Предисловие

Динамично повышающиеся требования к качеству подготовки студентов экономических специальностей во многом обусловливаются интенсивным развитием рыночных отношений в России. Для будущего успешного развития страны ее экономическая наука должна как минимум не уступать передовому уровню развитых стран, а желательно – опережать их. Для создания основы формирования передовой экономической мысли, безусловно, необходим высокий уровень теоретической подготовки студентов соответствующих специальностей, в первую очередь в специализированных высших учебных заведениях государственной системы высшего профессионального образования.

Данное учебное пособие имеет своей целью рассмотреть порядок расчета основных налогов взимаемых в Российской Федерации, в связи с чем может являться базовым при изучении дисциплины «Ситуационный практикум по налогам» студентами специальности 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (в торговле)»; «Налоги и налогообложение» студентами специальностей 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (в торговле)», 080105.65 «Финансы и кредит» и 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», дисциплины «Налоговые системы» студентами специальности 080401.65 «Товароведение и экспертиза товаров», дисциплины «Налоги в коммерческой деятельности» студентами специальности 080302.65 «Коммерция и торговое дело», дисциплины «Налоговые системы» студентами специальности 050401.65 «Товароведение и экспертиза товаров».

В учебном пособии рассмотрены элементы основных налогов взимаемых на территории РФ, каждая глава содержит тестовые и практические задания по всем темам для самостоятельной работы и проверки знаний.

1 Налоговая система: структура и принципы построения

Налоговая система- совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимаемых с юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Российская налоговая система включает в себя несколько режимов налогообложения, которые определяют структуру построения налоговой системы в «широком» смысле:

Рисунок 1 – Налоговые режимы Российской налоговой системы

Специальный налоговый режим (ст. 18 НК РФ) - особый порядок исчисления и уплаты налогов в течении определенного периода.

Структура построения налоговой системы в «узком» смысле заложена непосредственно в ее определении, которая включает в себя: налоги, сборы, пошлины, иные платежи.

Налог (ст. 8 НК РФ)- обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в порядке отчуждения принадлежащих им финансовых ресурсов с целью обеспечения деятельности государства.

Экономическая сущность налогов проявляет себя в следующих юридических аспектах их взимания:

1. Налоги являются индивидуально безвозмездными;

2. Налоги взимаются по принципу безвозвратности;

3. Налоги носят односторонний характер их установления;

4. Основной целью взимания налогов является обеспечение государственных расходов в целом, без их конкретизации.

Сбор (ст.8 НК РФ)- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении сбороплательщиков, государственными органами, юридически значимых действий включая выдачу разрешений, патентов и лицензий¹.

Пошлина (ГК РФ)- денежная повинность, взимаемая в связи с услугой публично правового характера.

Пошлины бывают:

-государственные- взимаются при подаче документов в суд либо при совершении каких либо нотариальных действий;

-таможенные- взимаются при совершении экспортно- импортных операций.

Иные платежи- включают в себя компенсационную плату за пользование природными ресурсами (лесной налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых) и разовые изъятия- это платежи взимаемые в особом порядке в чрезвычайных ситуациях, а так же в качестве наказания (штрафы за нарушение налогового законодательства, арест имущества и его реализация в счет погашения долгов по налогам)

Принципы построения налоговой системы установлены в статье 3 НК РФ:

1. При установлении налогов и сборов должны учитываться фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

2. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из расовых, национальных и иных подобных критериев.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание.

4. Не допускается установление налогов и сборов нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации и в частности прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ финансовых ресурсов, товаров, работ и услуг.

5. Все неустранимые сомнения и противоречия толкуются в пользу налогоплательщика.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

7. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не установленные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.