предприятиях в IV
квартале текущего года;
Втп2 - все то же только по производственной себестоимости.
Кот = Отп1/Отп2,
где Кот —коэффициент пересчета по отгруженной продукции;
Отп1 -отгруженная товарная продукция в свободных оптовых ценах предприятия в
IV квартале текущего года;
Отп2 - то же только по производственной себестоимости.
После определения коэффициентов пересчета начинают вести расчет по всем четырем группам остатков. Для первой группы расчет ведут по формуле:
ГПнг = ГП 1.10 + ВтпIV- ОтпIV,
где ГПнг - остаток нереализованной готовой продукции на складе на начало года;
ГП 1.10 - фактический остаток готовой продукции на складе на 1 октября текущего года;
ВтпIV - ожидаемый выпуск товарной продукции в IV квартале текущего года;
ОтпIV - ожидаемая отгрузка товарной продукции в IV квартале текущего года.
а)определяют остатки товаров отгруженных, но срок оплаты которых не наступил по производственной себестоимости за 9 месяцев текущего года (ТО)
ТО = 1/2 ТО1.+Т02+Т03+ 1/2 Т04,
где ТО1, Т02, Т03, Т04 - остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил по производственной себестоимости по балансу на 1.01., 1.04, 1.07, 1.10 текущего года.
б) определяют однодневную отгрузку за 9 месяцев текущего года (О)
О = Т/270
где Т - сумма отгруженных товаров за 9 месяцев по производственной себестоимости.
в) рассчитывают средне сложившийся срок документооборота (ДО)
ДО = ТО/О
г) однодневная отгрузка товаров за IV квартал текущего года (OiVkb)
О 1V кв = ТО IVKB / 90
д) остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил (ТОнг)
ТОнг=ОIVкв х ДО
Остатки товаров отгруженных, но не оплаченных в срок и остатки, находящиеся на ответственном хранении у покупателя берутся из бухгалтерского баланса и намечаются мероприятия по улучшению платежно-расчетной дисциплине.
Исходные данные
Задание.25. Определить плановую величину выручки
.
Фактический остаток готовой продукции на складе на 1.10 текущего года составляет 50000 руб. Ожидаемый выпуск товарной продукции в IV квартале 500000 руб. Ожидаемая отгрузка в IV квартале 480000 руб. (Все показатели по производственной себестоимости). Производство и отгрузка по оптовой, цене соответственно равна 600000 и 566000 руб. За 9 месяцев текущего года отгружено товаров: по производственной себестоимости 1350000, по оптовым ценам предприятия - 1650000 руб. Остатки товаров по балансу на 1.01 составили 45000 руб.; на 1.04 - 52000 руб., на 1.07 - 54000 руб., и на 1.10 -50000 руб. Остатки товаров отгруженных, но не оплаченных в срок по балансу составили 60000 руб., а на ответственном хранении у покупателя 40000 руб.. Намечены мероприятия по сокращению этих остатков соответственно на 30 и 40%.
Расчеты: