- •Курсова робота
- •Розділ 1. Виробнича пограма підприємства
- •1.2. Чисельність промислово – виробничого персоналу
- •1.5. Кошторис витрат на виробництво продукції
- •1.6. Калькулювання собівартості продукції
- •2.1. Беззбитковість виробництва
- •2.2. Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства
- •3.1. Показники ефективності інвестицій у проекти розвитку підприємства
- •3.2. Очікувані показники діяльності підприємства в наступному році
- •Список використаної літератури
1.6. Калькулювання собівартості продукції
Собівартість продукції – це виражені в грошовій формі сукупні витрати на підготовку та випуск продукції.
Калькуляція собівартості одиниці продукції складається з типових калькуляційних статей, наведених у табл. 1.9. В курсовій роботі необхідно скласти планову і звітну калькуляції собівартості продукції.
Розрахунки за кожною статтею калькуляції передбачають визначення витрат на одиницю продукції, на весь обсяг виробництва конкретного виробу і загальні витрати як окремих складових калькуляційної статті, так і за статтею в цілому.
Витрати „Сировини і матеріалів на технологічні потреби” розраховують окремо для кожного виду сировини і матеріалів згідно з нормами їх витрат на виробництво конкретного виробу з врахуванням норм їх відходів за ціною без ПДВ. На основі розрахованих величин визначають сумарні витрати сировини і матеріалів для виробництва кожного виду виробів і загальні витрати сировини і матеріалів технологічні потреби.
Для розрахунку прямих витрат в звітному періоді необхідно врахувати зміни
норм витрат матеріальних ресурсів
цін на матеріальні ресурси
обсягів виробництва продукції.
Таблиця 1.10
Планова калькуляція собівартості продукції
Статті витрат |
Ціна одиниці |
и 843 тис.шт |
к 285,3 тис.шт |
ю 16,48 тис.шт |
Загальні витрати, тис.грн |
|||||||
з ПДВ |
без ПДВ |
Норма витрат |
Витрати на одиницю, грн |
Витрати на весь обсяг, тис.грн |
Норма витрат |
Витрати на одиницю, грн |
Витрати на весь обсяг, тис.грн |
Норма витрат |
Витрати на одиницю, грн |
Витрати на весь обсяг, тис.грн |
||
1.Сировина і матеріали, всього |
|
|
|
6,08 |
5125,44 |
|
6,32081 |
1803,3271 |
|
301,90994 |
4975,47578 |
11904,2429 |
W,кг |
1,2 |
1 |
5,6 |
5,6 |
4720,8 |
0 |
0 |
0 |
245,0 |
245 |
4037,6 |
8758,4 |
X,кг |
0,96 |
0,8 |
0,6 |
0,48 |
404,64 |
7,9 |
6,32 |
1803,096 |
22,7 |
18,16 |
299,2768 |
2507,0128 |
Y, куб.м |
0,18 |
0,15 |
0 |
0 |
0 |
0,0054 |
0,00081 |
0,231093 |
0 |
0 |
0 |
0,231093 |
Z, кв.м |
25 |
20,8333 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1,86 |
38,749938 |
638,598978 |
638,598978 |
2.Зворотні відходи, всього |
|
|
|
-0,481176 |
-405,631368 |
|
-0,4184068 |
-119,37146 |
|
-20,863442 |
-343,829524 |
-868,832352 |
W,кг |
1,2 |
1 |
0,4494 |
-0,4494 |
-378,8442 |
0 |
0 |
0 |
19,66125 |
-19,66125 |
-324,0174 |
-702,8616 |
X,кг |
0,96 |
0,8 |
0,03972 |
-0,031776 |
-26,787168 |
0,52298 |
-0,418384 |
-119,364955 |
1,50274 |
-1,202192 |
-19,812124 |
-165,964247 |
Y, куб.м |
0,18 |
0,15 |
0 |
0 |
0 |
0,000152 |
-0,0000228 |
-0,0065048 |
0 |
0 |
0 |
-0,0065048 |
3.Комплектуючі |
166,3 |
138,583 |
|
|
|
|
|
|
1 |
138,583333 |
2283,85333 |
2283,85333 |
4.Паливо і електроенергія, всього |
|
|
|
8,783341 |
7404,35646 |
|
31,336697 |
8940,35965 |
|
293,24695 |
4832,70974 |
21177,4259 |
Паливо |
3,8 |
3,1667 |
2,3 |
7,283341 |
6139,85646 |
9,1 |
28,816697 |
8221,40365 |
85,0 |
269,16695 |
4435,87134 |
18797,1315 |
Електроенергія |
0,24 |
0,2 |
7,5 |
1,5 |
1264,5 |
12,6 |
2,52 |
718,956 |
120,4 |
24,08 |
396,8384 |
2380,2944 |
5.ЗП осн. робітників |
|
|
|
5,14326521 |
4335,77257 |
|
17,4330241 |
4973,64177 |
|
313,16659 |
5160,98541 |
14470,3998 |
6.Відрахування від ЗП |
|
|
|
1,95444078 |
1647,59358 |
|
6,62454916 |
1889,98387 |
|
119,003304 |
1961,17446 |
5498,75191 |
7.Разом змінні витрати ЗВ |
|
|
|
21,479871 |
18107,5313 |
|
61,2966735 |
17487,9409 |
|
1145,04667 |
18870,3691 |
54465,8413 |
8.УПВ накладні |
|
|
|
15,6424246 |
13186,56395 |
|
53,019764 |
15126,53871 |
|
952,446325 |
15696,31544 |
44009,4181 |
Змінні накладні витрати (ЗН) |
|
|
|
5,9597638 |
5024,08087 |
|
20,200530 |
5763,21125 |
|
362,88205 |
5980,29618 |
16767,5883 |
Постійні накладені витрати (ПН) |
|
|
|
9,6826608 |
8162,48308 |
|
32,819234 |
9363,32746 |
|
589,564275 |
9716,01926 |
27241,8298 |
9.Разом УЗВ |
|
|
|
27,439635 |
23131,61217 |
|
81,497204 |
23251,15215 |
|
1507,92872 |
24850,66528 |
71233,4314 |
10.Постійні виробничі витрати |
|
|
|
9,6826608 |
8162,48308 |
|
32,819234 |
9363,32746 |
|
589,564275 |
9716,01926 |
27241,8298 |
ВИРОБНИЧА СОБІВАРТІС |
|
|
|
37,122296 |
31294,09525 |
|
114,316438 |
32614,47961 |
|
2097,492995 |
34566,68454 |
98475,2612 |
11. Заг./госп. витрати |
|
|
|
7,0622347 |
5953,463847 |
|
20,9752236 |
5984,231291 |
|
388,1009146 |
6395,903072 |
18333,59821 |
12.Витрати на збут |
|
|
|
4,1005987 |
3456,804725 |
|
12,1790027 |
3474,669458 |
|
225,3459683 |
3713,701557 |
10645,17574 |
ПОВНА СОБІВАРТІСТЬ |
|
|
|
48,285129 |
40704,36382 |
|
147,470664 |
42073,38036 |
|
2710,939878 |
44676,28917 |
127454,0333 |
Таблиця 1.11
Звітна калькуляція собівартості продукції
Статті витрат |
Ціна одиниці |
и 796,8 тис.шт |
к 262,2 тис.шт |
ю 14,67 тис.шт |
Загальні витрати, тис.грн |
|||||||
з ПДВ |
без ПДВ |
Норма витрат |
Витрати на одиницю, грн |
Витрати на весь обсяг, тис.грн |
Норма витрат |
Витрати на одиницю, грн |
Витрати на весь обсяг, тис.грн |
Норма витрат |
Витрати на одиницю, грн |
Витрати на весь обсяг, тис.грн |
||
1.Сировина і матеріали, всього |
|
|
|
6,1266944 |
4881,750098 |
|
6,3693538 |
1670,044567 |
|
304,228669 |
4463,033561 |
11014,82823 |
W,кг |
1,2864 |
1,072 |
5,264 |
5,643008 |
4496,348774 |
0 |
0 |
0 |
230,3 |
246,8816 |
3621,753072 |
8118,101846 |
X,кг |
1,02912 |
0,8576 |
0,564 |
0,4836864 |
385,4013235 |
7,426 |
6,3685376 |
1669,830559 |
21,338 |
18,2994688 |
268,452198 |
2323,684081 |
Y, куб.м |
0,19296 |
0,1608 |
0 |
0 |
0 |
0,005076 |
0,0008162 |
0,2140076 |
0 |
0 |
0 |
0,2140076 |
Z, кв.м |
26,8 |
22,33333 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1,7484 |
39,0475999 |
572,8282905 |
572,8282905 |
2.Зворотні відходи, всього |
|
|
|
-0,4848714 |
-386,3455315 |
|
-0,4216201 |
-110,5487902 |
|
-21,0236732 |
-308,4172863 |
-805,311608 |
W,кг |
1,2864 |
1,072 |
-0,42243 |
-0,4528514 |
-360,8319955 |
0 |
0 |
0 |
18,48157 |
-19,8122484 |
-290,645684 |
-651,477679 |
X,кг |
1,02912 |
0,8576 |
0,037336 |
-0,0320200 |
-25,513536 |
-0,491601 |
-0,4215972 |
-110,5427858 |
1,4125756 |
-1,2114248 |
-17,7716023 |
-153,8279241 |
Y, куб.м |
0,19296 |
0,1608 |
0 |
0 |
0 |
0,000142 |
-0,0000229 |
-0,0060044 |
0 |
0 |
0 |
-0,0060044 |
3.Комплектуючі |
178,273 |
148,5613 |
|
|
|
|
|
|
1 |
148,56133 |
2179,394711 |
2179,394711 |
4.Паливо і електроенергія, всього |
|
|
|
8,8507892 |
7052,308835 |
|
31,5773317 |
8279,576372 |
|
295,4987957 |
4334,967333 |
19666,85254 |
Паливо |
4,0736 |
3,394666 |
2,162 |
7,3392692 |
5847,929699 |
8,554 |
29,0379781 |
7613,757858 |
79,9 |
271,2338613 |
3979,000746 |
17440,6883 |
Електроенергія |
0,25728 |
0,2144 |
7,05 |
1,51152 |
1204,379136 |
11,844 |
2,5393536 |
665,8185139 |
113,176 |
24,2649344 |
355,9665876 |
2226,164237 |
5.ЗП осн. робітників |
|
|
|
4,9289626 |
3927,397421 |
|
16,7066478 |
4380,483062 |
|
287,0693769 |
4211,307759 |
12519,18824 |
6.Відрахування від ЗП |
|
|
|
1,8730058 |
1492,41102 |
|
6,3485262 |
1664,583564 |
|
109,0863632 |
1600,296948 |
4757,291532 |
7.Разом змінні витрати ЗВ |
|
|
|
21,2945806 |
16967,521842 |
|
60,5802394 |
15884,13877 |
|
1123,420862 |
16480,58303 |
49332,24364 |
8.УПВ накладні |
|
|
|
15,7153533 |
12521,99349 |
|
54,255433 |
14225,77451 |
|
995,4438822 |
14603,16175 |
41350,92975 |
Змінні накладні витрати (ЗН) |
|
|
|
5,4712731 |
4359,510407 |
|
18,54480188 |
4862,447052 |
|
333,1385475 |
4887,142492 |
14109,09995 |
Постійні накладені витрати (ПН) |
|
|
|
10,2440802 |
8162,48308 |
|
35,7106311 |
9363,32746 |
|
662,3053347 |
9716,01926 |
27241,8298 |
9.Разом УЗВ |
|
|
|
26,7658537 |
21327,032249 |
|
79,1250413 |
20746,58582 |
|
1456,55941 |
21367,72552 |
63441,34358 |
10.Постійні виробничі витрати |
|
|
|
10,2440802 |
8162,48308 |
|
35,7106311 |
9363,32746 |
|
662,3053347 |
9716,01926 |
27241,8298 |
ВИРОБНИЧА СОБІВАРТІС |
|
|
|
37,0099339 |
29489,515329 |
|
114,8356724 |
30109,91328 |
|
2118,864745 |
31083,74478 |
90683,1733895 |
11. Заг./госп. витрати |
|
|
|
7,4717167 |
5953,463847 |
|
22,82315519 |
5984,231291 |
|
435,9852128 |
6395,903072 |
18333,59821 |
12.Витрати на збут |
|
|
|
4,3383593 |
3456,804725 |
|
13,25198115 |
3474,669458 |
|
253,1493904 |
3713,701557 |
10645,17574 |
ПОВНА СОБІВАРТІСТЬ |
|
|
|
48,8200099 |
38899,783901 |
|
150,9108087 |
39568,81403 |
|
2807,999348 |
41193,34941 |
119661,9473 |
При складанні калькуляції за звітний період загальну суму постійних накладних витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів прийняти на рівні планових значень (ПНзв = ПНпл; ЗНзв = УПВзв – ПНзв). Розподіл постійних накладних та змінних накладних витрат доцільно подати у вигляді табл. 1.10.
Таблиця 1.12
Розподіл постійних і змінних накладних витрат між виробами (на основі заробітної плати)
Вироби |
Планова тарифна зар.плата, тис.грн |
Планові коеф. розподілу |
Постійні витрати, тис.грн |
Планові змінні накладні витрати, тис.грн |
Звітна тарифна зар.плата, тис.грн |
Звітні коеф. розподілу |
Звітні змінні накладні витрати, тис.грн |
И |
3314,8109 |
0,2996305 |
8162,48308 |
5024,08087 |
3133,1451 |
0,30898572 |
4359,510407 |
К |
3802,4784 |
0,3437114 |
9363,32746 |
5763,21125 |
3494,6016 |
0,34463198 |
4862,447052 |
Ю |
3945,7075 |
0,3566581 |
9716,01926 |
5980,29618 |
3512,3501 |
0,3463823 |
4887,142492 |
Сума |
11062,9968 |
1,000 |
27241,8298 |
16767,5883 |
10140,0968 |
1,000 |
14109,09995 |
Загальні УПВ накладні = 98475,2594 – 54465,8413 = 44009,4181тис.грн. Сумарні планові змінні накладні витрати = (0,3 + 0,01 · 8,1) · 44009,4181 = 16767,5883тис.грн. Планові змінні накладні витрати на виріб И = 0,2996305 · 16767,5883 = 5024,08087тис.грн. Сумарні постійні накладні витрати = 44009,4181 – 16767,5883 = 27241,8298тис.грн Сумарні звітні накладні витрати = 89875,1148 – 48524,18505 – 27241,8298 = 14109,09995тис.грн.
Для визначення повної собівартості продукції необхідно розрахувати позавиробничі витрати, а саме - адміністративні (загальногосподарські) витрати і витрати на збут продукції (комерційні).
Адміністративні (загальногосподарські) витрати є постійними витратами періоду.
Витрати на збут і реалізацію продукції (комерційні) - постійні витрати. При складанні звітної калькуляції загальну суму позавиробничих витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів прийняти на рівні планових значень.
Розподіл позавиробничих витрат між виробами здійснити пропорційно до умовно-змінних витрат. Розрахунки доцільно подати у вигляді табл. 1.13.
Таблиця 1.13
Розподіл позавиробничих витрат, тис.грн
Вироби |
Планово умовно-змінні витрати |
Коефіцієнт розподілу |
Загально-господарські витрати |
Комерційні витрати |
И |
23131,61217 |
0,3247297 |
5953,463847 |
3456,804725 |
К |
23251,15215 |
0,3264079 |
5984,231291 |
3474,669458 |
Ю |
24850,66528 |
0,3488624 |
6395,903072 |
3713,701557 |
Сума |
71233,4314 |
1 |
18333,59821 |
10645,17574 |
Сумарні загально – господарські витрати = (130 + 8,1)/100 · 13275,5961 = 18333,59821тис.грн. Сумарні комерційні витрати = (10 +( 0,1 · 8,1))/100 · 98475,2612 = 10645,17574тис.грн.
На основі калькуляцій (табл.1.10 і табл.1.11) визначаємо виробничу і повну собівартість реалізованої продукції (таблиця 1.1).
СРПвиробн= Сод.виробн. · РП.
СРП повна=Сод.повна · РП. Виробнича собівартість реалізованої продукції:
СРПпланв = 37,22 · 835,57 + 114,32 · 282,895 + 2097,49 · 16,299 = 31099,9154 + 32340,5564 + 34186,98951 = 97627,46131тис.грн.
СРПзвітв = 37 · 774,51 + 114,83 · 252,555 + 2118,86 · 13,646 = 28656,87 + 29000,89065 + 28913,96356 = 86571,72421тис.грн
Повна собівартість реалізованої продукції:
СРПпланп= 48,29 · 835,57 + 147,47 · 282,895 + 2710,94 · 16,299 = 40349,6753 + 41718,52565 + 44185,61106 = 126253,812тис.грн. СРПзвітп= 48,82 · 774,51 + 150,91 · 252,555 + 2807,99 · 13,646 = 37811,5782 + 38113,07505 + 38317,83154 = 114242,48479тис.грн.
Розрахунок зниження собівартості кожного виду продукції за усіма факторами виконують у такій послідовності:
зниження собівартості продукції за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них:
∆Смі=(1- Інмі·Іцмі)·Дмі.
∆Сми = (1- (0,94 · 1,072)) · · 100%= - 0,1258%
∆Смк = (1- ( 0,94· 1,072)) · · 100%= - 0,0425%.
∆Смю = (1- 0,94 · 1,072)) · ·100%= - 0,1105%.
Зниження собівартості продукції за рахунок зміни продуктивності праці.
∆Сппі=(1- Ізпі·Іппі)·Дзпі.
Ізпі:
= · 100% - 100% = - 6,45%.
Отже, Ізпі=1-0,0645=0,9355.
Іппі:
ППі= .
ППплани = = 0,726тис.шт/люд. ППзвіти= = 0,72 тис.шт/люд.
ППпланк= = 0,22 тис.шт/люд. ППзвітк= = 0,217 тис.шт/люд.
ППпланю= = 0,014519 тис.шт/люд. ППзвітю= = 0,0090 тис.шт/люд.
= · 100%= - 0,826% Іппи=1-0,00826=0,99174;
= · 100%= - 1,364 % Іппк=1-0,01364=0,98636;
= · 100%= - 38,01 % Іппю=1-0,3801=0,6199;
Дзпі:
Дзпи= = 0,46 · 100% = 46%;
Дзпк= = 21%;
Дзпю= = 20,6%.
Отже, ∆Сппи= (1- ) · 46%=2,6%;
∆Сппк=(1- ) · 21% = 1,08%;
∆Сппю=(1- ) · 20,6% = 31,08%.
зниження собівартості продукції за рахунок зміни умовно-постійних витрат:
∆СУПВі=(1- )·ДУПВі.
УПВі=1 – постійні витрати не змінилися.
Іові:
= ·100%= - 5,48%.
= ·100%= - 8,1%.
= ·100%= - 10,98%.
Іови= 1-0,0431 = 0,9452.
Іовк= 1-0,0542 = 0,919.
Іовю= 1-0,0597 = 0,8902.
Дупві:
ДУПВи= · 100% = 26,08%.
ДУПВк= · 100% = 28,7%.
ДУПВю= · 100% = 28,1%.
Отже, ∆СУПВи= (1- ) · 26,08% = -1,51%.
∆СУПВк=(1- ) · 28,7% = -2,53%.
∆СУПВю=(1- ) · 28,1% = - 3,47%. Зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни всіх факторів: ∆Сі = (∆Смі + ∆Сппі +∆СУПВі)/100· Сі.
∆Си = (-0,1258% + 2,6% - 1,51%)/100 · 37= 0,3568%.
Ск = (- 0,0425% + 1,08% - 2,53%)/100 · 114,83 = - 1,7138%.
∆Сю = ( - 0,1105% + 31,08% - 3,47%)/100 · 2118,86 = 582,6759%.
Зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції:
∆С = ∑ (∆Сі·Ові).
∆С = (0,3568 · 796,8 + (-1,7138) · 262,2 + 582,6759 · 14,67) =284,29824 – 449,35836 + 8547,855453 = 8382,8%.
1.7. Сукупний норматив оборотних засобів
Оборотні кошти – частина засобів виробництва, яка повністю споживається в кожному технологічному циклі виготовлення продукції, змінюється або втрачає свій первинний або натуральний вигляд і повністю переносить свою вартість на вартість своєї продукції протягом технологічного циклу.
Ноз = Нвз + Ннзв + Нг + Нм
Нвз обчислюємо на основі табл.1.14.
Таблиця 1.14
Розрахунок нормативу власних оборотних засобів підприємства у виробничих запасах
Види матеріальних ресурсів |
Річна потреба матеріальних ресурсів, тис.нат.од. |
Денна потреба матеріальних ресурсів, тис.нат.од. |
Ціна нат.од. без ПДВ, грн |
Вартість денної потреби, тис.грн |
Норма запасу, дні |
Норматив, тис.грн |
||||||
И |
К |
Ю |
Разом |
поточний |
страховий |
Трансп.,підгот.,технол. |
Разом |
|||||
W,кг |
4720,8 |
- |
4037,6 |
8758,4 |
24,3288 |
1 |
24,3288 |
13 |
5 |
2 |
20 |
486,576 |
X,кг |
505,8 |
2253,87 |
374,096 |
3133,766 |
8,7049 |
0,8 |
6,96392 |
10 |
4,5 |
2 |
16,5 |
114,9047 |
Y,м3 |
- |
1,54062 |
- |
1,54062 |
0,0043 |
0,15 |
0,000645 |
25 |
9 |
2 |
36 |
0,02322 |
Z,м2 |
- |
- |
30,6528 |
30,6528 |
0,0851 |
20,833 |
1,7729 |
24 |
10 |
2 |
36 |
63,8244 |
Комплектуючі деталі, тис.шт |
- |
|
16,48 |
16,48 |
0,04578 |
138,5833 |
6,34434 |
9 |
3 |
2 |
14 |
88,82076 |
Паливо, т |
1938,9 |
2596,23 |
1400,8 |
5935,93 |
16,4887 |
3,1667 |
52,21477 |
18 |
6 |
2 |
26 |
1357,584 |
Всього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2111,73308 |
Інші |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
837,157524 |
Разом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2948,890 |
Нв.з = 2948,890тис.грн.
Ннзв= Ср Тц Кнз /360;
Кнз = М + 0,5 · С’/Ср;
c’=Cр-М.
Кнз = = 0,7390.
Отже, Ннзв= = 3335,4391 тис.грн.
Нгп=∑(Залишки ГП на кін.року за планом · Сод.виробн.).
Отже, Нгп= (69,3 · 37,122296 + 16,67 · 114,316438 + 0,924 · 2097,492995 ) = 2572,5751 + 1905,65502 + 1938,08353 = 6416,31365тис.грн.
Нм = 0,05·(Нвз + Ннзв + Нгп).
Отже, Нм = 0,05·(2948,8906 + 3335,4391 + 6416,31365) = 635,0322 тис.грн.
Ноз = 2948,8906 + 3335,4391 + 6416,31365 + 635,0322 = 13335,67555тис.грн.
1.8. Визначення ціни продукції Ціна продукції – грошовий вираз вартості товару кількості грошей, яка сплачується покупцем за його одиницю.
Цгурт = Сод.повна за планом · (1+ )
Цгурти = 48,285129 · (1 + (13,1/100))= 54,61 грн./шт.
Цгуртк = 147,47 · (1 + (16,2/100))= 171,36 грн./шт.
Цгуртю=2710,939878 · (1 + (20,2/100))= 3258,55 грн./шт.
Цвідп=Цгурт·1,2
Цвідпи = 54,61 · 1,2 = 65,532грн./шт.
Цвідпк = 171,36 · 1,2 = 205,632грн./шт.
Цвідпю = 3258,55 · 1,2 = 3910,26грн./шт.
РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВО – ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА