11.Порядок составления первичных документов (платёжных поручений,платёжных требований) по перечислению платежей по безналичной форме расчетов. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. При осуществлении безналичных расчетов в формах используются следующие расчетные документы: а) платежные поручения; б) аккредитивы;в) чеки; г) платежные требования;

д) инкассовые поручения. Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;в) вид платежа;г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;к) очередность платежа;л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях). Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями могут производиться: а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним; г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Платежное требование - поручение представляет собой требование к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. В графе "назначение платежа" платежного требования - поручения указать реквизиты документов, на основании которых предъявляется платежное требование - поручение.

12.Учёт операций, связанных с движением ценных бумаг, их документальное оформление. Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями или с целью получения прибыли на вложенный капитал. В практической деятельности российских организаций операции по приобретению ценных бумаг, способных приносить доход, определены как финансовые вложения. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". Все фактические затраты по приобретаемым ценным бумагам собираются на соответствующих субсчетах счета 58, формируя первоначальную стоимость ценных бумаг. Общехозяйственные расходы не включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг, кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с покупкой. Ценные бумаги НДС не облагаются.

К доходам по операциям с долговыми ценными бумагами, в частности облигациями и финансовыми векселями, относятся дисконт и процент, выплачиваемые держателю ценных бумаг, а также прибыль от реализации ценных бумаг. Доходы по ценным бумагам являются операционными доходами (п.7 ПБУ 9/99 "Доходы организации") в составе прочих поступлений.

При этом для целей бух учета проценты (доход по ценным бумагам) признаются за каждый истекший отчетный период, суммы причитающихся к получению процентов по облигациям отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы". Выбытие ценных бумаг имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

17. Учет денежных документов. К денежным документам относятся почтовые марки, марки гос пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. денежные документы учитываются на сч 50-3.

Денежные документы, не выданные подотчетным лицам, должны находиться в кассе предприятия. Ответственность за сохранность и движение денежных документов по должностным функциям (обязанностям) несет кассир. В конце рабочего дня он должен составлять отчет о начальном и конечном сальдо документов с учетом их поступления и выбытия. Информация из отчета заносится в книгу учета движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета. При этом допускается составление данного регистра бухгалтерского учета по форме, отличающейся от типовой, если он разработан предприятием с соблюдением общих методических принципов бухгалтерского учета.

При проведении ревизии подвергается проверке факт наличие в кассе ден документов и его соответствие данным аналитического учета. Для проведения ревизии кассы денежные документы, хранящиеся в кассе, считаются не деньгами, а другими ценностями.

Таким образом, отражая в бухгалтерском учете денежные документы, учетному работнику следует ясно представлять, что он имеет дело с документами, реальная стоимость которых порой превышает стоимость денег. Следовательно, этот работник должен быть достаточно ответственным за правильный учет денежных документов.

15. Аналитический и синтетический учёт с поставщиками и подрядчиками. Порядок составления регистров учёта. К поставщ. и подряд. относ. пред-тия и орг-ции, поставляющие сырье, материалы и др. товарно-материал. ценности, а также оказывающие различ. виды услуг и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщ. и подряд.: осущ-тся после отгрузки ими товарно-материал. ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом; осущ-тся с применением различ. форм расчетов (платеж. поручения, платеж. требования, аккредитивы, чеки); налич. расчеты с передачей ден. ср-в непосредственно в кассу поставщика, подрядчика. Учет расчетов с поставщ. и подряд. ведется на сч. 60, на кот-м кроме расчетов за полученные ценности, работы, услуги отраж. расчеты за неотфактурованные поставки (при отсутствии расчет. док-тов от поставщ. и подряд.), за излишки, выявленные при приемке, за услуги по перевозкам, услуги связи и др. При проведении операций с поставщ. и подряд. по К-ту сч.60 фиксируются возникающие суммы задолж-сти поставщ. и подряд. в пределах акцептованных сумм. При этом сч. 60 корресп-ет со счетами учета производст-ных запасов (в т.ч. 15 «Заготовление и приобретение материал. ценностей»), затрат на пр-во в сумме ст-ти принимаемых к бух. учету товарно-матер. ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчет. док-м поставщ., подряд. Кроме того, по К-ту сч. 60 отраж. суммы начисленного НДС в корресп-ции с Д-м сч. 19 «НДС по приобретен. ценностям» соотв-ющим субсчетам. Сч. 60 дебетуется в случае погашения задолж-сти поставщ. и подряд. на суммы исполнения обяз-в, включая авансы и предварит. оплату.

5. Регистры учета расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, по кредиту - суммы, использованные и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Сальдо по счету 71 на начало периода - это остаток долга подотчетного лица на начало периода. Остаток дебетовый - выдача денег подотчетному лицу. Остаток кредитовый - списание с подотчетного лица. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника

3. Аналитический и синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Порядок составления регистров. Некот. расчеты орг-ции отраж. в бух. Учете обобщенно с использованием сч. 76 «Расчеты с разн. Дебиторами и кредиторами». К этому счету открываются субсчета: 76-1 «Расчеты по имущ. и личн. страх-нию» служит для отражения расчетов по страх-нию имущ-ва и персонала орг-ции, в кот-х орг-ция выступает страх-лем. Орг-ции имеют право создавать страх. Фонды для финан-ния расходов по предупреждению и ликвидации послдествий аварий, пожаров и т.п., а также для страх-ния имущ-ва орг-ций, жизни работ-ков и граж. От-ти перед 3-ми лицами. Д76-1К51 – перечислены суммы страх. Платежей по дог-ру страх-ния имущ-ва; Д51К76-1 – получены суммы в возмещение ущерба при наступлении страх. случая. 76-2 «Расчеты по претензиям» отраж. расчеты по претензиям к поставщ. и подряд. при несоблюдении условий дог-ов и обяз-в по расчетам, а также по предъявлен. и признан. штрафам, пеням и неустойкам. Д76-2К51 – претензии по суммам, ошибочно списанным со счетов орг-ции; Д50К76-2 – поступили в кассу суммы по удовлетворен. претензиям. 76-3 «Расчеты по причитающ. дивидендам и др. доходам» использ. для учета расчетов по причит-ся орг-ции дивидендам и др. доходам, в т.ч. по финан. рез-там хозяйствования в рамках дог-ов простого тов-ва. По Д-ту 76-3 начисляемые дивиденды отраж. как дебитор. задолж-ть, по К-ту – фиксируется ее погашение. Д76-3К91 «Прочие расходы и доходы» – начислены подлежащие получению доходы от участия в капитале сторонних орг-ций, в том числе прибыль по дог-ру прост. тов-ва; Д91К 76-3 – отражен причитающ. товарищу убыток от деят-ти прост. тов-ва. 76-4 «Расчеты по депонирован. суммам» использ. для учета расчетов с работ-ми орг-ции по неполучен. в установ. срок суммам оплаты труда, доходов от участия в орг-ции и др. анагич. выплат. Д70 «Расчеты с персоналом по опл. труда» К76-4 – депонирована неполучен. з/пл; Д51К50 – сданы депонир. суммы в банк

42. Порядок открытия расчетного счета, документальное оформление операций по расчетному счету. Для учета ден. наличности в банке пред-тие открывает р/с. Для учета движения ср-в на р/сч используется актив. балансов. сч. 51 «Расчет. счета». В случае, если пред-тие имеет несколько р/сч, необходимо организовать ведение аналит. учета в разрезе р/сч.Платежи по безналич. расчетам банк производит только с согласия владельца счета. В принудит. порядке взыскиваются платежи: финан. органом по просрочен. налогам; по приказам арбитража; при погашении просрочен. ссуд. Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Для обобщения инф-ции о наличии и движении ден. ср-в на р/с орг-ции использ. сч. 51 «Р/с». С-до 51 указыв. На наличие свобод. Денег на р/с орг-ции на начало и конец месяца; оборот по Д-ту хар-ет суммы, поступив. На р/с, а по К-ту – суммы, перечисленные со счетов. Операции, записыв. По К-ту сч. 51, отраж. в ЖО№2. Обороты по Д-ту запис. в разн. ЖО и в ведомости №2. Основанием для заполнения ЖО№2 и ведом. №2 служат банк. выписки. Поступл. ден. ср-в в оплату продан. прод-ции, выпол. работ, предостав. услуг: Д51 «Р/с» К62 «Расчеты с покуп. и заказ.», перечисл. ден. ср-в в погашение кредитор. задолж-тей: Д60 «Расчеты с поставщ. и подряд.» К76 «Прочие дебиторы и кредиторы», поступл. ден. ср-в от подразд. орг-ции: Д51К79 «Внутрихоз. расчеты». Учет операций по валютным счетам. Резиденты могут иметь вклады в ин. валютах в уполном. банках. Порядок открытия этих счетов и осуществл. операций по ним устанавл. ЦБ РФ. Для открытия вал. счета юр. лицу необходимо предоставить в уполномоч. банк соот. док-ты. Орг-ции могут иметь несколько вал. счетов в банках, вправе открывать счета в различ. валютах. Уполном. Банк на оснвоании заключ. дог-ра банк. счета открывает юр. лицу одновременно 3 счета: транзит. вал. счет, текущ, специал. транзит. вал. счет. Планом счетов бух.учета для учета операций в ин. валюте использ. сч. 52 «Валют. счета». Счет 52/1 «Валют. счета внутри страны, Счет 52/2 «Валют. счета за рубежом», Сч. 52/11 «Транзит. валют. счет», Сч. 52/12 «Текущ. Валют. счет», Сч. 52/13 «специал. транзит. счет». Ден. ср-ва, числящиеся на валют. счетах пред-тия подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ. При этом возникает курсовая разница – разница между ст-тью валюты в руб. оценке по курсу ЦБ на дату соверше-ния операции и ст-тью валюты в руб. оценке на дату принятия их к бух. учету. Д 52 К 91/1 или Д 91/2 К 52. Курс. разница, полученная при вкладе в Уставной капитал Д 75/1 К 83/3. При покупке ин. валюты на внутр. валют. рынке, орг-ция должна депонировать не менее 20% рубл. эквивалента от ст-ти куплен. валюты. Открытие депозита Д 55 К 51. Депонир. суммы подлежат возврату при предъявлении в банк копии ГТД, подтверждающей ввоз товаров на территорию РФ. Возврат депозита Д 51 К 55.

6. Оформление кассовых операций. Формы первич. док-ции по учету кассовых операций: ПКО, РКО, Журнал регистрации приходных и расх. Кассов. док-тов, Кас. книга, Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в на пред-тии служит ЖО№1, ведомость №1. Для оформления поступл. налич. денег в кассу примен. ПКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. гл.бух. Квитанция к ПКО подпис. гл.бух. и кассиром, заверяется печатью (штампом ) и регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-тов. В ПКО и квитанции к нему: по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. операции; по строке «В т.ч.» - сумма НДС, кот. записыв-ся цифрами, если не облаг-ся налогом, то делается запись «Без налога (НДС)»; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первич. док-ты с указ. № и дат составления. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-ов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руководителя орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег м.б. сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей – прописью, копеек – цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. Операции; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первичные и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: «По доверенности». В ПКО и РКО исправления не допускаются. На основании ПКО, РКО и др. первичных док-ов заполняется кассовая книга (КК). Она д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на послед. странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов» - заверяется подписями руковод-ля орг-ции и гл.бух. Кажд. лист КК сост. Из 2-х равных частей, 1-ый экземпляр остается в КК, 2-ой (отрывной) – служит отчетом кассира. Для учета денег, выданных кассиром др. кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в служит ЖО №1 – это сводный док-т, кот. содержит аналитич. инф-цию по движению наличности за кажд. день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бух. счетам. ЖО№1 составл-ся по кредиту сч.50. Обороты по Д-ту сч.50 контролируются ведомостью №1. Для Учет налич. ден. ср-в ведется на счете 50 «Касса», по Д-ту отраж. поступл. ден. ср-в, по К-ту – выдача ден. ср-в.

48.. Определение финансового результата от продажи готовой продукции. ГП — часть МПЗ пр-тия, предназнач. для продажи и явл. конечным рез-том пр-венного процесса, , а также для выявления отклонений фактич. производственной себест-ти этой пр-ции, работ, услуг от нормат. (плановой) себест-ти. Учет реализации пр-ции ведется на операционном, акт.-пасс., оценочно-результатном сч. 90 «Продажи». На пр-тиях, осущ-щих розничную торг. и ведущих учет товаров по продажным ценам, по К90 отраж-ся продажная ст-ть реализ-ных товаров в корр-ции со сч-ми учета ден. ср-в и расчетов, а по Д — их учетная ст-ть в корр-ции со сч. 41 «Товары» с одноврем. сторнированием сумм скидок (накидок), относ-ся к про­данным товарам (в корр-ции со сч. 42 «Торг. наценка»). Реализация пр-ции произв-ся по цене реал-ции, устанавливаемой пр-тием самост-но с учетом рын. цен на аналог. пр-цию. Товары — часть МПЗ пр-тия, приобр. или получ. от др. юр. и физ. лиц и предназнач. для продажи или перепрод. без доп. обработки. При признании в БУ сумма выручки отраж-ся : Д62 К90-1 «Выручка». Одновр-но себест-ть прод-х товаров, продук­ции спис-ся записями: Д90-2 «Себестоимость про­даж» К43 «ГП», К41 «Тов.», К44 «Расх. на продажу» , К20 «Осн. пр-во» и др.. На сумму получ-го аванса в случ. предоплаты за пр-цию (работы, услуги) на пр-тии делаются записи: Д51 «Р/с», Д50 «Касса» К62 «Расч. с пок-лями и заказ-ми», субсч. «Авансы получ.». На сумму НДС, начисл-го бюджету с суммы получ. аванса: Д62 К68 «Расч. по налогам и сборам», субсч. «Расч. с бюдж. по НДС». При фактич. оказании услуг и выписке счета орг-ции-заказчику делаются записи: на сумму фактич. реализованных услуг - Д62 К90-1 «Выручка»; на сумму НДС, начисл. бюдж. - Д90-3 «НДС» К68 «Расч. по нал. и сборам», субсч. «Расч. с бюдж. по НДС»; и одноврем. - Д68, субсч. «Расч. с бюдж. по НДС», на сумму зачтенных авансов - Д62, субсч. «Авансы получ.» К62 «Расч. с пок-лями и заказ-ми». Приб. от продажи гот. пр-ции (товаров, работ, услуг) формируется на сч.90 и переносится в К 99 – Д90 К99; Убыток – Д99 К 90

16. Учет прибылей и убытков. Регистры учета. Учет нераспределенной прибыли. Отчет о приб. и убыт. должен хар-зовать фин. рез-ты деят-ти орг-ции за отч. период. Отчет о приб. и убы. должен содержать след. числовые пок-ли: 1.Выручка от продажи товаров, прод-ции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязат. платежей (нетто-выручка); 2.Себест-ть проданных товаров, пр-ции, работ, услуг (кроме коммерч. и управленч. расходов); 3.Валовая прибыль; 4.Коммерч. расходы; 5.Управленч. расходы; 6.приб./уб. от продаж; 7.%% к получению; 8.%% к уплате; 9.доходы от участия в других орг-циях; 10.прочие операц. доходы и расходы, 11.внереализац. дох. и расх., 12.приб./уб. до налогообложения, 13.отложенные налог. активы и обязат-ва, 14.текущий налог на приб., 15.Чистая приб./уб. отч. года. Справочно показ-ся: постоянные нал. обязательства (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль (убыток) на акцию.

21. Порядок отражения операций по формированию уставного капитала. Величина фин. рез-тов = разности между соответствующиим видами доходов и расходов – от обычных видов деят-ти, операц-х и внереализац-х. Конечный фин. рез-т (чистая прибыль или чист. убыток) формир-ся на активно-пассивном сч.99 «Прибыли и уб.», слагается из приб. (уб.) от обычных видов деят-ти; прочих доходов и расходов, в сост. кот. входят черезвыч. дох. и расх.; начисл-х сумм налога на приб. и иных обязат-ных платежей. Кредитовое сальдо сч.99 означает прибыль, дебетовое – убыток пр-тия. Прибыль от продажи товаров, пр-ции, работ, услуг на сч.90 переносится в кредит сч.99: Д90-9 К99; убыток: Д99 К90-9. Сальдо прочих дох. и расх. за отчетный мес. отражается так: Д91-3 К99 – прибыль, Д99 К91-3 – убыток.Дох. и расх. в связи с черезвыч. обстоят-вами хоз. деят-ти отраж-ся записями: Д99 К01,08,10,70,69,76,50,51 – расх.; Д10,50,51,76 К99 – доходы. Начисл. платежи по нал. на приб.: Д99 К68. Выявл. путем сопоставления оборотов Д и К по сч.99 сумма чистой (нераспред.) приб.(уб.) переносится на сч.84. Сч.99 закрывается по состоянию на 01.01 года, след. за отчетным, сальдо не имеет: Д99 К84 – прибыль; Д84 К99 – убыток.

4. Документальное оформление, аналитический и синтетический учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальных инструментов, специального оборудования, специальной одежды и специальной обуви. Инвентарь и хоз принад-сти, спец инструменты, спец оборудование, спец одежда обувь относятся к материалам и учитываются по правилам учета МПЗ. Аналитич учет материалов (колич и суммовой учет) ведется на основе использования оборот ведомостей. Как правило, прим 2 варианта учета материалов с испол-ем оборотных ведомостей: а) в бух службе ведутся карточки количественно-суммового учета, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и подразделениями. То, в бухг службе дублируется складской учет, с той лишь разницей, что в бух службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только колич учет. На основании карточек в бух службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению. На их основе составляется сводная оборотная ведомость.Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов.Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синт учета материалов. Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бух службе, с данными в карточках складов и подразделений;б) карточки аналитического учета в бухслужбе не ведутся, все приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и отдельно по расходу, которые записываются в оборотную ведомость.Оборотные ведомости и сводные оборотные ведомости ведутся так же, как в первом варианте. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, выведенными в карточках складов и подразделений.Синтетический учет материалов осуществляется на балансовом счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости или учетной цене. Дт 10 Кт 60 - приход материалов Дт 19 Кт 60 НДС Дт 94 Кт 60 на сумму расхождений, обнаруженных при приемке материалов (только при предоплате) Дт 10 Кт 98 безвозмездное поступление материалов Дт 20 Кт 10 списание материалов на производство Дт 20, 25, 26, 44 Кт 10.1 списание израсходованных материалов по учетным ценам Дт 20, 25, 26, 44 Кт 16 списание суммы превышения фактической себестоимости над учетной, относящейся к израсходованным материалам Дт 20 Кт 16 сторно ( списание суммы экономии учетной цены над фактической себестоимостью) Продажа материалов на сторону: Дт 91 Кт 10,16 списание фактической себестоимости реализованных материалов Дт 62 Кт 91 задолженность покупателя за реализованные материалы Дт 91 Кт 68 начисление НДС

49. Брак в производстве: его виды, учет, порядок определения потерь от брака и отражение операций в регистрах учета. Производственный брак – это продукция, не соответствующая установленным стандартам качества. В зависимости от места обнаружения брака различают брак внутренний (обнаружен в организации до отправки покупателю) и внешний (обнаружен покупателем). Стоимость внешнего брака состоит из производственной себестоимости, транспортных расходов и расходов на продажу. В зависимости от характера дефектов брак бывает исправимый (изделия признаны непригодными, но могут быть доведены до заданного уровня качества путем дополнительных затрат) и неисправимый. Потери от брака учитываются в составе прочих расходов при формировании себестоимости. Производственный брак учитывается на счете 28 "Брак в производстве". По дебету счета собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку. По кредиту отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака). В конце месяца счет закрывается, и сальдо не имеет. Д 28 К10,70,69 - Учтены расходы по исправлению брака. Д73-2 К28 - Брак отнесен на виновное лицо. Д20 К28 - Учтены потери от брака. Основанием для записей по счету 28 являются извещения или акты, которыми оформляется допущенный брак. Аналитический учет ведется по цехам, видам забракованной продукции и статьям расходов.

47. Учет отгрузки готовой продукции, порядок составления ведомости по продаже продукции. Отгрузка готовой продукции покупателям проводится в соответствии с заключенными договорами купли-продажи, мены. Отгрузка осуществляется со склада представителю покупателя, в рознице – самому покупателю. Если условиями договора предусмотрен переход права собственности по мере отгрузки продукции покупателю, то отгруженная продукция списывается с Кт 43 «Готовая продукция» в Дт 90-2 «Себестоимость продаж» по учетным ценам. Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам отражается проводкой Дт 90-2 Кт 43. Товары отгруженные, но не оплаченные должны учитываться на балансе поставщика сч. 45 «Товары отгруженные» до тех пор, пока покупатель не оплатит этот товар. Дт 45 Кт 90 – стоимость отгруженной продукции по продажным ценам. Дт 45 Кт 10-4 – стоимость тары в случае оплаты ее сверх договорной цены. Отгрузка готовой продукции может быть выполнена собственными силами, транспортной организацией, покупателем.

1. Аналитический и синтетический учет операций с подотчетными лицами. Сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на административно-хоз. и операционные расходы, а также на служебные командировки. На выданные под отчет суммы сч. 71 "Расчеты с подотчет. лицами" дебетуется в корресп-ции со счетами учета ден. ср-в (в основном со счетом 50 "Касса"). На израсходованные суммы сч. 71 "Расчеты с подотчет. лицами" кредитуется в корресп-ции со счетами, на кот-х учитыв. затраты и приобретенные ценностей. Неиспользованный остаток аванса сдается: Д50 К71. Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленный срок, отражается по Кт 71 Дт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со сч. 84 в Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из з/пл работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из з/пл работника). Начисление НДС при командировочных расходах: Д19 К71. Аналитический учет по сч. 71 ведется по каждой авансовой выдаче.

29. Порядок выдачи денежных средств под отчет. Составление и обработка авансового отчета. К подотчетным лицам относятся работники предприятия, получившие денежные суммы под отчет для предстоящих расходов. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На предприятии должен быть утвержденный список подотчетных лиц. Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утвержда­ется руководителем и служит основанием для списания израсходованных сумм. Реквизиты авансового: дата, назначение аванса, сумма, израсходовано, сумма к утверждению, подпись бух. Неиспользованный остаток аванса сдается: Д50 К71. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Сальдо по счету 71 на начало периода - это остаток долга подотчетного лица на начало периода. Остаток дебетовый - выдача денег подотчетному лицу. Остаток кредитовый - списание с подотчетного лица. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций.

18. Возвратные отходы: понятие, порядок распределения и отражения в регистрах. Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Не относятся к возвратным отходам остатки товарно - материальных ценностей, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса. Стоимость отходов определяется организацией по цене возможного использования или продажи. Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. Возвратные отходы принимаются к учету по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-6 «Прочие материалы», и кредиту счета 20 «Основное производство». Методику расчета стоимости в первом случае предприятию необходимо выработать самостоятельно в зависимости от специфики производства. На предприятиях молочной, маслосыродельной и молочноконсервной промышленности к возвратным отходам относятся обезжиренное молоко, пахта и молочная сыворотка, полученные при выработке масла, сыров сычужных, сливок, творога и других видов продукции. Суть данной методики сводится к оценке действительной стоимости составляющих исходного сырья, которым в данном случае является цельное молоко – жиров и белков. Базой для ценообразования на обезжиренное молоко, сыворотку и готовую продукцию, вырабатываемую из них, должна служить их сравнительная питательная ценность. В основу питательной ценности в первую очередь должен быть положен жир и белок. Исходя из этого действительная цена на обезжиренное молоко составляет около половины цены на закупаемую 1 т цельного молока.

20. Порядок определения и учёт текущего налога на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02

Чистая прибыль организации в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» формируется в бухгалтерском учете и отчетности в виде суммы налога на прибыль, рассчитанной от фактической бухгалтерской прибыли с учетом сумм, способных оказать влияние на расходы по налогу на прибыль в последующих отчетных периодах. Различие в суммах налога на прибыль, начисленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и суммой фактически полученной прибыли, зафиксированной на счете 99 «Прибыли и убытки» возникает из постоянных и временных разниц, которые складываются из различий в учете доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете.Условный расход или доход – это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухг.прибыли или убытку (т.е определяемых по данным б/у). Величину УД или расхода определяют умножением суммы бух.прибыли или убытка на ставку налога на прибыль (24%). Сумму начисленного УР по налогу на прибыль отражают в б/у: Дт 99, субсч. «условные расходы по налогу на прибыль» Кт 68, субсч. «Расчеты по налогу на прибыль».Начисленный УД отражается: Дт 68 Кт 99, субсч «Условные доходы по налогу на прибыль». Текущий налог на прибыль – налог, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Исчисляют его исходя из величины УР, скорректированного на суммы ПНО-в, ОНА и ОНО отчетного года. Текущий налоговый убыток – это налог на прибыль, исчисляемый исходя из УД и указанных корректирующих величин. Текущий налог на прибыль = УР(УД) по налогу на прибыль+ ПНО+ОНА-ОНО.При корректировке налога на прибыль в б/у составляют пояснительную записку с указанием в ней всех сумм и описанием всех показателей, на которые скорректирована бух.прибыль.Начисление налога на прибыльДт 99 Кт 68 Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с р/с или других подобных счетов в Дт сч. 68.

24 . Отражение на счетах бухгалтерского учёта и в учётных регистрах поступления денежных средств налич­ные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.Средства, поступающие от заготовительных организаций за проданную продукцию и от различных организаций за выпол­ненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций(о перечислении долга.В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по то­варным операциям могут быть взысканы на основании распоря­дительных документов получателя. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ — платежное требование. По этому до­кументу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета пла­тельщика на счет предприятия-получателя. Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Прих. Касс. Орд. Заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью гл.бух. и кассира.Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассо­вые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50 Записи в журнале-ордере производят итогами за день на ос­новании расходной части отчетов кассира с приложенными пер­вичными документами. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются опе­рации по расчетному счету при журнально-ордерной форме уче­та, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Рас­четный счет" в разрезе корреспондирующихПо дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кас­су. В зависимости от каналов поступления денег корреспонди­рующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета де­нежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.1.) Поступили деньги в кассу с расчетного счета:Д50-К 51. 2). Оприходованы деньги, полученные в возврат от подот­четных лиц: Д50-К 71 3) Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита: Д50-К 66 4. Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке: Д 50 – К 55"Спец.сч. в банках

7. Порядок оформления документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками. К поставщ. и подряд. относ. пред-тия и орг-ции, поставляющие сырье, материалы и др. товарно-материал. ценности, а также оказывающие различ. виды услуг и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщ. и подряд.: осущ-тся после отгрузки ими товарно-материал. ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом; осущ-тся с применением различ. форм расчетов (платеж. поручения, платеж. требования, аккредитивы, чеки); возможны расчеты также с помощью векселей либо же налич. расчеты с передачей ден. ср-в непосредственно в кассу поставщика, подрядчика. Учет расчетов с поставщ. и подряд. ведется на сч. 60, на кот-м кроме расчетов за полученные ценности, работы, услуги отраж. расчеты за неотфактурованные поставки (при отсутствии расчет. док-тов от поставщ. и подряд.), за излишки, выявленные при приемке, за услуги по перевозкам, услуги связи и др. При проведении операций с поставщ. и подряд. по К-ту сч.60 фиксируются возникающие суммы задолж-сти поставщ. и подряд. в пределах акцептованных сумм. При этом сч. 60 корресп-ет со счетами учета производст-ных запасов (в т.ч. 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей»), затрат на пр-во в сумме ст-ти принимаемых к бух. учету товарно-матер. ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчет. док-м поставщ., подряд. Кроме того, по К-ту сч. 60 отраж. суммы начисленного НДС в корресп-ции с Д-м сч. 19 «НДС по приоб. ценностям» соотв-ющим субсчетам. Сч. 60 дебетуется в случае погашения задолж-сти поставщ. и подряд. на суммы исполнения обяз-в, включая авансы и предварит. оплату. При этом в корресп-ции с ним м.б. отражены счета по учету ден. ср-в (касса, р/с и т.д.), источников финан-ния (кредиты, займы), расчетов (зачет задолж-сти покуп-лей, заказ-ков). Независимо от оценки товарно-материал. ценностей в аналит. учете сч. 60 в синтетич. учете кредитуется согласно расчет. док-там поставщика. Когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, при приемке кот-го обнаружилась недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного кол-ва, либо при проверке счета – арифметические ошибки, несоответствие цен, то эти суммы отраж. по К-ту сч. 60 в корресп-ции со сч. 76 субсчет «Расчеты по претензиям». На основании счетов, актов, накладных со стороны поставщиков фиксируется возникшая задолж-сть им (кредит. обор. сч. 60) с отнесением ст-ти полученных материалов на сч. 10,20,08 и т.д. Платеж. Док-ты (выписки, ордера)- для списания задолж-сти (дебет. обор. сч. 60) с перечислением ср-в с р/с – К51,50,66,67. Задолж-сть поставщикам м.б. погашена посредством взаимозачетов по товарообменным операциям – К76,62. Также по Д-ту сч. 60 отражаются признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хоздоговоров в корресп-ции со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

8 Отражение на счетах бухгалтерского учёта и в учётных регистрах расходования денежных средств Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером, в котор указ: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату.расх касс. Орд. Выписыв. Бухгалтерия на основании заявления получателя. Заявление визирует руководитель предпр Выдачу денег по ордеру кас­сир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе при­ложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требова­ний ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по рас­ходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъ­явления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по дове­ренности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое произ­водится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладыва­ется к расходному кассовому ордеру. .Деньги из кассы выдают также на основании платежных ве­домостей при выплате заработной платы (оплаты труда). Рас­ходный кассовый ордер оформляют (или наложение штампа) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработ­ной платы (оплаты труда). Против фамилий лиц, не получив­ших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано". На титульном листе платежной ведомости де­лают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию.Синтет. аналит. учет. В зависимости от того, на какие цели выданы или из­расходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета. Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы.1. Выдана заработная плата рабочим и служащим д70-к50 Выданы деньги подотчетным лицам: д71-к 50 . Оплачены из кассы мелкие бщехозяйственные расходы: д 26 "Общехоз расх"- к 50 Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:д51- к 50 Внесены деньги из кассы на погашение задолженности по кредитам: д 66- к 50 Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассо­вые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50 Записи в журнале-ордере производят итогами за день на ос­новании расходной части отчетов кассира с приложенными пер­вичными документами. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются опе­рации по расчетному счету при журнально-ордерной форме уче­та, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 "Рас­четный счет" в разрезе корреспондирующих

44. Проведение и документальное оформление инвентаризации кассы. Учёт результатов инвентаризации .Инвентаризация кассы Не реже одного раза в месяц в каждом хозяйстве проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пе­ресчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящих­ся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель хо­зяйства приказом назначает специальную комиссию с обяза­тельным включением в нее представителя бухгалтерии. В колхо­зах инвентаризацию кассы проводят ревизионные комиссии. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В слу­чае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходо­ванию. Одновременно выясняются причины их возникновения. Кассовая дисциплина Учреждениям банка предоставлено право проверять на предприятиях соблюдение кассовой дисциплины. Нарушения­ми кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение пра­вил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины воз­лагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера и кас­сира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности.

30 Порядок оформления денежного чека на получение денег в банке и объявления на взнос наличными Расчеты чеками Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловлен­ное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указан­ной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юриди­ческое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором на­ходятся денежные средства чекодателя.Платеж чеками — удобная форма расчетов, но вместе с тем при ней должны строго соблюдаться все установленные прави-ла. Чек должен содержатьвсе обязательные пеквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ, а также дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией. налич­ные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет, как известно, на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

36 Финансовые вложения: их состав, оценка согласно ПБУ 19/02 и отражение в балансе и в ф. №5. Финансовые вложения отдельные показатели, включенные в рекомендованный образец формы № 5, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку. В разделе «Финансовые вложения» отражаются долгосрочные (графы 3 и 4) и краткосрочные (графы 5 и 6) финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». По строке 510 «Вклады в уставные капиталы других организаций – всего» отражают общую стоимость активов, которую организация вложила в паи и акции, уставные (складочные) капиталы других российских и зарубежных организаций. При этом по строке 511 из общей суммы необходимо выделить вклады в дочерние и зависимые общества. По строке 515 «Государственные и муниципальные ценные бумаги» приводится стоимость отраженных на балансе организации государственных и муниципальных ценных бумаг в зависимости от срока их обращения. Эти вложения чаще всего котируются на организованном рынке ценных бумаг, поэтому данные о них записывают по текущей рыночной стоимости. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в отчетности по первоначальной стоимости.Справочно приводятся данные: по строке 580 – об изменении стоимости в результате корректировки оценки по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость (Д58 – К91, или наоборот);по строке 590 – разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг (облигаций, векселей и т.д.), отнесенная на финансовый результат отчетного периода (Д58 – К91, или наоборот). Вклады в уст. Капит. Др. организаций, депозитные вклады, ценные бумаги: акции, облигации

35Порядок ведения записей в кассовой книге.Все поступления наличных денег в кассу должны фиксировантся в кассовой книге. Кассовая книга ведется организацией ежедневно в унифицированной форме № КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Записи в кассовую книгу должны производиться сразу же после совершения любой операции с наличными денежными средствами на основании первичных учетных документов. Отсутствие и ненадлежащее оформление кассовой книги и/или неоформление приходных кассовых ордеров по форме N КО-1, утвержденной вышеуказанным Постановлением Госкомстата России, являются нарушениями действующего Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40. Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса». Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету - поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т. д. Оборот по кредиту - расходование наличных денег. Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета К 51; Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию К 46 ;Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами К 71; Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям К 73/3 ;Д 70 - Выдача заработной платы, пособий К 50 ;Д 71 - Выдача денег под отчет К 50;Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы 50 ;Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет К 50

26 Порядок ведения записей в кассовой книге.Все поступления наличных денег в кассу должны фиксировантся в кассовой книге. Кассовая книга ведется организацией ежедневно в унифицированной форме № КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Записи в кассовую книгу должны производиться сразу же после совершения любой операции с наличными денежными средствами на основании первичных учетных документов. Отсутствие и ненадлежащее оформление кассовой книги и/или неоформление приходных кассовых ордеров по форме N КО-1, утвержденной вышеуказанным Постановлением Госкомстата России, являются нарушениями действующего Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40. Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса». Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету - поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т. д. Оборот по кредиту - расходование наличных денег. Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета К 51; Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию К 46 ;Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами К 71; Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям К 73/3 ;Д 70 - Выдача заработной платы, пособий К 50 ;Д 71 - Выдача денег под отчет К 50;Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы 50 ;Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет К 50

37. Аналитический и синтетический Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги отражается в б/у на сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Организации самостоятельно открывают субсчета к сч 62. Но План счетов 2000 года предлагает обособленно вести расчеты по полученным авансам и предварительной оплате. При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на сч.62. На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю и заказчику и производит сл. бухг.запись: Дт 62 Кт 90. При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с Кт сч 62 в Дт счетов денежных средств. При продаже амортизируемого имущества, т.е. ОС и НМА, стоимость имущества по ценам продажи списывают в Дт сч 62 с Кт сч.91. Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по счету денеж.средств (51, 52, 50, 55) и кредиту сч.62.

10. Учёт прочих расходов и доходов, учитываемых по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Организация учета и документирование. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы орг-ии» прочими доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов орг-ии, если они не являются обычной деятельностью;поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;поступления, связанные с участием в уставных капиталах других орг-ий (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты), продукции, товаров;проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств орг-ии, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете орг-ии в этом банке;.штрафы, пени, неустойки полученные, присужденные, признанные за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно (подарки);поступления в возмещение причиненных убытков;прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;суммы дооценки товаров, материалов;суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.Прочими расходами являются: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов орг-ии;расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;расходы, связанные с участием в уставных капиталах других орг-ий;расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты), товаров, продукции;проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности Прочие доходы и расходы учитываются на отдельных субсчетах балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы», а операционные доходы и расходы, связанные с выбытием основных средств на отдельных субсчетах счета 99 «Прибыли и убытки. К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета: 91-1 "Прочие доходы"; 91-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

33. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в б/у хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» и сч.68 «Расчеты по налогами и сборам», субсчет «Расчеты по НДС». Счет 19 имеет следующие субсчета: «НДС при приобретении основ.средств», «НДС по приобретенным НМА-вам», «НДС по приобретенным МПЗ-сам». По Дт сч 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, ОС-вам, НМА-вам в корреспонденции с Кт-том счетов 60 «Расчеты с постав. и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными кредиторами и кредиторами» и др., т.е в расчетных документах поставщиков по поступившим материалам должна быть выделена сумма НДС и приложена сч-ф по расчету НДС и в учете отражается: Дт 19 Кт 60 или 76По ОС-вам, НМА и МПЗ после принятия их на учета сумма НДС, учтенная на сч. 19, списывается с Кт этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в Дт счетов:68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании),учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) – при использовании на непроизводственные нужды,91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.Суммы налога по ОС-вам, НМА, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащими использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списываются в Дт учета затрат на производство (20, 23), а по ОС-вам и НМА-вам – учитывают вместе с затратами по их приобретению.При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по Дт сч-тов 90 и 91 и Кт счета 68, субсчет «Расчеты по НДС».Т.о., сумма НДС подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога исчисленной к уплате в бюджет с налоговой базы и суммой налоговых вычетов.Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по Дт сч 68 и Кт учета денежных средств.

2. Выдача денежных средств из кассы. Согласно Плану счетов учет налич. ден. ср-в ведется на счете 50 «Касса». Выдача денеж. ср-в и денеж. док-тов из кассы орг-ции отраж-ся по К-ту сч.50. К сч.50 м.б. открыты субсчета: 50.1 «Касса орг-ции» (учет ден. ср-в в кассе), 50.2 «Операционная касса» (учет ден. ср-в в кассах вокзалов); 50.3 «Денеж. док-ты» (учет находящихся в кассе орг-ции почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др. док-ов). Если орг-ция производит кассов. операции с иностр. валютой, то к сч.50 д.б. открыты соотв-щие субсчета по кажд. налич. ин. валюте. Ден. ср-ва в иностр. валютах и операции с ними учитыв-ся в в рублях в суммах, определяемых путем пересчета ин. валюты в установл. порядке, одновременно эти ср-ва и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-тов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руковод-ля орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег м.б. сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей – прописью, копеек – цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. Операции; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первич. и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: «По доверенности». На основании ПКО, РКО и др. первич. док-тов заполняется кассовая книга. Для учета денег, выданных кассиром другим кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Обороты по К-ту сч. 50 обобщаются в ЖО№1.

50. Бухгалтерская обработка выписок банка.Выписка с расчётного счёта предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о движении средств по счетам предприятия. В связи с тем, что средства, хранимые на расчётном счёте в банке, для него (банка) являются источником средств, то расчётный счёт предприятия, на котором учитываются в банке средства, является пассивным счётом, поэтому выписка строится по принципу пассивного счёта. Это значит, что операции по дебету счёта, записанные в выписке банка, для предприятия будут означать кредит расчётного счёта и наоборот.Для учёта операций по расчётному счёту предусмотрен активный счёт 51. Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчётный счёт.1) Поступила выручка от реализации продукции, работ, услуг от покупателей   Д51 К62; 2) Наличные деньги внесены из кассы   Д51 К50; 3) Возврат неиспользованных остатков аккредитивов   Д51 К55-1 4) Зачислены суммы, числящиеся в пути   Д57 К70                                                          Д51 К57; 5) Возмещены излишние платежи в бюджет   Д51 К68 6) Зачислены страховые возмещения от страховщиков по договору имущественного и личного страхования   Д51 К65;1)        Поступили денежные средства от учредителей:1.Объявлен Уставной капитал   Д75 К85: 2. Внесены учредителями средства на расчётный счёт   Д51 К75. 8) Погашена дебиторская задолженность   Д51 К76 9) Зачислен штраф на расчётный счёт за нарушение хозяйственного договора   Д51 К80; 10) Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка   Д51 К90; 11) Зачислена на расчётный счёт долгосрочная ссуда банка   Д51 К92; 12) Зачислен на расчётный счёт заём у юридического лица  Д51 К94; 13) Зачислены денежные средства на расчётный счёт целевого финансирования   Д51 К96; 14) Зачислен аванс от покупателей   Д51 К64.

Бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчётного счёта.1) Оплачено банку за ведение расчётного счёта, обналичивание денежных средств, комиссионные   Д20,26,44 К51 2) Выставлен аккредитив   Д55/1 К51 3) Произведено долгосрочных вложений (>1 года), например, выдан заём, куплен облигации, акции   Д06 К51 4) Произведено краткосрочное финансовое вложение   Д58 К51 5) Оплачен счёт поставщика   Д60 К51 6) Перечислен аванс на поставку   Д61 К51 7) Возвращён покупателю неиспользованный аванс Д64 К51 8) Перечислены платежи во внебюджетные дорожные фонды   Д67 К51 9) Перечислены платежи в бюджет Д68 К51 10) Перечислены платежи во внебюджетные социальные фонды:1.        Фонд социального страхования Д69/1 К51 2.        Пенсионный фонд Д69/2 К51 3.        Фонд обязательного медицинского страхования Д69/3 К51 4.        Фонд занятости Д69/4 К51

11) Перечислена заработная плата на имя получателя Д70 К51 12) Уплачены штраф, пени, неустойки по хозяйственным договорам  Д80 К51 13) Погашена задолженность по кратко- и долгосрочным кредитам Д90,92 К51 14) Погашены кратко- и долгосрочные займы Д94,95 К5115) Произведены платежи за счёт средств целевого назначения Д96 К51Учёт операций на прочих счетах банка.На счёте 55 “Спецсчёт в банке” предприятие учитывает открытие аккредитива 55/1, чековые книжки 55/2, сберегательные сертификаты 55/3. Зачисленные на аккредитивы денежные средства (Д55/1 К51) списываются по мере их использования на основании выписок банка (Д60 К55/1). А неиспользованные остатки восстанавливаются банком на тот счёт, с которого они были открыты (Д51 К 51/1).

9. Порядок составления книги продаж.В Книге продаж регистрируют счета-фактуры, выписанные фирмой при реализации товаров (работ, услуг). Если покупатели рассчитались наличными, в Книгу вносят реквизиты лент ККТ или бланков строгой отчетности. А какой документ нужно зарегистрировать в Книге продаж, если фирма, получив от покупателя “живые” деньги, выдает ему как счет-фактуру, так и кассовый чек? Ответ на этот вопрос есть в пункте 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В подобном случае в Книге фиксируют прежде всего данные счета-фактуры. Кассовые ленты нужно регистрировать, если на полученные суммы счета-фактуры покупателям не выставлялись. Нередко возникают ситуации, когда дата реализации товаров и день оформления счета-фактуры по ним не совпадают. Например, товар передали покупателю 29 августа, а счет датирован 1 сентября. В этом случае нужно зарегистрировать счет-фактуру в Книге продаж за август. Ведь именно в этом месяце произошла отгрузка, и, следовательно, возникла обязанность начислить НДС. Если фирма получила аванс, то счет-фактуру оформляют в одном экземпляре и регистрируют его в Книге продаж. Причем по такому счету заполнять графу 5а “Стоимость продаж без НДС” не нужно. После отгрузки товара выписывают еще один счет-фактуру. Его оформляют уже в двух экземплярах. Первый регистрируют в Книге продаж, второй отдают покупателю. Одновременно счет-фактуру, ранее выписанный на аванс, регистрируют в Книге покупок. Он служит основанием для вычета налога. Фирма может получить несколько авансов в счет поставки одной партии товаров. В этой ситуации счета выписывают на каждый поступивший аванс. А вот счет-фактуру по отгруженным товарам оформляют на их общую стоимость. Суммы полученных авансов значения не имеют. При регистрации счета на отгрузку в Книге продаж в графу 3б “Дата оплаты счета-фактуры продавца” можно вписать все даты поступления предоплат. В некоторых случаях фирма обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Например, если она начала вести операции как облагаемые, так и не облагаемые этим налогом. Тогда в Книге продаж регистрируют счет-фактуру, на основании которого был зачтен входной НДС. Причем его фиксируют только в той сумме, которую следует доначислить к уплате в бюджет. Особые правила восстановления входного НДС применяют в отношении недвижимости, которая начала амортизироваться после 1 января 2006 года. По ней восстанавливать налог нужно лишь 1 раз в год – в декабре (письмо Минфина России от 13.04.2006 № 03-04-11/65). В этом месяце в Книге продаж делают запись, указывая сумму, которую следует восстановить. Обратите внимание: в Книге продаж регистрируют счета-фактуры во всех случаях, когда у фирмы возникает обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет. Связаны ли операции с реализацией товаров, неважно. . Несколько слов о посреднических операциях. Посредник должен записать в Книге продаж только данные счета-фактуры, выписанного на сумму его вознаграждения (письмо МНС России от 17.09.2004 № 03-1-08/2029/16). Однако эта норма не относится к комиссионерам, которые продают товары иностранных компаний, не состоящих на учете в России. Ведь с января 2006 года такие посредники считаются налоговыми агентами. А, значит, счет-фактуру, выставленный покупателю, комиссионер должен отразить в Книге. Нередки ситуации, когда фирмам приходится вносить изменения в Книгу продаж. Напомним, что с мая 2006 года делать запись об аннулировании “ошибочного” счета-фактуры необходимо в дополнительном листе Книги. О правилах внесения исправлений в Книгу продаж недавно высказалась Федеральная налоговая служба в письме от 06.09.2006 № ММ-6-03/896. Документ и подробный комментарий к нему опубликованы в “НА” № 19, 2006. Книга продаж (Реестр счетов-фактур) предназначена для учета в системе документов, относящихся к Продажам товаров. 16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых мАшин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых

19. Оценка на финансовые результаты деятельности предприятия.

Исторически бухгалтерский учет определен как система, которая измеряет, обрабатывает и передает учетную информа­цию.

Объектом измерения в бухгалтерском учете выступают хо­зяйственные операции, являющиеся составляющими хозяй­ственных процессов, происходящих в организации, или фак­тами хозяйственной деятельности и оказывающие влияние на финансовое положение организации.

Согласно определению, приведенному в бухгалтерском сло­варе, «хозяйственные операции (от лат. operatic – действие) — это отдельные хозяйственные действия, вызывающие измене­ния в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении источников этих средств».Природа экономических явлений объяснима объективны­ми законами естествознания, согласно которым ничего не воз­никает из ничего, материя переходит из одного состояния в другое. Так и в экономике — любой хозяйственный факт имеет два адреса: изменения одного объекта наблюдения вызывают изменения на такую же величину другого объекта.Факт хозяйственной деятельности (жизни) определяется как важнейшая категория бухгалтерского учета, выступающая эле­ментом хозяйственного процесса. Он означает состояние, дей­ствие или событие, приводящее к констатации имеющихся в наличии средств и источников организации или к измене­нию в их составе. Следовательно, факт хозяйственной деятель­ности составляет предмет бухгалтерского дела.Исходя из приведенных определений следует выделить по­нятия: «состояние», «действие», «событие».Состояние — это наличие объектов учета на определенную дату и в определенном месте. Под действием понимается факт хозяйственной деятельности, возникающий в результате целесообразной деятельности лиц и контрагентов, занятых в хозяй­ственном процессе. Событием признается факт хозяйственной деятельности, возникающий в результате каких-либо случай­ных явлений (например, стихийных бедствий, негативных поступков материально ответственных лиц, судебных исков и др.).Совокупность фактов хозяйственной деятельности пред­ставляет собой объекты, характеризующие процессы и резуль­таты деятельности. Группировка фактов хозяйственной дея­тельности предполагает их фиксацию, отражение информации в первичных документах и регистрацию в текущем учете.Факты хозяйственной деятельности оказывают постоянное влияние на валюту баланса, что ведет к изменению величины статей как актива, так и пассива баланса. При всем многообра­зии отражаемых фактов хозяйственной деятельности, осуще­ствляемых в текущей, финансовой и инвестиционной деятель­ности.

32. Учетная политика.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Формирование учетной политики. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утверждена приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998г. №60н) и утверждается руководителем организации.

При этом утверждается: 1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; 2. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; 4. методы оценки активов и обязательств; 5. правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; 6. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики предполагается, что: 1. активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности); 2. организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности); 3. принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики); 4. факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»: административно-управленческие; содержание общехозяйственного персонала;амортизация и ремонт основных средств непроизводственного назначения; оплата информационных, аудиторских и консультационных услуг и др. Они являются постоянными затратами и списываются как прописано в уч политике.

Методические аспекты учетной политики. На основе действующих общих правил ведения бухгалтерского учета, нормативных документов предприятия, организации имеют право самостоятельно формировать следующие элементы учетной политики: 1. Выбор используемых учетных регистров, последовательность записи в них (формы бухгалтерского учета); 2. Составление рабочего плана счетов на основе типового Плана счетов; 3. Выбор варианта синтетического учета производственных запасов и их оценки; 4. Установление метода оценки потребленных производственных запасов, готовой продукции, незавершенного производства; 5. Определение стоимостного предела отнесения предметов к основным средствам и к МБП; 6. Установление порядка начисления износа по основным средствам; 7. Установление порядка начисления износа по нематериальным активам; и др.