1.5. Кошторис витрат на виробництво продукції

Кошторис витрат – зведений план усіх витрат підприємства на плановий та майбутній періоди виробничо-фінансової діяльності.

Розраховуємо матеріальні витрати на виготовлення продукції. Результати записуємо у таблицю 1.8.

Кошторис витрат на виробництво продукції визначає загальну величину витрат підприємства, пов’язаних з виробництвом продукції в розрахунку на рік.

Кошторис виробництва складають за економічними елементами, до яких належать (для спрощення приймаємо незмінність витрат майбутніх періодів та залишків незавершеного виробництва на початок і на кінець року):

1. матетіальні витрати;

2. витрати на оплату праці;

3. відрахування на соціальні заходи;

4. амортизація;

5. інші операційні витрати.

Таблиця 1.8

Розрахунок матеріальних витрат

Види ресурсів	Ціна одиниці, грн	Норма витрат на виріб			Обсяг випуску, тис.шт			Загальні витрати на технологічні потреби, тис.грн				Інші потреби, тис.грн	Всього, тис.грн
		И	К	Ю	И	К	Ю	И	К	Ю	Разом
По плану:					843	285,3	16,48
W,кг	1,2	5,1506	-	225,3387				5210,3469	-	4456,2981	9666,645
X,кг	0,96	0,5603	7,3770	21,1973				453,4396	2020,4717	335,3582	2809,2695
Y, м3	0,18	-	0,0053	-				-	0,2722	-	0,2722
Z,м2	25	-	-	-				-	-	-	-
Комплектуючі	166,3	-	-	1				-	-	2740,624	2740,624
Всього матеріали								5663,7865	2020,7439	7532,2803	15216,8107	4565,04321	19781,8539
Паливо	3,8	2,3	9,1	85,0				7367,82	9865,674	5323,04	22556,534	10150,4403	32706,9743
Електроенергія	0,24	7,5	12,6	120,4				1517,4	862,7472	476,2061	2856,3533	1142,5413	3998,8946
Разом по плану								14549,0065	12749,1651	13331,5264	40629,698	15858,0248	56487,7228
Те ж без ПДВ								12124,1721	10624,3043	11109,6053	33858,0817	13215,0207	47073,1023
По звіту:					796,8	262,2	14,67
W, кг	1,2864	4,8416	-	211,8184				4962,65704	-	3997,3284	8959,98544
X,кг	1,02912	0,5267	6,9344	19,9255				431,89548	1871,14566	300,8191	2603,86024
Y, м3	0,19296	-	0,0049	-				-	0,01387	-	0,01387
Z, м2	26,8	-	-	-				-	-	-	-
Комплектуючі	178,2736	-	-	1				-	-	2615,27371	2615,27371
Всього матеріали								5394,55252	1871,15953	6913,42121	14179,1333	4253,7399	18432,8732
Паливо	4,0736	2,162	8,554	79,9				7017,51577	9136,50961	4774,80099	20928,8264	9417,97188	30346,7983
Електроенергія	0,2573	7,05	11,844	113,176				1445,36731	799,04433	427,19311	2671,60475	1068,6419	3740,24665
Разом по звіту								13857,4356	11806,7134	12115,4153	37779,5645	14740,3537	52519,9182
Те ж без ПДВ								11547,863	9838,9278	10096,1794	31482,9704	12283,6281	43766,5985

Ціна W = 1,2 – з вихідних даних

Норма витрат на виріб (без зворотних витрат) = норми витрат ресурсів на виробництво одного виробу(табл. 2) – норми відходів матеріальних ресурсів (табл.13)

Норма витрат W на виріб И = 5,6 · ((100 – 8,025)/100) = 5,1506 Норма витрат Х на виріб И = 0,6 · ((100 – 6,62)/100) = 0,5603 Норма витрат У на виріб К = 0,0054 · ((100 – 2,81)/100) = 0,0053

Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби = Ціна одиниці * Норма витрат на виріб *Обсяг випуску Заг. витр. на техн. потреби ресурсу W на виріб И = 1,2 · 5,1506 · 843 = 5210,3469

Заг. витр. на техн. потреби ресурсу Х на виріб И = 0,96 · 0,5603 · 843 = 453,4396 Заг. витр. на техн. потреби ресурсу У на виріб К = 0,18 · 0,0053 · 285,3 = 0,2722 Для визначення суми матеріальних витрат без ПДВ отримані загальні величини витрат матеріальних ресурсів за ціною придбання слід поділити на 1,2 (якщо ПДВ становить 20% до оподатковуваного обороту). Всього матеріалів на виріб И = 5210,3469 + 453,4396 = 5663,7865 Витрати матеріалів на інші потреби = 15216,8107 · ((20 + 5 +5)/100) = 4565,04321 Всього витрати матеріалів = 15216,8107 + 4565,04321 = 19781,8539 Разом витрати ресурсів на технологічні потреби по виробу И = 5663,7865 + 7367,82 + 1517,4 = 14549,0065

Теж без ПДВ (по виробу И) = 14549,0065 : 1,2 = 12124,1721

Теж без ПДВ (по виробу К) = 12749,1651 : 1,2 = 10624,3043

Теж без ПДВ ( по виробу Ю) = 13331,5264 : 1,2 = 11109,6053

Аналогічний розрахунок матеріальних витрат необхідно виконати для звітного періоду з врахуванням підвищених цін на ресурси , знижених норм їх витрат (табл. 14) та звітних обсягів виробництва продукції.

Ціна W (з ПДВ)=1,2 · 1,072 = 1,2864

Ціна X (з ПДВ)=0,96 · 1,072 = 1,02912

Ціна Y (з ПДВ)=0,18 · 1,072 = 0,19296

Ціна Z (з ПДВ)=25 · 1,072 = 26,8

Норма витрат W на виріб И = 5,1506 · ((100 – 6)/100) = 4,8416

Складаємо кошторис витрат в таблицю 1.9.

Таблиця 1.9

Кошторис витрат на виробництво продукції

№ з/п	Елементи витрат	План		Звіт
		тис.грн	%	тис.грн	%
1	Матеріальні витрати ( без ПДВ)	47073,1023	47,9	43766,5985	48,70
2	Витрати на оплату праці	27092,3501	27,51	23825,3923	26,51
3	Відрахування на соціальні заходи	10295,093	10,45	9053,6491	10,07
4	Амортизація	5062,4177	5,14	5059,01	5,63
5	Інші витрати	8952,2963	9,09	8170,4649	9,09
	Всього витрат	98475,2594	100,0	89875,1148	100,0