- •Тема 1.Роль обліку в системі управління банком та основи його організації (2 год) Лекція 1
- •1. Особливості функціонування сучасної банківської системи
- •Доходи та витрати банку
- •2. Характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку комреційних банків
- •2 Клас Операції з клієнтами
- •3 Клас Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
- •3. Організація аналітичного обліку в комерційних банках
- •Тема 2.Кореспондентські відносини між банківськими установами Лекція 2
- •1. Порядок відкриття та функціонування кореспондентських рахунків комерційних банків
- •2. Відкриття і ведення поточних рахунків суб'єктів господарювання
- •Тема 3. Облік касових операцій у комерційних банках Лекція 3
- •Організація касової роботи в комерційних банках України
- •2. Касові операції банку
- •3. Облік касових операцій
- •Облік операцій з інкасування грошового виторгу
- •Облік операцій із купівлі та продажу готівки
- •Тема 4. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками Лекція 4
- •1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів
- •2.1. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів
- •Види платіжних доручень
- •2.2. Розрахунки чеками
- •2.3. Розрахунки акредитивами
- •Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
- •1.1. Склад і оцінка капіталу банку
- •Власний капітал
- •1.2. Облік операцій з формування статутного капіталу Статутний капітал
- •1.3. Порядок обліку емісійних різниць
- •2. Облік розрахунків з акціонерами банку
- •Тема 6. Облік доходів та витрат комерційного банку Лекція 6 (2 год.)
- •1. Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку
- •Для обліку доходів і витрат
- •2. Облік процентних доходів і витрат
- •3500 „Витрати майбутніх періодів”
- •Тема 7. Облік кредитних операцій Лекція 7 (2 год.)
- •1. Сутність і принципи відображення кредитних операцій в обліковій системі банку.
- •2. Облік операцій за надання та погашення кредиту
Тема 5. Облік капіталу комерційного банку Лекція 5 (2 год.)
Цільова спрямованість: з’ясувати принципи формування власного капіталу комерційного банку, розглянути порядок обліку емісійних різниць та облік розрахунків з акціонерами банку, вивчити напрями розподілу прибутку банку та порядок його відображення в бухгалтерському обліку.
1.1. Склад і оцінка капіталу банку
Капітал є залишковою вартістю активів банку після вирахування всіх його зобов'язань. Він є джерелом його початкових ресурсів, відіграє роль амортизатора і гаранта, дозволяє банку виконувати свої зобов’язання в екстремальних ситуаціях.
Власний капітал
фактично сплачений зареєстрований
статутний капітал;
розкриті резерви створені або збільшені
за рахунок нерозподіленого прибутку;
дивіденди, направлені на
збільшення статутного капіталу;
емісійні різниці; резервні
фонди, що створюються згідно із законами
України;
загальні резерви, що створюються під
невизначений ризик при проведенні
банківських операцій;
прибуток минулих років.
1-й рівень
резерви під стандартну заборгованість
інших банків;
резерви під стандартну заборгованість
клієнтів за кредитними операціями
банків;
результат переоцінювання статутного
капіталу з урахуванням індексу
девальвації та ревальвації гривні;
результат переоцінювання основних
засобів;
прибуток поточного року;
субординований борг, що враховується
до капіталу.
2-й рівень
Рис. 27. Структура власного капіталу комерційного банку
Облік капіталу ґрунтується на концепції джерела. Кожне джерело капіталу відображається в обліку окремо. За таким підходом у 5-му класі Плану рахунків вирізняють два розділу рахунків.
50 Статутний капітал та інші фонди банку |
|||
500 Статутний капітал банку |
501 Емісійні різниці |
||
5000 П
5001 КП
5002 КП
5003 П
|
Зареєстрований статутний капітал банку Несплачений зареєстрований статутний капітал банку Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу |
5010 П |
Емісійні різниці |
502 Загальні резерви та фонди банку |
|||
5020| П 5021| П 5022| П |
Загальні резерви Резервні фонди Інші фонди банку
|
||
51 Результати переоцінки |
|||
510 Результати переоцінки |
|||
5100| П 5101| П 5102|АП 5103| П 5104| П |
Результати переоцінки основних засобів Результати переоцінки нематеріальних активів Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії Результати переоцінки за операціями хеджування |