45.Облік довгострокових зобов’язань в акції інших підприємств.

Метод справедливої вартості (собівартості). Цей метод обліку фінансових інвестицій застосовується тоді, коли інвестор володіє менш як 20 % простих акцій (голосів) інвестованого підприємства. При цьому він здійснює незначний вплив на операційну та фінансову політику об’єкта інвестування або не справляє жодного впливу.

Фінансові інвестиції в акції інших підприємств первісно оцінюють за собівартістю придбання. У подальшому, на дату складання балансу, вони відображаються за справедливою вартістю. При цьому суму збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображають у складі фінансових доходів або інших витрат відповідно. Якщо справедливу вартість фінансових інвестицій неможливо достовірно визначити на дату балансу, їх відображають за собівартістю. За методом справедливої вартості (собівартості) дивіденди за акціями відображають у складі фінансових доходів і відносять до звітного періоду в момент їх оголошення або фактичного отримання готівки.

Придбання фінансової інвестицій у прості акції: Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (Акції)» К-т рах. «Грошові кошти»

Оголошено грошові дивіденди за простими акціями компанії Д-т рах. «Дивіденди до отримання» К-т рах. «Фінансові доходи (Дивіденди)»

Компанія «К» отримала гроші в розмірі оголошених дивідендів: Д-т рах. «Грошові кошти» К-т рах. «Дивіденди до отримання»

Відображення збільшення балансової вартості фінансових інвестицій:

Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (Акції)» 12 000

К-т рах. «Фінансові доходи» 12 000

Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображають таким бухгалтерським записом: Д-т рах. «Втрати від уцінки фінансових інвестицій» К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (Акції)»

Метод участі в капіталі — це метод обліку фінансових інвес­тицій, згідно з яким балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об’єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі. Водночас балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від інвестованого підприємства.

Метод участі в капіталі застосовують тоді, коли частка інвестора становить від 20 до 50 % у власному капіталі інвестованого підприємства. За цих умов інвестор має істотний вплив на об’єкт інвестування. Істотний вплив — це повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики інвестованого підприємства без здійснення контролю цієї політики.

Придбання простих акцій компанії «R»: Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (Прості акції)» К-т рах. «Грошові кошти»

Відображення в обліку частки інвестора в чистому прибутку асоційованої компанії: Д-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (Прості акції)» К-т рах. «Доходи за інвестиціями (Фінансові доходи)»

Відображення в обліку оголошених дивідендів: Д-т рах. «Дивіденди до отримання» К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (Прості акції)»

Отримання дивідендів грошима компанія «L» оформить таким бухгалтерським записом: Д-т рах. «Грошові кошти» К-т рах. «Дивіденди до отримання»

Якщо інвестоване підприємство отримало збитки за звітний період, балансова вартість фінансових інвестицій зменшується в цих збитках на частку інвестора. Цю операцію відображають в обліку таким записом: Д-т рах. «Втрати за інвестиціями (Від участі в капіталі)» К-т рах. «Довгострокові фінансові інвестиції (Прості акції)»