2 «Операционная касса» ( учитывают наличие и дви­жение денежных средств в кассах остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах);

3 «Денежные документы» (почтовые и вексельные марки, оплаченные авиа­билеты, марки государственной пошлины и др.).

36. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспече­нием установления и осуществления работодателем выплат работни­кам за их труд в соответствии с законами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стиму­лирующего характера.

Основными видами оплаты труда являются повременная, сдель­ная и аккордная. При повременной оплате оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выпол­ненных работ. Аккордная оплата труда предусматривает определение совокуп­ного заработка за выполнение определенных стадий работы или про­изводство определенного объема продукции.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работа­ющим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществ­ляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное соци­альное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также до­ходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начис­ленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Операция по начислению и распределению оплаты труда: Д20, 23, 25. 26 К70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Начисление доходов работникам организации по акциям: Д84 К70

В некоторых организациях отпус­ка работникам предоставляют в течение года неравномерно. Выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки произ­водства в течение года равномерными долями. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производ­ственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работни­ков, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Начисление отпускных следующая операция: Д96 К70.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кре­дита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью: Д70 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на рас­четный счет.

37. Калькуляционные и собирательно-распределительные счета.

Операционные счета бывают калькуляционными, распределитель­ными и сопоставляющими.

Калькуляционные счета предназначены для учета затрат, связан­ных с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг и исчисления фактической себестоимости единицы продукции, выполненных работ или услуг. К ним относятся счета основного про­изводства, вспомогательного производства и др. Калькуляционные счета - активные. Сальдо показывает затраты на незаконченную про­изводством продукцию и на незаконченные работы и услуги (неза­вершенное производство). По дебету счета отражаются фактические затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг, а по кредиту - фактическая себестоимость выпущенной из про­изводства продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Распределительные счета бывают собирательно-распределитель­ными и бюджетно-распределительными.

Собирательно-распределительные счета предназначены для уче­та расходов по какому-либо хозяйственному процессу с целью их пос­ледующего распределения между объектами калькуляции. К ним от­носятся счета общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов и др. По дебету собирательно-распределительных счетов за­писывают затраты, а по кредиту - распределение затрат на другие сче­та. По истечении месяца эти счета, как правило, закрываются и саль­до не имеют. Если распределение затрат не производилось, то саль­до дебетовое.

Бюджетно-распределительные счета служат для распределения затрат между смежными отчетными периодами.

Сопоставляющие счета используют для выявления финансовых результатов от хозяйственных процессов. В них одни и те же объек­ты учета отражаются по дебету и кредиту в разных оценках, поэтому их можно сопоставить. Сопоставляющим является счет «Продажи»; по дебету его отражается фактическая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту - выручка от реализации продукции. Сопо­ставление дебетовых и кредитовых оборотов показывает результат от реализации продукции: прибыль (если кредитовый оборот выше) или убыток (дебетовый оборот выше). Этот результат списывают на счет прибылей и убытков, сальдо по счету «Продажи» не убывает. К сопоставляющим относится также активно-пассивный счет «Прибыли и убытки»; в кредит его записывают все виды прибылей, в дебет - все виды убытков.

Все ранее рассмотренные счета служат для учета имущества, при­надлежащего данной организации. Такое имущество отражается в балансе, поэтому счета называются балансовыми.

38. Виды расчетов. Их отражение на счетах.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличны­ми деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями (Платежным поручением является распоряжение плательщика обслуживаю­щему его банку перевести определенную денежную сумму на счет по­лучателя средств);

• расчеты по инкассо (это банковская операция, посредством ко­торой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа);

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных тре­бований и инкассовых поручений. Платежное требование является расчетным документом, содержа­щим требование кредитора (получателя средств) по основному дого­вору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцеп­та платежного требования по основаниям, предусмотренным в дого­воре. При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с при­менением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Рас­четы с покупателями и заказчиками» и др. Инкассовое поручение яв­ляется расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном по­рядке.

• расчеты по аккредитиву (Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения по­ставщика сразу после отгрузки им продукции);Аккредитив- это условное денежное обязательство, принимае­мое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести пла­тежи в пользу получателя средств по предъявлении последним доку­ментов, соответствующих условиям аккредитива. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств (Д 55 К 52) и за счет банковского кредита (Д 55 К 66). Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью: Д60 К55

• расчеты чеками (Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на пе­речисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет полу­чателя средств).

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у платель­щика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подоб­ных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

39. Учет уставного капитала.

Уставный капиталпредставляет собой совокупность в денеж­ном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредитель­ными документами.

Складочный капитал- это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере.

Паевой фонд- это совокупность паевых взносов членов произ­водственного кооператива для совместного ведения предприниматель­ской деятельности

Уставный фонд- совокупность выделенных организации го­сударством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фон­дов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Ус­тавный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учре­дителями».

Фактическое поступление вкладов учредителей проводит­ся по кредиту счета 75 в дебет счетов: